企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)(參考版)
2025-01-09 21:15本頁面
【正文】 。 新存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法銜接 ? 存貨的估價(jià)入庫處理與企業(yè)所得稅法稅前扣除的銜接 ? 《 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 》 ? 十、關(guān)于納稅人以前年度發(fā)生的成本和費(fèi)用的扣除問題 對(duì)納稅人發(fā)生的年度成本或費(fèi)用，如果在次年 5月31日以前取得了相關(guān)合法票據(jù)的，允許在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。 ? 《 企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 規(guī)定，第三十七條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17號(hào) —— 借款費(fèi)用 》 規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的存貨生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入存貨成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè) 應(yīng)當(dāng) 采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。 ? 存貨按照以下方法確定成本： ? （一）通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本； ? （二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的 公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi) 為成本； ? （三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。 ? 新準(zhǔn)則規(guī)定，投資者投入存貨的成本 ，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，如果合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允，應(yīng)按 公允價(jià)值 確定。 存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法差異 ? 第二十二條 存貨被盜損失，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： （一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； （三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。 存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法差異 ? 第二十一條 存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失： ? （一）單項(xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨 10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以下、或 10萬元以下。 ? 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失： （一） 企業(yè)在 正常 經(jīng)營管理活動(dòng)中因 銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）企業(yè)各項(xiàng) 存貨發(fā)生的正常損耗 ； （三）企業(yè)固定資產(chǎn) 達(dá)到或超過使用年限 而正常報(bào)廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； （六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 ? 新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，但未規(guī)定相應(yīng)的審批程序。 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 稅法實(shí)施條例第五十六條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。 新準(zhǔn)則規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。因此會(huì)計(jì)上要做納稅調(diào)增 5萬元。 新存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法差異 ? 遠(yuǎn)大公司會(huì)計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn)清理
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