東北財(cái)經(jīng)才學(xué)會(huì)計(jì)系列教材會(huì)計(jì)學(xué)11第十一章收入利潤(rùn)(參考版)
2025-01-10 21:07本頁(yè)面
【正文】 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 8 450 000 貸：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 980 000 — 提取任意盈余公積 1 470 000 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 3 500 000 — 轉(zhuǎn)作股本的股利 2 500 000 60/61 ★ 結(jié)轉(zhuǎn)后 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶的登記情況： 利潤(rùn)分配 118(1) 2 450 000 117(2) 9 800 000 118(2) 3 500 000 119(4) 8 450 000 118(3) 2 500 000 118(4) 8 450 000 利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積118(1) 980 000 118(4) 980 000 盈余公積 2 450 000 應(yīng)付股利 3 500 000 股 本 2 500 000 利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 118(2) 3 500 000 118(4)3 500 000 利潤(rùn)分配 — 轉(zhuǎn)作股本的股利 118(2) 2 500 000 118(4)2 500 000 利潤(rùn)分配 — 提取任意盈余公積 118(2) 1 470 000 118(4)1 470 000 ★ 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 118(4) 8 450 000 117(2) 9 800 000 ★ 結(jié)轉(zhuǎn)后仍有余額，即已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但暫未分配，可留待以后年度分配的利潤(rùn)。 借：利潤(rùn)分配 —— 轉(zhuǎn)作股本的股利 2 500 000 貸：股 本 2 500 000 ◆ 特別提示 ★ 企業(yè)分配股票股利與分配現(xiàn)金股利賬務(wù)處理上的差別 58/61 （ 4）年末時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤(rùn)分配 ” 有關(guān)明細(xì)賬戶（除 “ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)賬戶）的余額 ★ 將有借方發(fā)生額的 “ 利潤(rùn)分配 ” 明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)賬戶。 凈利潤(rùn) 分給投資者 提取盈余公積 ★ 以前年度實(shí)現(xiàn)但未分配的利潤(rùn) 本年可供分配利潤(rùn) 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 年初未分配的利潤(rùn) ＝ ＋ ★ 作為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展之用 ★ 分配給投資者（所有者） 53/61 （見(jiàn)下頁(yè)） 凈利潤(rùn) 以前年度的未分配利潤(rùn) 本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 可供分配利潤(rùn) 提取法定盈余公積金 提取任意盈余公積金 分配給 投資者 分 配 根據(jù) 《 公司法 》的規(guī)定提取后留存企業(yè)的部分 根據(jù)公司章程等的規(guī)定提取留存企業(yè)部分 ★ 可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本等 現(xiàn)金股利 股票股利 ★ 用現(xiàn)金付給股東 ★ 為股東增加股本 54/61 利潤(rùn)分配 年初余額 利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 已分配 數(shù) 年末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 已分配 數(shù) 年末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 年初余額 本年利潤(rùn) (轉(zhuǎn)入費(fèi)用 ) (轉(zhuǎn)入收入 ) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 年末轉(zhuǎn)入利潤(rùn) 年末轉(zhuǎn)入利潤(rùn) 盈余公積 使用數(shù) 提取數(shù) 期末余額： (結(jié)存數(shù) ) 應(yīng)付股利（利潤(rùn)） 支付數(shù) 應(yīng)付數(shù) 期末余額： (結(jié)存數(shù) ) 分配利潤(rùn) 年末時(shí)其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)入 年末明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn) 年末明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn) 年末余額 （未分配利潤(rùn)） 年末余額 （未分配利潤(rùn)） 銀行存款 可供分配數(shù) ★ 利潤(rùn)分配： 利潤(rùn) (所有者權(quán)益 )類賬戶 ★ 盈余公積： 所有者權(quán)益類賬戶 ★ 應(yīng)付股利（利潤(rùn)）： 負(fù)債類賬戶 ★ 不再有余額 ★ 仍然有余額 ◆ 特別提示 ★ 明細(xì)賬戶結(jié)構(gòu)及應(yīng)用 ★ 賬戶登記的特有現(xiàn)象 55/61 利潤(rùn)分配 年初余額 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 年初余額 本年利潤(rùn) (轉(zhuǎn)入費(fèi)用 ) (轉(zhuǎn)入收入 ) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 年末轉(zhuǎn)入利潤(rùn) 年末轉(zhuǎn)入利潤(rùn) 分配利潤(rùn) 股 本 轉(zhuǎn)入數(shù) 期末余額： (結(jié)存數(shù) ) 年末時(shí)其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 — 轉(zhuǎn)作股本的股利 已分配 數(shù) 年末明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn) 年末明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn) 年末余額 （未分配利潤(rùn)） 年末余額 （未分配利潤(rùn)） ★ 關(guān)于轉(zhuǎn)作股本分配及結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理 ★ 與 “ 提取法定盈余公積 ” 、“ 提取任意盈余公積 ” 和 “ 應(yīng)付現(xiàn)金股利 ” 等明細(xì)賬戶結(jié)構(gòu)相同 ★ 也屬于向投資者分配股利，但不同于現(xiàn)金股利，不增加企業(yè)負(fù)債 年末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) ★ 不再有余額 ★ 仍然有余額 ★ 與其他已經(jīng)分配掉的利潤(rùn)構(gòu)成全部利潤(rùn)分配額 56/61 【 例 119】 華聯(lián) 公司 2 12年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 980萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的 15%提取任意盈余公積，向股東分派現(xiàn)金股利 350萬(wàn)元，同時(shí)分派每股面值1元的股票股利 250萬(wàn)股。 ★ 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)的數(shù)額為： 77 500 000 － 67 700 000＝ 9 800 000（元） 借：本年利潤(rùn) 9 800 000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 9 800 000 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 已經(jīng)分配數(shù) 期初余額： (自 “ 利潤(rùn)分 (上年余額 ) 配 ” 其他明 轉(zhuǎn)入實(shí)現(xiàn) 細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入 ) 的利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)入的 結(jié)轉(zhuǎn)入的 相關(guān)費(fèi) 各種收 用、損失 入、利得 結(jié)轉(zhuǎn)本期 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 51/61 ★ “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)以后的賬戶登記情況： 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 9 800 000 本年利潤(rùn) 67 700 000 77 500 000 9 800 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 50 000 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 35 000 000 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 52/61 （二）利潤(rùn)的分配 ◆ 企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或分配給投資者的行為。 借：本年利潤(rùn) 67 700 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35 000 000 其他業(yè)務(wù)成本 14 000 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 600 000 銷售費(fèi)用 3 800 000 管理費(fèi)用 3 400 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200 000 資產(chǎn)減值損失 1 500 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 (凈損失 ) 1 000 000 營(yíng)業(yè)外支出 2 000 000 所得稅費(fèi)用 5 20
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