【正文】 第四節(jié) 會計檔案的查閱和復(fù)制 應(yīng)建立健全會計檔案的查閱、復(fù)制登記制度 1，各單位保存的會計檔案不得借出； 2，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者 復(fù)制，并辦理登記手續(xù)； 3，查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、 拆封和抽換； 4，借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并 辦理注銷借閱手續(xù) ； 第五節(jié) 會計檔案的銷毀 1，編造會計檔案銷毀清冊 2，專人負責(zé)監(jiān)銷 3，不得銷毀的會計檔案 （ 1 ）未到保管期限的會計檔案不得銷毀； （ 2 ）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完畢為止； （ 3 ）正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀； 。 5， 保管期限為 5年的會計檔案有： 固定資產(chǎn)卡片；銀行存款余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單；財政 總預(yù)算會計月、季度報表；行政單位和事業(yè)單位會計月、季度 報表。 3，保管期限為 1 5年的會計檔案有： 會計憑證類、總賬、明細賬、日記賬和輔助賬簿；會計 移交清冊；行政事業(yè)單位的各種會計憑證；財政總預(yù)算撥款 憑證及其他會計憑證。 第三節(jié) 會計檔案的保管期限 《 會計檔案管理辦法 》 具體規(guī)定如下： 1，需要永久保存的會計檔案有： 會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報 告、財政總預(yù)算、行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報。 3，對會計檔案應(yīng)當(dāng)科學(xué)管理，努力做到妥善保管、存放 有序、查找方便。未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在 財務(wù) 部門內(nèi)部指定專人保管。 第一步， 計算營業(yè)利潤 第二步， 計算利潤總額 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 第三步， 計算凈利潤 凈利潤 =利潤總額 — 所得稅 ※ 利潤表表例 ? 利潤表 ? 編制單位： 年 月 單位：元 項目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、營業(yè)收入 減： 二、營業(yè)利潤 加： 減： 三、利潤總額 四、凈利潤 第十章 會計檔案 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 會計檔案的概念和內(nèi)容 ? 第二節(jié) 會計檔案的歸檔 ? 第三節(jié) 會計檔案的保管期限 ? 第四節(jié) 會計檔案的查閱和復(fù)制 ? 第五節(jié) 會計檔案的銷毀 第一節(jié) 會計檔案的概念和內(nèi)容 一、會計檔案的概念 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計 核算專業(yè)材料，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 它是根據(jù)收入 — 費用 =利潤這一會計等式編制的 （二）利潤表的意義 1，了解企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況； 2，可分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢 3，了解投資者投入資本的保值增值情況； 二、利潤表的格式 利潤表的格式主要有單步式和多步式兩種。 賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方： 左方為資產(chǎn)項目， 按資產(chǎn)的流動性大小排列； 右方為負債及所有者權(quán)益項目， 一般按求償權(quán) 先后順序排列。 （二）資產(chǎn)負債表的意義 1，反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況 2，反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu) 3，反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況 二、資產(chǎn)負債表的格式 資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 （一）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議 （二）積極處理多余積壓財產(chǎn)，情理往來款項 （三）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度 （四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符 二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序 （一）盤盈的處理 1，審批前：借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2，審批后：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 （二）盤虧的處理 1，審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 2，審批后：借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 第九章 財務(wù)會計報告 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述 ? 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 ? 第三節(jié) 利潤表 第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述 一、財務(wù)會計報告的概念 財務(wù)會計報告是指根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄 和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期 財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件 二、企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成 1，會計報表； 包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表 2，會計報表附注 3，財務(wù)情況說明書 三、財務(wù)會計報告的編制要求 1，真實可靠 2，相關(guān)可比 3，全面完整 4，編報及時 5，便于理解 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的概念和意義 （一）資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。 （三）往來賬項的清查方法 采用賬目核對法。 三、往來賬項的清楚方法 （一）往來賬項的概念 往來賬項是指對本單位與其他單位發(fā)生的各種 債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)進行清查。 2，技術(shù)推算盤點法 即利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資的實存數(shù)的一種 方法。 3，將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項 填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計算出調(diào)整后的余額 4，將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，經(jīng)主管 會計簽章后，呈報開戶銀行。 未達賬項 通常有四種： 1，企業(yè)已記收，銀行未記收的賬項； 2，企業(yè)已記付，銀行未記付的賬項； 3，銀行已記收，企業(yè)未記收的賬項； 4，銀行已記收，企業(yè)未記收的賬項， 銀行存款清查按以下四個步驟進行： 1，將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，以結(jié)算 憑證的種類、號碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對，凡 雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“ √”。銀行存款的清查一般在月末進行。 對現(xiàn)金進行盤點時， 出納人員必須在場 ，有關(guān) 業(yè)務(wù)記錄必須在現(xiàn)金日記賬中登記完畢。 第八章 財產(chǎn)清查 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序 ? 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法 ? 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序 一、財產(chǎn)清查的意義 （一）保證賬實相符 （二）保證財產(chǎn)物資的安全完整 （三）挖掘財產(chǎn)物資的潛力 （四）維護財經(jīng)幾紀(jì)律 二、財產(chǎn)清查的種類 （一）按清查范圍分為 1，全面清查 2，局部清查 （二）按清查時間分為 1，定期清查 2，不定期清查 三、財產(chǎn)清查的一般程序 1，建立財產(chǎn)清查組織； 2，組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律 法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高清查工作的質(zhì)量； 3，確定清查對象、范圍，明確清查責(zé)任； 4，制訂清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步 驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備； 5，清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等， 后認定質(zhì)量的原則進行。 缺點： 不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。 （二）一般程序 1，根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； 3，根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬 和銀行存款日記賬； 4，根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證， 登記各種明細分類賬； 5， 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表； 6，根據(jù) 科目匯總表 登記總分類帳 ； 7， 期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細 分類賬的余額同有關(guān)總分類帳的余額核對相符； 8， 期末，根據(jù)總分類帳和明細分類賬的記錄，編制 會計報表。 適用范圍： 適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量 較多的單位。 （三）優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點： 便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 （一）特點： 先直接根據(jù)記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類帳。 缺點 ：登記總分類帳的工作量較大。 （二）一般程序 1，根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； 3，根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬 和銀行存款日記賬； 4，根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證， 登記各種明細分類賬； 5， 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類帳； 6， 期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細 分類賬的余額同有關(guān)總分類帳的余額核對相符； 7， 期末，根據(jù)總分類帳和明細分類賬的記錄，編 制會計報表。 3，科目匯總表賬務(wù)處理程序。 二、賬務(wù)處理程序的種類 1，記賬憑證賬務(wù)處理程序。 第七章 賬務(wù)處理程序 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類 ? 第二節(jié) 不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類 一、賬務(wù)處理程序的意義 也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、 會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。 二、會計賬簿的保管 更換后的舊賬暫由本單位財務(wù)會計部門保管一 年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交檔案部