【正文】 主要說明鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)開展情況 、 結(jié)余及其分配情況 、 基金增減及周轉(zhuǎn)情況 、 各項財產(chǎn)物資變化情況；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況 、 變更原因以及對財務(wù)狀況及財務(wù)成果的影響；非常性項目的說明；報表中有關(guān)重要項目的詳細資料；其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項等 。 另外 ， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院還可以根據(jù)自己的需要 ， 規(guī)定一些內(nèi)部報表 ， 以滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強管理 、 開展增收節(jié)支 、 進行科室核算及合理分配結(jié)余資金的需要 。 它們從不同的側(cè)面反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)狀況 ， 組成鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院報表體系 。 三、醫(yī)院財務(wù)報告的組成 醫(yī)院財務(wù)報告主要包括會計報表和財務(wù)情況說明書兩部分： 會計報表 財務(wù)情況說明書 會計報表 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對外報送的會計報表有 “ 資產(chǎn)負債表 ” 、 “ 收入支出總表 ” 、 “ 醫(yī)療收支明細表 ” 、“ 藥品收支明細表 ” 、 “ 基金變動表 ” 五個 。 其具體作用在于： 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的決策者可以通過財務(wù)報告了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)狀況和報告期內(nèi)的經(jīng)營成果，總結(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟管理的經(jīng)驗，分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟情況，進一步找出薄弱環(huán)節(jié)，從而研究改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生經(jīng)濟管理，確定發(fā)展方向和決策； 國家有關(guān)部門、社會有關(guān)方面，可以通過財務(wù)報告掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟活動和財務(wù)收支狀況，檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預(yù)算執(zhí)行情況，考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對財經(jīng)紀律、法規(guī)、制度的遵守情況，分析不同類型、不同地區(qū)、不同規(guī)模鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在經(jīng)濟運營中存在的問題，作為確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)展和財政預(yù)算收支的依據(jù)，以利于宏觀調(diào)控。 二、財務(wù)報告的作用 由于編制財務(wù)報告是會計循環(huán)程序的最后一個步驟 ， 它是根據(jù)會計帳簿中所記錄的各種核算資料加以整理 、 匯總 、 加工而成的有著內(nèi)在聯(lián)系 、 相互配合 、 互為補充的一套有機整體的綜合性資料 。 通過日常的會計核算 ， 雖然可以提供反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟活動的財務(wù)收支情況的信息 ， 但是 ， 反映在會計憑證和帳簿上的資料是比較分散的 ， 不便于理解和利用 ，很難滿足資金提供者 、 債權(quán)人和社會監(jiān)督方面了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計信息的需要 ， 也難以滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)加強內(nèi)部經(jīng)濟管理的需要 。用以反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況及一定期間的財務(wù)成果和財務(wù)狀況變動信息的書面文件。 要注重對會計人員進行會計職業(yè)道德的培訓(xùn) 會計人員應(yīng)樹立正確的職業(yè)道德觀 ，以國家利益為重 ， 兼顧單位和職工的利益 ，處理好三者的關(guān)系；熱愛本職工作 ， 努力鉆研業(yè)務(wù) ， 廉潔奉公 、 忠于職守 ， 主動當好領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟參謀 。 通過努力掌握新知識 ， 提高綜合素質(zhì) ， 學會使用計算機技術(shù) 、運用現(xiàn)代科技方法進行會計核算等業(yè)務(wù)處理 ， 從而保證財會工作的效率和財務(wù)管理的質(zhì)量水平 。 因此 ， 要搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財會管理工作 ， 還應(yīng)著重采取以下對策： 建立健全財會機構(gòu) 要設(shè)置、完善財務(wù)會計機構(gòu)，主要是選配好財會機構(gòu)負責人，調(diào)整、配備具有業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，熟悉國家會計法規(guī)制度，并具有良好會計職業(yè)道德的專業(yè)人員擔任財會機構(gòu)負責人或主辦會計，從組織機構(gòu)上予以保證。 