企業(yè)基本業(yè)務的會計核算-wenkub.com
2025-12-26 17:45 本頁面
【正文】 借： 本期對外投資的虧損 貸： 對外投資的收益 期末 余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”后無余額 55 “ 本年利潤 ” ： 反映和監(jiān)督企業(yè)的財務成果，考核目標利潤的執(zhí)行情況 借：轉(zhuǎn)入的成本、費用類帳戶金額 貸：轉(zhuǎn)入的收入類帳戶金額 余：貸余，表示已實現(xiàn)的利潤總額；借余，表示已發(fā) 生的虧損 本年利潤 費用 收入 成本 所得稅 余額 ( 虧損 ) 余額 ( 凈利潤 ) 56 “ 利潤分配 ” 為反映和監(jiān)督利潤的分配情況 而設置的帳戶 借：利潤的分配數(shù)和從“本年利潤”中轉(zhuǎn)來的虧損數(shù) 貸：從“本年利潤”帳戶轉(zhuǎn)來的利潤數(shù)或已彌補的虧損數(shù) 余：分配完后，一般無余額 57 利潤分配 ① 利潤分配 ① ( 虧損彌補 ) ② ( 年末轉(zhuǎn)入全年 ② 年末轉(zhuǎn)入全年 形成的凈虧損 ) 形成的凈利潤 余額 ( 年度 中間 為 余額 ( 未分配利潤 ) 已 分配 利潤數(shù) ， 年 末 結帳后 為 未彌補 虧損 ) 58 1 應付股利 ? 用以核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤 借： 實際支付的利潤數(shù) 貸： 應付給投資者的利潤 期末 借方 余額 為多付的利潤； 在貸方表示尚未支付的利潤數(shù) 1 所得稅費用 ? 指依據(jù)國家稅法的規(guī)定，對企業(yè)某一經(jīng)營年度的所得，按規(guī)定的稅率計算并交納的稅款。 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算是指將生產(chǎn)過程中發(fā)生的，應計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用，按照產(chǎn)品品種或類別進行歸集和分配計算出各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。（如：發(fā)生的材料、人工和機器設備等固定資產(chǎn)的磨損耗費） 24 “ 生產(chǎn)成本 ” ： ? 反映生產(chǎn)階段中成本 、 費用的主要帳戶 。 14 1. “在途物資 ” ：用以核算企業(yè)所有各種購入材料的買價和采購費用 借：購入材料的買價和采購費用 貸：驗收入庫的材料采購成本 余：借余 ,表示在途材料的采購成本 應按材料類別設置明細分類帳 （二）應設置的賬戶 15 “ 原材料 ” ：用以反映和監(jiān)督各種材料的增減變動情況 借：驗收入庫的各種材料的成本 貸：已領用的材料成本 余：借余 ， 表示庫存的各種材料成本 應按原材料的品種和規(guī)格，設置明細分類帳 16 “ 應交稅費 ——應交增值稅 ” 借：購進材料時繳納的增值稅 貸：銷售產(chǎn)品收取增值稅時 三級科目：進項稅和銷項稅 17 增值稅的負擔者是最終的消費者，目前我國實行生產(chǎn)型增值稅，即購買固定資產(chǎn)的增值稅計入固定資產(chǎn)的成本，不能在稅前抵扣。 企業(yè)儲備的原材料，通常都是向外單位采購來的。 6 ?（二）向投資者籌集資金業(yè)務應設置的會計帳戶 ? “ 銀行存款 ” 帳戶 ? “ 無形資產(chǎn) ” 帳戶 ? “ 實收資本 ” 帳戶 ?（三）會計核算并舉例（ P135） 7 投資的是貨幣資金：例 31 借：銀行存款 貸：實收資本 投資的是實物資產(chǎn)：例 32 借：資產(chǎn)類賬戶 貸：實收資本 （全新的資產(chǎn)以發(fā)票價為入賬金額，舊資產(chǎn)以評估價或協(xié)議價） 投資的是無形資產(chǎn)：例 33 借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本 （一般以評估或協(xié)議價為入賬金額） 8 二、向債權人籌集資金的核算 短期借款與長期借款的區(qū)別 （ 1）時間：以一年為限； （ 2）用途：短期：企業(yè)臨時現(xiàn)金周轉(zhuǎn)； 長期：為某項目（工程）。 3 第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算概述 一 、 產(chǎn)品制造企業(yè)的資金循環(huán)（ P131圖 31） 二、 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務 資金籌集的經(jīng)濟業(yè)務；（第 2節(jié)） 生產(chǎn)準備的經(jīng)濟業(yè)務；（第 3節(jié)） 產(chǎn)品生產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務；（第 4節(jié)） 產(chǎn)品銷售的經(jīng)濟業(yè)務；（第 5
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