【正文】 ，依法補征稅款，還應征收緩稅利息。 ? 七、延期納稅 因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，應當向所在地直屬海關提出書面申請。 ? 納稅義務人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款 的， 3年內(nèi)予以追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加征少征或者漏征稅款 ‰ 的滯納金。納稅義務人自收到通知之日起 3個月內(nèi)辦理有交退稅手續(xù)。 稅費繳納種類 繳納憑證 進出口關稅、進口環(huán)節(jié)稅 《 海關專用繳款書 》 退 稅 《 收入退還書 》 補 稅 《 海關專用繳款書 》 滯納金 《 海關專用繳款書 》 滯報金 《 海關行政事業(yè)收費專用票據(jù) 》 四、繳納及退補憑證 五、稅款的退還 ? 退稅的范圍 ? 退稅的期限 自繳納稅款之日起 1年內(nèi)，以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。 3個月仍未繳納的，海關將強制繳納。 申請 屬于法定減免范圍的進出口貨物， 無須事先提出申請 在貨物進出口前向海關提出申請 后續(xù)管理 無須 進行后續(xù)管理 海關對其進行后續(xù)管理 第六節(jié) 進出口稅費的繳納與退補 ? 一、繳納方式 1. 進出口地納稅；屬地納稅 ，或者向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費的手續(xù)。 法定減免和特定減免的區(qū)別 法定減免 特定減免 性質(zhì) 按照 《 海關法 》《 關稅條例 》 及其他法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行的減免。 ? （ 2）按照國家產(chǎn)業(yè)政策實施的關稅優(yōu)惠： ? ? ? ? （三）臨時減免稅 ? 由國務院根據(jù)某單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠。 ? 組成計稅價格 =【 （關稅完稅價格 +關稅稅額） /（ 1消費稅稅率） 】 *消費稅率 =[102400+102400*20%/117%]*17%= ? 應納稅額 =*17%= ? 1某公司為裝配出口機電產(chǎn)品進口一批料件，折合 人民幣價格為ＣＩＦ８００００元，進口保稅儲存１００天后未經(jīng)加工即轉運復出口 ，期間海關應征監(jiān)管手續(xù)費多少？ 以 1%的稅率征收 ? 80000*1%=800 2 3 1 1 3 2 按歸類原則確定稅則歸類，將應稅 貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄? 按照完稅價格審定辦法、規(guī)定，確 定應稅貨物的完稅價格 根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成 人民幣 4 4 按照計算公式正確計算應征稅款 第五節(jié) 減免稅費 一、進出口稅費的減免 （一）法定減免稅 ? 50元以下 的一票貨物； ? 的廣告品和貨樣 ? 、國際組織 無償贈送的物資 ? 放行前 損失的貨物。已知這批貨物的關稅稅率為 20%，消費稅稅率為 17%。計算應征進口關稅稅額。 關稅滯納金金額 =滯納關稅稅額 *‰* 滯納天數(shù) 代征稅滯納金金額 =滯納代征稅稅額 *‰* 滯納天數(shù) 監(jiān)管手續(xù)費滯納金金額 =滯納監(jiān)管手續(xù)費費額 *‰* 滯納天數(shù) （三）、滯報金 滯報金繳納 滯報金減免 進口貨物滯報金金額 =進口貨物成交價格 *‰* 滯納天數(shù) 習題 某一運輸工具裝載進出口企業(yè)購買進口貨物于 某年 11月 11日申報進口，但該企業(yè)于某年 12月 2日才向海關申報進口該批貨物。 求應征的船舶噸稅。 噸稅 =凈噸數(shù) *噸稅稅率 （元 /凈噸） 凈噸位 =船舶的有效容積 *噸 /立方米 習題 有一英國籍凈噸位為 88000噸的輪船， ?？吭谖覈硟?nèi)某港口裝卸貨物。 ? 瑞士產(chǎn)數(shù)控先床稅率為 15%，增值稅為 17% ? 折合成人民幣 FOB=223343*= ? 完稅價格 CIF=FOB+運費 /1保險費費率 =+42240/% ? = ? 關稅稅額 =完稅價格 *關稅稅率 =*15%= ? 組成計稅價格 =完稅價格 +關稅稅額 =+= ? 