當前 ， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財會人員隊伍的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平參差不齊 ， 還有一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財會人員缺乏財會專業(yè)基礎(chǔ)知識 ， 還不足以協(xié)助鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)對單位的財務(wù)工作進行管理和監(jiān)督 。 三 、 加強財務(wù)人員的隊伍建設(shè) 任何工作都是由人來完成的 。 單位負責人必須提高自己的責任意識 ， 在簽發(fā)本單位編報或者向社會公開披露的會計資料前 ， 應(yīng)當責成本單位內(nèi)部監(jiān)督審計機構(gòu)先進行審計 、 提出意見 ，再決定是否簽發(fā) ， 保證簽發(fā)的會計資料真實 、 完整 。 單位負責人必須重視和加強對本單位全體職工的法制教育 ， 保證本單位全體職工自覺按照會計法律 、 法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定辦事 ， 支持 、 配合會計機構(gòu) 、 會計人員依法履行職責 。主要有 5個方面： 單位負責人必須學法 、 知法 、 自覺守法 ， 對自己主管或經(jīng)辦的經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 嚴格按照會計法律 、 法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定辦理會計手續(xù) ， 不得利用職權(quán)干擾會計機構(gòu) 、 會計人員依法進行會計核算和會計監(jiān)督 。 《 會計法 》 第四條規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性 、完整性負責 。 第三節(jié) 院長在財務(wù)管理中的法律職責 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的院長作為單位負責人，要認真貫徹 《 會計法 》 ，依法理財。 十二 、 銷毀會計檔案時 ， 應(yīng)由本單位檔案部門 、會計部門和審計部門會同派人監(jiān)銷 。 十一 、 會計檔案保管期滿需要銷毀的時 ， 由檔案專管人員提出意見會同單位檔案室共同鑒定 ， 嚴格審查 ， 編造會計檔案銷毀清冊 ， 報學院領(lǐng)導(dǎo)批準后銷毀 。 十 、 各種會計檔案的保管期限 ， 根據(jù)其特點 ， 分為永久 、 定期二類 。 八 、 會計檔案經(jīng)管人員不得私自給外單位或本單位人員查閱和復(fù)印會計檔案 ， 如經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違反紀律處理 ， 并調(diào)離財務(wù)部門 。 六、外單位人員查閱會計檔案時，必須由經(jīng)管人員報財辦主任同意，重要事項報院長同意方能查閱，并辦好查閱手續(xù)存檔。 四 、 憑證 、 賬簿 、 報表等案卷 ， 標題內(nèi)容要清楚 、 完整 、 文字通順 、 簡練 、 裝訂結(jié)實 、 整齊 、 存放有序 、 查閱方便 。 二 、 會計檔案包括會計憑證 、 會計帳薄 、會計報表等會計核算專業(yè)材料 ， 它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù) 。 九、當日發(fā)生的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)，要當日記帳當日盤點，堅持做到日清月結(jié)，帳實相符，發(fā)生長、短款要及時報告。 七 、 嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額 ， 當天現(xiàn)金當天存入銀行 ， 不得坐支 ， 不得留存大量現(xiàn)金過夜 ，確保現(xiàn)金安全 。 (3)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價款 。 六 、 嚴格執(zhí)行現(xiàn)金使用范圍 ， 單位可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： (1) 支付職工工資 、 夜餐費 、 勞務(wù)費 、 衛(wèi)生保健津貼 、 工資及各種福利費 ， 及對個人的其他支出 。 五、出納員要及時做好銀行存款的記帳、對帳工作，做到日清月結(jié)。 三 、 不得出租 、 出借帳戶 ， 不準簽發(fā)空頭支票 。 各種銀行收付款憑證的款項來源 、 用途必須如實填寫 ， 不得巧立名目 ， 弄虛作假 。 八、本規(guī)定自院辦公會議通過之日起執(zhí)行。 5．為方便財會人員有時間記賬、對賬、編制報表、處理會計業(yè)務(wù)工作，特規(guī)定報銷審核單據(jù)的時間為：每周一、二、四、五上午，星期三全天，其余時間不辦理報銷事項。 4． 凡原始單據(jù)要素不全的 ， 財務(wù)部門有權(quán)退回 ， 要求經(jīng)辦部門補齊更正 。發(fā)票單據(jù)如有遺失，經(jīng)辦人應(yīng)取得原發(fā)票簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、內(nèi)容和金額等。 3．發(fā)票、單據(jù)必須經(jīng)財務(wù)部門審核認可后方準報銷，購物發(fā)票必須是國家規(guī)定的合規(guī)票據(jù)，用藍、黑墨水填寫，大小寫相符，字跡清晰、無涂改，有經(jīng)辦人或填制單位的簽名蓋章。 2．凡購買物品、材料、設(shè)備的開支項目，一律組織驗收，辦理領(lǐng)用手續(xù)。 基建維修主管部門應(yīng)持使用部門或經(jīng)辦人驗收簽名的“ 合格交付使用 工程項目結(jié)算單 ” 并附工程預(yù)決算 、 審計審定書 、 工程 （ 維修 ） 合同協(xié)議書到學院財務(wù)辦理結(jié)算結(jié)帳手續(xù) 。 