會計循環(huán)ⅱ：以制造業(yè)為例(參考版)
2025-01-11 17:41本頁面
【正文】 ?要求： ?查閱世界通訊公司涉嫌造假的 具體業(yè)務(wù)內(nèi)容； ?將經(jīng)營開支計入資本開支賬戶 對企業(yè)的財務(wù)成果有何 影響？ 案例討論 本講結(jié)束 。 借：其它應(yīng)付款 ─應(yīng)付利潤 7 641 貸：銀行存款 7 641 借：應(yīng)交稅金 7 貸：銀行存款 7 以現(xiàn)金支付職工困 難補(bǔ)助 1 200元。會計處理為： 借：利潤分配 7 641 貸：其它應(yīng)付款 ─應(yīng)付利潤 7 641 借：本年利潤 16 貸：利潤分配 16 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 60 資金退出企業(yè) ?上交稅金 ?向投資者支付利潤 ?償還借款或債券本息 ?向其他單位投資 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 61 資金退出企業(yè) 舉例 以銀行存款向投資 者支付利潤 7 641 元 。 將“本年利潤” 帳戶余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配”帳戶。 南江公司本年利潤＝ 65000－ 43774＝ 21 226 南江公司本年應(yīng)交所得稅 ＝ 21 226 20％＝ 4 借：所得稅 4 貸： 應(yīng)交稅金 ─應(yīng)交所得稅 4 會計期結(jié)束時，還應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”帳戶 的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶： 借：本年利潤 4 貸：所得稅費(fèi)用 4 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 58 按稅后凈利潤的 10％提取盈余公積。 借：營業(yè)外支出 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：應(yīng)付帳款 ─新新公司 1 000 貸：資本公積 1 000 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 56 結(jié)轉(zhuǎn)各種 損益帳戶 （ 1） 借：產(chǎn)品銷售收入 65 000 貸：本年利潤 65 000 （ 2） 借： 本年利潤 43 774 貸：產(chǎn)品銷售成本 28 339 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 300 產(chǎn)品銷售稅金及附加 3 500 管理費(fèi)用 8 635 營業(yè)外支出 3 000 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 57 計算并結(jié)轉(zhuǎn)南江 公司本年所得稅。 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 52 利潤的計算公式 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收支凈額 主營業(yè)務(wù)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金 營業(yè)凈利潤 =營業(yè)毛利潤 經(jīng)營費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 投資凈收益 =投資收益 投資損失 營業(yè)外收支凈額 =營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 53 財務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置 ?“營業(yè)外收入”賬戶 ?“營業(yè)外支出”賬戶 ?“本年利潤”賬戶 ?“所得稅費(fèi)用”賬戶 ?“利潤分配”賬戶 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 54 財務(wù)成果核算各賬戶之間的關(guān)系 本年利潤 各項(xiàng)成本、 各項(xiàng)收入、 費(fèi)用損失 收益的結(jié)轉(zhuǎn) 的結(jié)轉(zhuǎn) 利潤轉(zhuǎn)出 虧損轉(zhuǎn)出 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 產(chǎn)品銷售稅金及附加 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅 利潤分配 產(chǎn)品銷售收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 55 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 舉例 南江公司原欠新新 公司一筆貨款 1 000 元，因新新公司 撤消已無法償還， 轉(zhuǎn)為資本公積。 借：產(chǎn)品銷售成本 28 339 貸：產(chǎn)成品 28 339 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 51 財務(wù)成果 ?利潤的概念 ?利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 300 貸：現(xiàn)金 300 計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 3 500元。 南江公司銷售給三 林公司甲產(chǎn)品 140件， 每件售價 380元， 貨款計 53 200元， 產(chǎn)品已發(fā)出， 款項(xiàng)尚未收到。 借：生產(chǎn)成本 9 830 貸：制造費(fèi)用 9 830 本月投產(chǎn)產(chǎn)品甲 全部完工驗(yàn)收入庫， 共計 200件。 其中生產(chǎn)人員工資 9 000元， 車間管理人員工資 3 000元， 廠部管理人員工資 3 000元 領(lǐng)用材料的 會計分錄 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 43 按工資總額的 14％ 計提職工福利費(fèi) 應(yīng)計提金額如下： 按生產(chǎn)工人工資計提數(shù)： 9 000 14％＝ 1 260 按車間管理人員工資計提數(shù)： 3 000 14％＝ 420 按廠部管理人員工資計提數(shù)： 3 000 14％＝ 420 借：生產(chǎn)成本 1 260 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 420 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 1 900 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 44 從銀行存款中 提取現(xiàn)金 15 000元， 并發(fā)放職工工資 借：現(xiàn)金
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