報(bào)會(huì)計(jì)問題點(diǎn)評(píng)-周文偉(參考版)
2025-01-10 08:34本頁面
【正文】 謝謝大家！ ? 周 文 偉 ? 上海證券交易所上市公司部 ? TEL:02168804358 ? FAX:02168802819 ? EMAIL: 。 安彩液晶為公司控股子公司， 2022年 110月虧損3635萬元，貴金屬制品原為公司所有， 2022年11月才轉(zhuǎn)讓，其真實(shí)價(jià)值存在疑問。以中瑞華與岳華合并為例，中瑞華合并了岳華，成為有證券從業(yè)資格的存續(xù)所（中瑞岳華），則原中瑞華的上市公司客戶只需公告會(huì)計(jì)師事務(wù)所更名，無須作為換所上股東大會(huì)審議；而岳華喪失從業(yè)資格，相關(guān)業(yè)務(wù)和從業(yè)人員并入中瑞華，則原岳華所的上市公司應(yīng)作為變更事務(wù)所所，履行股東大會(huì)審議程序。上市公司章程指引第 159條，公司聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須由股東大會(huì)決定，董事會(huì)不得在股東大會(huì)決定前委任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 ? 職工福利費(fèi) 《 關(guān)于實(shí)施修訂后的企業(yè)財(cái)務(wù)通則有關(guān)問題的通知 》 的不同規(guī)定 證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要： 上市公司仍執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 》 的規(guī)定進(jìn)行處理。根據(jù)外商投資企業(yè)法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅后提取職工獎(jiǎng)福基金，用于職工的福利，無法適用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于不再計(jì)提職工福利費(fèi)的規(guī)定。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間（ 2022年），根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃（ 2022年當(dāng)期）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬之間的差額調(diào)整管理費(fèi)用（非經(jīng)常性損益） 。 新準(zhǔn)則：取消了預(yù)提的做法，由企業(yè)自行決定是否使用，實(shí)際支付時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。 公司 2022年利潤分配方案執(zhí)行完畢后，結(jié)余未分配利潤為 。 母公司要求子公司分紅 吸收合并子公司 ? 公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積和未分配利潤暫不得用于轉(zhuǎn)增股份或利潤分配（會(huì)計(jì)部復(fù)函） 注：公允價(jià)值變動(dòng)形成的收益不得用于利潤分配的部分應(yīng)當(dāng)是扣除公積金以后的余額，即其對(duì)未分配利潤的影響。 ? 《 解釋公告 》 對(duì)上市公司利潤分配的影響 《 2號(hào)準(zhǔn)則 》 要求對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算， 《 解釋公告 》 進(jìn)一步要求對(duì) 企業(yè)在首次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在首次執(zhí)行日進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自最初即采用成本法核算。經(jīng)研究，答復(fù)如下： 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，其利潤分配以母公司的可供分配的利潤為依據(jù)。 上市公司受托經(jīng)營取得的托管費(fèi)收入，同行業(yè)托管除外。 上市公司對(duì)外委托貸款取得的收益。 ? 擬增加確認(rèn)的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目 上市公司持有交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，以及處置交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債取得的投資收益，金融類公司除外。 ? 案例（鼎立股份） 公司 2022年處置原持有大紅鷹限售股票（可供出售金融資產(chǎn)）取得投資收益 2857萬元，未計(jì)入非經(jīng)常性損益。后調(diào)整為 2022年承擔(dān) 506萬元，2022年承擔(dān) 45982萬元， 2022年承擔(dān) 27407萬元。 現(xiàn)金結(jié)算的股權(quán)激勵(lì)，還需要考慮等待期每一資產(chǎn)負(fù)債表日，相關(guān)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)。 ? 股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用的確認(rèn) 公司通過增發(fā)或回購方式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)將確認(rèn)費(fèi)用或成本，影響等待期的業(yè)績(jī)。 部分上市公司將持股比例低于 51%的公司納入合并范圍。因此，上市公司通常不能采用比例合并的方法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于個(gè)別在執(zhí)行中確有困難需要采用比例合并的上市公司，采用“一事一議”的原則進(jìn)行個(gè)別處理。 33號(hào)準(zhǔn)則講解：在合并報(bào)表中，企業(yè)在目前也可以根據(jù)實(shí)際情況采用比例合并法對(duì)合營企業(yè)進(jìn)行合并。公司對(duì)海通證券初始投資成本為 27762萬元（ /股），由此計(jì)算 2022年期末海通證券股權(quán)公允價(jià)值為（ /股） 。 自主決定、詳細(xì)披露、一貫執(zhí)行 ? 證券投資基金估值方法 FV=C+（ PC） （ DlDr） /Dl C：公司初始投資成本 P：估值日相關(guān)股票市場(chǎng)價(jià)格 DI：鎖定期所含交易天數(shù) Dr：估值日至鎖定期結(jié)束所含交易天數(shù) ? 案例（蘭生股份） 公司 2022年期末持有海通證券限售流通股101,457,936股（ 2022年 11月 9日起解除限售）。（蘭生股份持有海通證券、中路股份持有御銀股份） ? 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定 證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部： 上市公司可以采用合理的方法對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)其采用的估值方法和估值過程進(jìn)行詳細(xì)披露。 2022年 凈利潤 凈資產(chǎn) 中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1