【正文】 再見。 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 這本教材，打牢地基，然后我們可以在上面建高樓大廈，繼續(xù)參加助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的學(xué)習(xí)，成為會(huì)計(jì)行業(yè)的杰出人才。 ，最少要從頭到尾聽二遍，做到真正理解我們所學(xué)的內(nèi)容，而不是死記硬背。當(dāng)日收到丁工廠補(bǔ)付差款 28 500元，存入銀行。 這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 30 000 貸：預(yù)收賬款 ——丁工廠 30 000 ? ［例］（ 1） 15天后 ，企業(yè)向丁工廠發(fā)出 B產(chǎn)品500件，總價(jià)款 50 000元?！邦A(yù)收賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)及類型如表所示。 補(bǔ)充介紹以下內(nèi)容： ? ： “預(yù)收賬款”賬戶 該賬戶屬于 負(fù)債類 賬戶，用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。 ? 【 例 1035 】 在 【 例 1033】 中， 某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 1 783 500元，企業(yè)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)額的 10%提取法定盈余公積，按 8%提取任意盈余公積，企業(yè)本會(huì)計(jì)年度向投資者分配利潤(rùn) 500 000元。該賬戶貸方登記全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入數(shù)。 彌補(bǔ)以前年度虧損以后 ，其他按以下順序進(jìn)行分配： （ 1）提取法定盈余公積金；（ 2）提取任意盈余公積金；（ 3）向投資者分配利潤(rùn)。 ? 二、所得稅 （一）應(yīng)交納所得稅的計(jì)算 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 （二）所得稅的賬務(wù)處理 【 例 10—34】 某企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 600 000元，適用的所得稅稅率為 25%。在會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入” 等收入類賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方；將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用” 等費(fèi)用支出類賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方， 結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? [答疑編號(hào) 3722100610] ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 —一捐贈(zèng)支出 120 000 貸：銀行存款 120 000 ?第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算 一、利潤(rùn) （一）利潤(rùn)的計(jì)算 （ 1） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失十投資凈收益十公允價(jià)值變動(dòng)收益（或減公允價(jià)值變動(dòng)損失） 其中： 營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入； 營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出；貸方登記期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? [答疑編號(hào) 3722100609] ? 借：銀行存款 800 貸：營(yíng)業(yè)外收入 800 （二）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理 營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。該賬戶貸方登記發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? [答疑編號(hào) 3722100608] ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：銀行存款 20 000 ? 四、營(yíng)業(yè)外收支 （一）取得營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理 營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銷售費(fèi)用 200 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 000 累計(jì)折舊 30 000 銀行存款 70 000 [例 ] 以銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi) 1 796元。該賬戶的借方登記本期實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，期末應(yīng)無余額。該賬戶的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用，期末“管理費(fèi)用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶后應(yīng)無余額。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷售費(fèi)用，“銷售費(fèi)用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶后，期末應(yīng)無余額。 下面主要講三項(xiàng)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）的核算。 ? A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 = 50000／（ 5 000十 20 000） X 5 000 = 10 000（元） B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 = 50 000／（ 5 000十 20 000） X20 000 = 40 000（元） 企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 —一 A產(chǎn)品 10 000 一一 B產(chǎn)品 40 000 貸：制造費(fèi)用 50 000 ? 三、費(fèi)用 費(fèi)用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。 ? （一）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理 【 例 10—27】 某企業(yè)生產(chǎn) A產(chǎn)品， 2022年 5月領(lǐng)用原材料 90000元，支付生產(chǎn)工人工資 30 000元，月末分配給 A產(chǎn)品的制造費(fèi)用為 5 000元。 ? 為了核算企業(yè)各生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶。 為了核算企業(yè)為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶。材料已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)收到A公司通過銀行匯來的款項(xiàng)。 ? 【 例 10—26】 某企業(yè)將一批生產(chǎn)用的原材料讓售給A公司，增值稅專用發(fā)票上列明的材料價(jià)款為 10 000元，增值稅稅額為 1700元，共計(jì) 11 700元。 ? 為了核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額等，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本” 賬戶。該賬戶貸方登記取得的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期未結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。2022年 5月份，該企業(yè)銷售 A產(chǎn)成品 350件，實(shí)際成本分別為350 000元。購(gòu)貨方于 2022年 6月 10日付款。該賬戶的借方登記已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的商品的成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的結(jié)構(gòu)及類型如表所示。 （一）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。 ? 例子：一個(gè)專門生產(chǎn)木制桌子的企業(yè)，生產(chǎn)一張桌子需要六十元，今天就賣了一張，賣八十元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額是八十，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額是六十。 ②費(fèi)用的分類： 費(fèi)用按照功能可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。 ? （ 3）費(fèi)用 ①費(fèi)用的概念 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的。 ②收入的分類： 收入按照性質(zhì)和來源可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入三類；按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次程度可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩類。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? [答疑編號(hào) 3722100508] ? 借：實(shí)收資本 500 000 貸：銀行存款 500 000 ? 第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用 ? （ 1）收入 ①收入的概念： 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的。一般企業(yè)按發(fā)還投資的數(shù)額，借記“實(shí)收資本”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。 【 例 10—23】 某企業(yè)接受投資人投入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，經(jīng)投資各方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為 350 000元，該固定資產(chǎn)已運(yùn)達(dá)并辦理了財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)。 ? （一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 【 例 10—22】 某有限責(zé)任公司由甲、乙兩位投資者各出資 200萬元設(shè)立，經(jīng)過三年的經(jīng)營(yíng)后，丙投資者愿意投資該公司，為獲得三分之一與原投資者相同的投資比例，丙愿意出 250萬元。 ? 2.“資本公積”賬戶 “資本公積”賬戶，是用來核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。該賬戶貸方登記企業(yè)所有者投入的各種資產(chǎn)的價(jià)值，借方登記按法定程序減少注冊(cè)資本的數(shù)額，期末貸方余額，表示企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額。 本節(jié)僅簡(jiǎn)要介紹實(shí)收資本增減的賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? （ A）取得借款時(shí) 借：銀行存款 5 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 5 000 000 （ B） 2022年 12月 31日，計(jì)算 2022年應(yīng)計(jì)利利息時(shí) 借款利息 = 5 000 000 X 6% = 300 000（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 000 貸：應(yīng)付利息 300 000 （ C） 2022年 12月 31日，計(jì)算 2022年應(yīng)計(jì)利利息時(shí) 借款利息 = 5 000 000 X 6% = 300 000（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 000 貸：應(yīng)付利息 300 000 （ D） 2022年 1月 1日到期還本付息時(shí) 借：長(zhǎng)期借款 5 000 000 應(yīng)付利息 600 000 貸：銀行存款 5 600 000 ? 第四節(jié) 資本的增減 （ 1）資本是投資者對(duì)企業(yè)的投資以及由此產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)利益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。 “長(zhǎng)期借款”賬戶的結(jié)構(gòu)及類型如表所示。 12 3=15 000） ? （ E）借款到期償還時(shí) 借：短期借款 1000 000 貸：銀行存款 1000 000 （二）長(zhǎng)期借