風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估－－財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)(參考版)
2024-12-26 14:47本頁(yè)面
【正文】 。 內(nèi)部控制審核目的與審核依據(jù) 內(nèi)部控制審核目的： 企業(yè)為滿足內(nèi)部使用需要、國(guó)家有關(guān)法規(guī)的要求 內(nèi)部控制審核依據(jù)： 中注協(xié)印發(fā)的 《 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn) 》 內(nèi)部控制審核過(guò)程 了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性 測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 內(nèi)部控制審核報(bào)告的基本內(nèi)容 標(biāo)題 收件人 引言段 范圍段 固有限制段 意見(jiàn)段 簽章和會(huì)計(jì)師 事務(wù)所地址 報(bào)告日期 內(nèi)部控制審核報(bào)告的意見(jiàn)類型 無(wú)保留意見(jiàn) 保留意見(jiàn) 否定意見(jiàn) 拒絕表示意見(jiàn) 基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核 ? 基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用和目的 ? 基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序 ? 審核報(bào)告的編制 結(jié) 束 語(yǔ) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為社會(huì)監(jiān)督體系的重要組成部分 ，在保護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序等方面具有十分重要的作用。 公司披露 1997年盈利實(shí)際水平： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27， 066萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)成本 36， 476萬(wàn)元 凈利潤(rùn) 19， 840萬(wàn)元 盈利預(yù)測(cè)審核中應(yīng)注意的問(wèn)題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)明確自身的責(zé)任，不能保證預(yù)測(cè) 結(jié)果的實(shí)現(xiàn)； 注意影響 CPA審核范圍的因素及影響被審核單 位未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵因素。 我們認(rèn)為：上述盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)已充分披露，沒(méi)有證 據(jù)表明這些假設(shè)是不合理的；盈利預(yù)測(cè)已按照規(guī)定的編制基礎(chǔ)編制， 所選用的會(huì)計(jì)政策與貴公司實(shí)際采用的相關(guān)會(huì)計(jì)政策一致。貴公司董事會(huì)對(duì)盈利 預(yù)測(cè)的基本假設(shè)、選用的會(huì)計(jì)政策及其編制承擔(dān)全部責(zé)任，我們的責(zé) 任是對(duì)它們發(fā)表審核意見(jiàn)。 盈利預(yù)測(cè)審核目的： 檢查與復(fù)核被審核單位盈利預(yù)測(cè)編制所依據(jù)的基本假設(shè)、所選用的會(huì)計(jì)政策及其編制基礎(chǔ)，得出審核結(jié)論，發(fā)表意見(jiàn)。 驗(yàn)資報(bào)告的使用責(zé)任 驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力，供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記或變更登記及據(jù)以向出資者簽發(fā)出資證明時(shí)使用 。 變更驗(yàn)資： 指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng) 變更登記的注冊(cè)資本變更情況進(jìn)行的審驗(yàn)。 驗(yàn)資種類 驗(yàn)資分為設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資。 ? 驗(yàn)資依據(jù)： 《 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第一號(hào) 》 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第三號(hào) 》 ? 驗(yàn)資作用： 。 可能導(dǎo)致被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況： ； ； 。 CPA可以簽署雙重報(bào)告日期，也可更改審計(jì)報(bào)告日期； ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅具有關(guān)注的責(zé)任。 期后事項(xiàng)審計(jì) (二 ) ? 期后事項(xiàng)審計(jì)方法 作為會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)的一部分，運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法，專門對(duì)其審計(jì)。 ，但可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)，需提請(qǐng)被審計(jì)單位披露。 期后事項(xiàng)審計(jì) (一 ) 期后事項(xiàng)種類： ，需要提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。 合并報(bào)表審計(jì) ? 合并報(bào)表審計(jì)的意義和目的 ? 合并報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容和程序 ? 合并報(bào)表的會(huì)計(jì)披露 現(xiàn)金流量表審計(jì) ? 現(xiàn)金流量表審計(jì)的目標(biāo) ? 現(xiàn)金流量表審計(jì)的內(nèi)容和程序 ? 現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)披露 或有事項(xiàng)審計(jì) (一 ) 或有事項(xiàng)審計(jì)性質(zhì)： 作為其他審計(jì)事項(xiàng)的一個(gè)組成部分，不是在臨近審計(jì)工作結(jié)束時(shí)單獨(dú)審計(jì)。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交易的所有錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。 債務(wù)重組審計(jì) ? 債務(wù)重組審計(jì)的目標(biāo) ? 債務(wù)重組審計(jì)的程序 ? 債務(wù)重組會(huì)計(jì)的披露 非貨幣性交易審計(jì) ? 非貨幣性交易審計(jì)的目的 ? 非貨幣性交易審計(jì)的程序 ? 非貨幣性交易的會(huì)計(jì)披露 關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì) (一 ) 被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任： 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求識(shí)別和披露關(guān)聯(lián)方及其交易。且由于無(wú)法合理地確定其累計(jì)影響數(shù)，因而采用未來(lái)適用法。 案例十五：會(huì)計(jì)政策變更的審計(jì) (二 ) 甲公司在會(huì)計(jì)附注中對(duì)此作了如下披露：“本公司對(duì)存貨原采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，本年度由于物價(jià)持續(xù)上漲，決定改為后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。在審計(jì)過(guò)程中，何某了解到由于物價(jià)持續(xù)上漲，該公司從 2021年 1月 1日起將存貨由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。 期初余額審計(jì)對(duì)本期審計(jì)意見(jiàn)類型的影響 B 如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)； 期初余額審計(jì)對(duì)本期審計(jì)意見(jiàn)類型的影響 C 如期初余額存在嚴(yán)重影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，應(yīng)提請(qǐng)進(jìn)行調(diào)整；如被拒絕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。） 期初余額審計(jì)目標(biāo)（四） 審計(jì)上期期末存在的或有事項(xiàng)是否已做恰當(dāng)處理，了解前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，若是，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查清原因，特別關(guān)注與本期會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的部分。 期初余額審計(jì)內(nèi)容 ； ； ，以便確定期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。 審計(jì)主體： 由專業(yè)理論和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門實(shí)施，單獨(dú)編制底稿，但無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于謹(jǐn)慎，只能出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。其三，黑白玻殼生產(chǎn)爐子按計(jì)劃停爐檢修 ,要其再生產(chǎn)已不可能。 其一，公司生產(chǎn)的黑白電視機(jī) ,在 97年市場(chǎng)價(jià)格混亂 ,下降原來(lái)價(jià)格的 60%,低于其成本 。 案例十四 我國(guó)第一份無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 上海普華大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 1998年對(duì)石家莊寶石電子玻璃股份有限公司1997年年報(bào)出具了拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以一種特殊的方式告訴投資者一種特殊信息?！拔覀冋J(rèn)為，由于本報(bào)告第二段所述事項(xiàng)的重大影響，貴公司 1997年 12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、 1997年度利潤(rùn)表及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表未能公允地反映貴公司 1997年 12月 31日財(cái)務(wù)狀況和 1997年度經(jīng)營(yíng)成果及其資金變動(dòng)情況。 審計(jì)報(bào)告的編制 (四 ) 如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具 無(wú)法表示意見(jiàn) 的審計(jì)報(bào)告。 報(bào)告。 長(zhǎng)稅會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）
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