2．上述所有維修、購置計劃，均應(yīng)由使用單位或主管部門在每年第四季度提出下年請購計劃，送教務(wù)或總務(wù)部門綜合匯總平衡后呈報主管副院長審批，超過一萬元以上提交院長辦公會議或招標領(lǐng)導(dǎo)小組評審?fù)ㄟ^后于新年度按部門預(yù)算執(zhí)行。 凡超標或繞道的部分費用自理 ， 出差回來后一星期內(nèi)到財辦報清帳目 ， 到期無故不報帳者 ， 扣發(fā)當月勞務(wù)費 。 四 、 因公出差人員須經(jīng)主管副院長以上的院領(lǐng)導(dǎo)批準 ， 按 “ 四定原則 ” （ 定人員 、 定任務(wù) 、 定時間 、 定地點 ） 和財務(wù)規(guī)定才能預(yù)借差旅費 ， 須乘飛機者必須經(jīng)院長批準 。凡學院職工欠學院結(jié)算款以及有借款未還的或開出的支票、匯款單幾經(jīng)催帳仍無故不清帳的，財辦將從經(jīng)辦人或責任人每月工資中扣還。經(jīng)辦人須持有領(lǐng)導(dǎo)人批準件作為借款依據(jù)，在轉(zhuǎn)帳單或借款單上簽名，購物或業(yè)務(wù)完成后持發(fā)票單據(jù)經(jīng)驗收人（入庫）證明后到財辦會計出納室辦理報銷清帳手續(xù)。 凡未經(jīng)以上程序批準的，財辦一律拒絕支付和報銷。 3．有預(yù)算的重大項目（如基建付款）報院長審批。 二 、 開支的審批程序 1． 正常經(jīng)費開支按學院 “ 部門預(yù)算 ” 經(jīng)費渠道由分管領(lǐng)導(dǎo)審批 。各項經(jīng)費開支、應(yīng)嚴格按國家規(guī)定的開支范圍和標準，事先編制計劃、憑部門預(yù)算經(jīng)費本，報送有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批后，財辦按經(jīng)費本批準的預(yù)算金額執(zhí)行。我院各級部門、單位和人員在辦理經(jīng)費開支和報銷等財務(wù)會計事項時應(yīng)遵守本規(guī)定。 1. 該怎樣分開進帳 ? 答 2. 到時還職工集資款該如何處理 ? 答 根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定 ， 依據(jù) 《 財政部關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法的通知 》 精神 ， 為了進一步加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計基礎(chǔ)工作 ， 不斷的提高會計核算和財務(wù)管理的水平 ， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)當加強財會制度的建設(shè) ， 使會計核算和財務(wù)管理工作有法可依 、 有章可循 ， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)按照 《 廣西壯族自治區(qū)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗收標準 》 的規(guī)定 ， 結(jié)合單位的實際情況 ， 進一步建立健全以內(nèi)部控制制度為核心的系統(tǒng)財務(wù)管理制度 ， 并應(yīng)將其匯編成冊 ， 作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進行財務(wù)管理工作的依據(jù) 。全年醫(yī)療收入在 1000萬元以下的（含 1000萬元），不超過醫(yī)療收入的 8‰ ；全年醫(yī)療收入超過1000萬元（含 1000萬元）但不足 5000萬元的，不超過該部分的 6‰ ；全年醫(yī)療收入超過 5000萬元（含5000萬元）但不足一億元的，不超過該部分的 4‰ 。 “招待費是醫(yī)院為開展醫(yī)療業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的間接費用，包括：在接待地發(fā)生的交通費、用餐費和住宿費。 10) 差額撥款單位的業(yè)務(wù)，救護車每年財政是否有規(guī)定及有何規(guī)定給予經(jīng)費補助？ 答：只有經(jīng)財政部門（小汽車定編辦）按程序批準入編的公務(wù)車才能獲得財政定額補助。 不符合上述標準與條件的耐用品一律按低值易耗品管理。 9) 固定資產(chǎn)價格的規(guī)定及如何歸類記帳？ 例：小型醫(yī)療器械單價 200元，但可復(fù)印使上 1年以上應(yīng)歸為固定資產(chǎn)嗎？辦公用桌椅歸固定資產(chǎn)入帳嗎？如果在以往年限有幾十元的醫(yī)療手術(shù)器械以作為固定資產(chǎn)記帳，現(xiàn)可作如何調(diào)整才便于記帳及管理。 8) 沒有房產(chǎn)證的業(yè)務(wù)房如何入帳及拆除時如何作帳？ 答：應(yīng)根據(jù)重置價或評估價入帳；拆除部分價值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。大型精密貴重的設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓還應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門鑒定，報經(jīng)主管部門、財政部門批準。 6) 由于人員不足，衛(wèi)生院共同存在的問題：藥品物資的采購驗收、入庫、管理是同一人，應(yīng)怎樣調(diào)整？ 答：應(yīng)根據(jù) 《 內(nèi)部控制制度 》 不相容職務(wù)與崗位分離規(guī)定：認真貫徹實行單位內(nèi)部牽制原則進行調(diào)整。盤虧處理分錄如下： ①借：待處理財產(chǎn)盤虧 ②借：管理費用或其他應(yīng)收款 貸：藥品材料 貸：待處理財產(chǎn)盤虧 4) 單位之間經(jīng)濟往來結(jié)算的現(xiàn)金支付時，有何規(guī)定？ 答 ： 單位間往來結(jié)算原則上一律辦理銀行轉(zhuǎn)帳，手續(xù)齊備的小額支付才能使用現(xiàn)金。 會計分錄： 計提時： 借：醫(yī)療支出 ——公用支出 ——維 修 —