【正文】 ?丁公司會計分錄 借：利潤分配 ——股利（ 500 000 ） 60 000 貸：應付股利 60 000 借：應收股利 60 000 貸：銀行存款 60 000 借：利潤分配 ——提取盈余公積 77 000 貸：盈余公積 77 000 2022/2/5 81 第五節(jié) 同一控制下的合并報表 ?一、合并后第一年的合并財務報表 ?丙公司權(quán)益法下的會計分錄 借：應收股利（ 60 000 90％） 54 000 貸：長期股權(quán)投資 54 000 借：銀行存款 54 000 貸： 應收股利 54 000 借：長期股權(quán)投資（ 135 000 90％） 121 500 貸：投資收益 121 500 2022/2/5 82 第五節(jié) 同一控制下的合并報表 ?一、合并后第一年的合并財務報表 ?抵銷分錄 ? S， A， I， D， E， O ? 1. 借：投資收益，丙公司 121 500 少數(shù)股東權(quán)益（ 60 000 10％） 6 000 貸：長期股權(quán)投資，丙公司 67 500 分派現(xiàn)金股利，丁公司 60 000 （ I， D） ? ：盈余公積 77 000 貸：提取盈余公積 77 000 （ O） 2022/2/5 83 第五節(jié) 同一控制下的合并報表 ?一、合并后第一年的合并財務報表 ? ：股本，丁公司 500 000 資本公積，丁公司 293 000 盈余公積，丁公司 435 000 未分配利潤，丁公司 12 000 貸：長期股權(quán)投資，丙公司 1 116 000 少數(shù)股東權(quán)益 124 000 （ S） ? ：少數(shù)股東損益 13 500 貸：少數(shù)股東權(quán)益 13 500 （ I） 2022/2/5 84 第五節(jié) 同一控制下的合并報表 ?二、合并后第二年的合并財務報表 ?P87 2022/2/5 85 中南財經(jīng)政法大學 2022/2/5 86 。 2022/2/5 77 另外支付對價 2022/2/5 78 項 目 丙公司 丁公司 銷售收入 7 150 000 1 250 000 銷售成本 5 066 000 780 000 管理費用 528 000 90 000 銷售費用 703 000 123 000 財務費用 498 000 57 000 所得稅 85 000 70 000 凈利潤 270 000 130 000 加：年初未分配利潤 28 000 8 000 可供分配利潤 298 000 138 000 減：提取盈余公積 136 000 65 000 分派現(xiàn)金股利 120 000 61 000 年末未分配利潤 42 000 12 000 2022/2/5 79 資產(chǎn) 丙公司 丁公司 負債及所有者權(quán)益 丙公司 丁公司 銀行存款 266 000 182 000 應付所得稅 31 000 18 000 存貨 1 470 000 650 000 其他負債 3 260 000 1 162 000 其他流動資產(chǎn) 732 000 268 000 股本 1 200 000 500 000 固定資產(chǎn)（凈） 4 540 000 1 320 000 資本公積 1 832 000 293 000 無形資產(chǎn) 12 000 盈余公積 655 000 435 000 未分配利潤 42 000 12 000 資產(chǎn)合計 7 020 000 2 420 000 負債及所有者權(quán)益 合計 7 020 000 2 420 000 第五節(jié) 同一控制下合并日合并財務報表 2022年 12月 31日，丁公司可辨認資產(chǎn)和負債除了以下三個項目之外，其余項目的公允價值與賬面價值相同。假設該合并為同一控制下企業(yè)合并。 ? 丙公司成本法下的會計分錄 借：應收股利（ 80 000 90％） 72 000 貸：投資收益 72 000 借：銀行存款 72 000 貸： 應收股利 72 000 ? 在工作底稿上將成本法調(diào)整為權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資 74 700 貸：投資收益 48 600 期初未分配利潤 26 100 2022/2/5 76 第五節(jié) 同一控制下的合并報表 ?一、合并后第一年的合并財務報表 ?（ P84） 2022年 12月 31日丙公司發(fā)行 660 000股每股面值 1元（市價 ）的股份，換取丁公司每股面值 1元股份 500 000股中的 450 000股。 ?丙公司權(quán)益法下的會計分錄 借：應收股利（ 80 000 90％） 72 000 貸：長期股權(quán)投資 72 000 借：銀行存款 72 000 貸： 應收股利 72 000 借：長期股權(quán)投資（ 150 000 90％） 135 000 貸：投資收益 135 000 2022/2/5 68 第三節(jié) 非全資子公司的合并報表 2022/2/5 69 ?調(diào)整分錄，入賬 借：投資收益 14 400 貸：長期股權(quán)投資 14 400 第三節(jié) 非全資子公司的合并報表 ? S、 A、 I、 D、 E、 O ? S： 借：股本，丁公司 500 000 資本公積，丁公司 293 000 盈余公積，丁公司 512 000 未分配利潤，丁公司 10 000 貸：長期股權(quán)投資，丙公司 1 183 500 少數(shù)股東權(quán)益 131 500 2022/2/5 70 =435+77 =12+1356077 第三節(jié) 非全資子公司的合并報表 ? S、 A、 I、 D、 E 、 O ? A：分配期初子公司 FV與 BV差額 借：固定資產(chǎn)，丁公司 162 000 無形資產(chǎn)，丁公司 32 000 商譽，丁公司 182 700 貸：長期股權(quán)投資，丙公司 357 300 少數(shù)股東權(quán)益 19 400 2022/2/5 71 第三節(jié) 非全資子公司的合并報表 ? S、 A、 I、 D、 E 、 O ? I：抵消投資收益與長期股權(quán)投資（子公司應計利潤 攤銷費用） 借：投資收益，丙公司 120 600 貸：長期股權(quán)投資，丙公司 120 600 ?在公允價值為基礎，確認屬于少數(shù)股權(quán)權(quán)的子公司凈利潤和本年權(quán)益增加 借：少數(shù)股東損益 13 400 貸：少數(shù)股東權(quán)益 13 400 2022/2/5 72 第三節(jié) 非全資子公司的合并報表 ? S、 A、 I、 D、 E 、 O ? D：抵消公司間股利分配 借：長期股權(quán)投資 72 000 少數(shù)股東權(quán)益 8 000 貸：分派現(xiàn)金股利，丁公司 80 000 2022/2/5 73 第三節(jié) 非全資子公司的合并報表 ? S、 A、 I、 D、 E 、 O ? E： 借：管理費用 17 000 貸：銷售成本 1 000 固定資產(chǎn) 8 000 無形資產(chǎn) 8 000 ? O： 借：盈余公積