東北財(cái)經(jīng)才學(xué)會計(jì)系列教材會計(jì)學(xué)09第九章所有者權(quán)益(參考版)
2025-01-11 17:29本頁面
【正文】 本年利潤 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 2 000 000 轉(zhuǎn)入收入 3 000 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 1 000 000 利潤分配 — 未分配利潤 年初余額 300 000 本年轉(zhuǎn)入 1 000 000 收入、費(fèi)用為假定數(shù) （ 1）結(jié)轉(zhuǎn) 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤： 借：本年利潤 1 000 000 貸：利潤分配 — 未分配利潤 1 000 000 （ 2）按規(guī) 定進(jìn)行利潤分配： ① 提取盈余公積： 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 100 000 — 提取任意盈余公積 50 000 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 100 000 — 任意盈余公積 50 000 ② 向投資者分配現(xiàn)金股利： 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 450 000 貸：應(yīng)付股利 450 000 ★ 教材上為復(fù)合分錄，這里分解為了簡單分錄 ★ 以上業(yè)務(wù)的賬戶記錄情況如下： 本年利潤 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 2 000 000 轉(zhuǎn)入收入 3 000 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 1 000 000 利潤分配 — 未分配利潤 年初余額 300 000 本年轉(zhuǎn)入 1 000 000 利潤分配 — 提取法定盈余公積 提取數(shù) 100 000 利潤分配 — 提取任意盈余公積 提取數(shù) 50 000 利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 分配數(shù) 450 000 盈余公積 — 法定盈余公積 提取數(shù) 100 000 盈余公積 — 任意盈余公積 提取數(shù) 50 000 應(yīng)付股利 分配數(shù) 450 000 （ 3）實(shí) 際派發(fā)現(xiàn)金股利時(shí)： 借：應(yīng)付股利 45 000 貸：銀行存款 45 000 （ 4）年 末結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤： 借：利潤分配 — 未分配利潤 600 000 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 100 000 — 提取任意盈余公積 50 000 — 應(yīng)付股利 450 000 ★ “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 賬戶貸方余額 700 000元為公司本年末未分配利潤數(shù)額。 在會計(jì)期末時(shí) ，將 “ 本年利潤 ” 賬戶計(jì)算確定的已實(shí)現(xiàn)利潤，轉(zhuǎn)入該賬戶貸方（與上年結(jié)余構(gòu)成可供分配利潤）；經(jīng)分配后，結(jié)存于該賬戶的貸方余額即為未分配利潤，如果出現(xiàn)借方余額則為未彌補(bǔ)虧損。 借：盈余公積 300 000 貸：利潤分配 — 其他轉(zhuǎn)入 300 000 【 例 99】 公司股東大會決議，本期將盈余公積金 500 000元轉(zhuǎn)增資本。 利潤總額－所得稅費(fèi)用 二、留存收益的核算 （一）盈余公積的核算 盈余公積 轉(zhuǎn)增資本數(shù) 提取留存數(shù)彌補(bǔ)虧損數(shù) (利潤分配 ) 實(shí)收資本 (或股本 ) 利潤分配 — 提取盈余公積 賬戶性質(zhì) ：所有者權(quán)益類 賬戶結(jié)構(gòu) ：貸增借減 賬戶性質(zhì) ：利潤類 賬戶結(jié)構(gòu) ： 較為特殊 —— 借增貸減 利潤分配 — 其他轉(zhuǎn)入 賬戶性質(zhì) ：利潤類 賬戶結(jié)構(gòu) ：貸增借減 利潤分配 賬戶性質(zhì) ：利潤類 賬戶結(jié)構(gòu) ：貸增借減 ★ “ 利潤分配 ” 部分明細(xì)賬戶結(jié)構(gòu)上的特殊性 ◆ 特別提示 【 例 97】 宏大公司 2 12年實(shí)現(xiàn)稅后利潤 1 000 000元，按 10%提取法定 (根據(jù)《 公司法 》 的規(guī)定提取 )盈余公積 ,按 4%提取任意盈余公積（根據(jù)公司章程等規(guī)定提?。?。 留待以后年度分配的結(jié)存利潤。 （二）留存收益的來源 企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。 4 ＝ 50 000（
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