應納增值稅稅額 =組成計稅價格 *增值稅稅率 =*17%= （二）消 費 稅 從價定率征稅 實行從量定 額征收 實行從量從價 定率定額征 應納稅額 =組成計稅價格 *消費稅稅率 (關稅完稅價格＋關稅稅額 ) 組成計稅價格 = 消費稅稅率 １－消費稅稅率 從價定率征稅 實行從量定額征收 應納稅額＝應征消費稅消費單位稅額 實行從量從價定率定額征 應納稅額＝應征消費稅消費品數(shù)量單位稅額＋組成計稅價格 消費稅稅率 （三）船 舶 噸 稅 船舶噸稅是對進出我國港口的外國 船舶征收的稅種。 ? 復印件、照片放大機稅率為 50%，袖珍電子計算機稅率為 55% ? 復印件、放大機折扣后的貨價為 ? FOB價 =（ 700000+300000） *（ 15%） ? *=48811(元） ? 袖珍： FOB價 =75000*（ 15%）*=(元 ) ? 運費：前兩者為 ，后者為 ? 前兩者完稅價格 CIF=FOB+運費 /1保險費費率 ? =48811+（元） ? 后者完稅價格 CIF=FOB+運費 /1保險費費率 ? =+? 進口關稅 =49424*50%+3707*55%=26751元 習題 習題 進口關稅稅額 =商品進口數(shù)量 *從量關稅稅額 （二）從 量 關 稅 的 計算步驟 按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當 的稅目稅號 根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應稅貨物所適用的稅率 確定其實際進口量 根據(jù)完稅價格審定辦法規(guī)定，確定應稅貨物的 完稅價格 根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣 按照計算公式正確計算應征稅款 進口關稅稅額 =商品進口數(shù) *從量關稅稅額 +完稅價格 *關稅稅率 （三）復 合 關 稅 的 計算步驟 第一步， 按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當 的稅目稅號 第二步，根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應稅貨物所適用的稅率 第三步，確定其實際進口量 第四步，根據(jù)完稅價格審定辦法規(guī)定，確定應稅貨物的完稅 價格 第五步，根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣 第六步，按照計算公式正確計算應征稅款 習題 ? 由東某公司，由日本購進電視攝像機 30 ? 臺其中有 10臺成交價格為 CIF青島 5000 ? 美元 /臺，其中有 20臺成交價格為 CIF青 ? 島 10000美元 /臺，已知當時外幣折算率 ? 為 1美元 =，要求計算進口關稅。另運費共 500元人民幣，其中復印機和照片放大機的運費為 ，保險費費率 %，（日元折合率 100000日元 =5138元人民幣。共計 1075000日元。已知外幣折算率為 1美元=，要求計算進口關稅。請問應如何 計算稅款 ? 熱軋稅率為 15% ? 折合成人民幣： FOB=190000* ? =1291810（元） ? 總運費 =500*60=30000（元） ? 完稅價格 CIF=FOB+運費 /1保險費費率 =1291810/%=(元） ? 關稅稅額 =完稅價格 *關稅稅率=*15%=（元） 習題 習題 二、進口關稅稅額的計算 進口關稅 =進口貨物完稅價格（ CIF） *關稅稅率 （一）從 價 關 稅 的 計 算程 序 按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當 的稅目稅號 按照計算公式正確計算應征稅款 根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應稅貨物所適用的稅率 根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應稅貨物的 完稅價格 根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣 ? 上海某遠洋漁業(yè)向德國購進國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機 2臺，成交價格為 CIF境內(nèi)目的地口岸 700000美元。 進口貨物完稅價格（ CIF） =FOB* 進口貨物以 FOB價格成交，并以鐵路或公路運輸方式進口的，以常數(shù) 1%計征運費、保費。 完稅價格是指每一貨物單位應納關稅的基價。已知外匯折算率 1美元 =，請問如何計算出口關稅。 ? （ 3）出口貨物在離岸價格以外，買方還另行支付貨物包裝費，應將其計入完稅價格。稅款的起征點為人民幣 50元。計算稅款前要將審定的完稅價格折算成人民幣：完稅價格計算至元，元以下的四舍五入。 ? 3出口轉關貨物 ? ? 由海關變賣貨物 ? 追征稅款 的， 應當按照該行為發(fā)生之日實施的稅率；該行為發(fā)生之日不能確定的，適用 海關發(fā)現(xiàn)該行為之日 實施的稅率。 可選稅率 最終適用稅率 同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率 暫定稅率 同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進口暫定稅率 從低適用 同時適用國家優(yōu)惠政策、進口暫定稅率 取低計征，但不得在暫定稅率基礎上再進行減免 適用普通稅率的進口貨物，存在進口暫定稅率 適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率 適用關稅配額稅率、其他稅率 配額內(nèi)的適用配額稅率，配額外的適用其他 同時適用 ITA稅率 ITA稅率 反傾銷、反補貼、保障措施關稅、報復性關稅 適用反傾銷率、反補貼率、保障措施關稅率、報復性關稅率 （二）稅率適用時間： ? 進出口貨物應當按照海關接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率征稅 。 特惠稅率 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有的 特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定 的國家或地區(qū)的進口貨物。 稅率名稱 適用范圍 最惠國稅率 原產(chǎn)于與我國共同適用 最惠國 待遇條款的 世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū) 的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予 最惠國 待遇條款的 雙邊貿(mào)易協(xié)定 的國家或地區(qū)的進口貨物，或原 產(chǎn)于 中華人民共和國 境內(nèi)的進口 貨物。 ? （ 2）出口稅率適用原則。 ? ④ 反傾銷、反補貼、保障措施的稅率的適用 ? ⑤ 任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關協(xié)定，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物可以征收報復性關稅，適用報復性關稅稅率。 ? ③ 按照國家規(guī)定實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內(nèi)的，適用關稅配額稅率。 ? 原產(chǎn)于除上述國家或者地區(qū)以外的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。 ? 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。 ? 1．我國海關制定稅率的原則 (1)(2)(3)(4)(5)(6) ? 2．稅率適用原則 ? （ 1）進口稅率適用原則。 ? ? ? ? ? 答案： B ? 在這道題中，最后的加工工序是在韓國，在韓國把這些原產(chǎn)材料進行制造、加工后，貨物的四位數(shù)稅號已經(jīng)發(fā)生改變。最后由韓國組裝成整機。 ? A、 60% B、 50% ? C、 40% D、 30% ? 答案： D ? 所謂實質(zhì)性加工是指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在 《 海關進出口稅則 》 中 4位數(shù)一級的稅則歸類已經(jīng)改變，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已達到 30%及其以上。證書可在貨物裝運之日起 1年內(nèi)補發(fā)。 ? 2.《 亞太協(xié)定 》 規(guī)則下，可在 90天內(nèi)補交 ? 3.《 框架協(xié)議 》 FOB價格 200美元下的，無需提供。根據(jù)我國原產(chǎn)地規(guī)則，該貨物的原產(chǎn)地為： A、馬來西亞 B、日本 C、香港 D、未列明國家 (地區(qū) ) ? 我國某公司從香港購進 SONY牌 29寸電視機 100臺，該電視機的外殼標明日本產(chǎn)，但其中顯象管為韓國生產(chǎn)，集成電路板由新加坡生產(chǎn)，其余零件由馬來西亞生產(chǎn)，最后由韓國組裝成整機。 （二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 產(chǎn)品發(fā)生以下改變的視為 “實質(zhì)性改變”。 在該國收集的只適用于做再加工