財(cái)務(wù)管理-企業(yè)稅收籌劃-8成本費(fèi)用(參考版)
2024-10-21 22:33本頁面
【正文】 ? 具體須提的交資料和手續(xù) ， 企業(yè)可提前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢 。 ? 企業(yè)可以根據(jù)自己的經(jīng)營目標(biāo)和期限 ， 選擇不同的低值易耗品攤銷辦法 利用財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除 ? 允許在稅前扣除的財(cái)產(chǎn)具體包括： ? 1） 自然災(zāi)害或責(zé)任事故造成的存貨 、 廠房 、設(shè)備等資產(chǎn)的毀損； ? 2） 清查盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤點(diǎn) 、 短缺 、 毀損； ? 3） 存貨的殘損 、 霉變損失； ? 4） 現(xiàn)金或物資的被盜損失； ? 5） 符合條件的壞帳損失； ? 6） 其他損失等 。 選擇低值易耗品的攤銷辦法 ? 一般認(rèn)為 ， 平均費(fèi)用分?jǐn)偡?是最大限度抵消利潤 、 減少納稅的最佳選擇 ， 它使 長期經(jīng)營內(nèi)各期利潤最大限度得到平均 。 ? 案例 814 選擇低值易耗品的攤銷辦法 ? 稅法對包裝物 、 低耗品的攤銷未有明確的規(guī)定 ? 按照 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 的精神 ，稅法未規(guī)定的以會(huì)計(jì)法中的規(guī)定為準(zhǔn) 。 ? 基于主管部門非企業(yè)所得稅課征對象的事實(shí) ，如果將下屬企業(yè)的稅后利潤分配提前到稅前環(huán)節(jié)提取 ， 則可節(jié)約一筆支出 。 ? 案例 計(jì)提管理或技術(shù)服務(wù)費(fèi)用 ? 一些事業(yè)機(jī)構(gòu)和壟斷行業(yè)機(jī)構(gòu)下屬的集體或股份制性質(zhì)的企業(yè) ， 稅前利潤常常十分可觀 。 ? 案例 812 利用技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅前扣除辦法 ? 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可以不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用扣除； ? 國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 利用技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅前扣除辦法 ? 比上年實(shí)際發(fā)生額上增長達(dá)到 10%及以上的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按照規(guī)定據(jù)實(shí)列支外 ? 經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再 按其實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)分?jǐn)偝杀举M(fèi)用其他納稅籌劃 ? 利用資產(chǎn)評估增值 ? 利用技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅前扣除辦法 ? 適時(shí)選用捐贈(zèng)的辦法 ? 計(jì)提管理或技術(shù)服務(wù)費(fèi)用 ? 利用財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除 ? 利用財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除 利用資產(chǎn)評估增值 ? 固定資產(chǎn)評估增值以后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利潤，相應(yīng)減少應(yīng)繳納的所得稅。 利用壞帳損失的納稅籌劃 哪種方法對減輕稅負(fù)更為有利呢？ ? 案例 811 ? 采用備抵法可以增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 ? 不建立壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。 成本費(fèi)用分?jǐn)偤土兄У亩愂栈I劃 ? 只要生產(chǎn)經(jīng)營者長期從事某項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng) ，將－段時(shí)間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行最佳的分?jǐn)? ? 就可以將這段時(shí)期獲得的利潤進(jìn)行最大限度的平均 ? 這樣就不會(huì)出現(xiàn)某個(gè)階段利潤額及納稅額過高的現(xiàn)象 。 ? 案例 810 成本費(fèi)用分?jǐn)偤土兄У亩愂栈I劃 ? 費(fèi)用有時(shí)難以控制 ， 且并非完全可預(yù)見 ， ? 然而費(fèi)用攤?cè)氤杀緟s可以控制 ， 成本其加以調(diào)整和控制對利潤和應(yīng)納稅額產(chǎn)生重大影響 。 ? 以勞務(wù)費(fèi)用為例，任何企業(yè)都有－個(gè)勞務(wù)使用最佳狀態(tài)點(diǎn) ? 這個(gè)點(diǎn)上，勞動(dòng)力和各種人員配備使企業(yè)獲得最大利益，同時(shí)勞務(wù)費(fèi)用也最省 ? 成本費(fèi)用分?jǐn)偤土兄У亩愂栈I劃 ? 常用的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄓ腥N： ? 一是實(shí)際費(fèi)用攤銷法 ? 二是不規(guī)則攤銷法 ， 如廣告費(fèi) 。 成本費(fèi)用分?jǐn)偤土兄У亩愂栈I劃 ? 利用費(fèi)用分?jǐn)偡〝U(kuò)大或縮小企業(yè)成本，影響企業(yè)納稅水平時(shí)應(yīng)注意解決兩大問題： ? －是如何實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤最小化； ? 二是費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)如何實(shí)現(xiàn)最大攤?cè)搿? 成本費(fèi)用分?jǐn)偤土兄У亩愂栈I劃 ? 而期間費(fèi)用則是指企業(yè)在 －定的經(jīng)營期間所發(fā)生的費(fèi)用，包括產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用三部分。 ? 按照經(jīng)濟(jì)用途可以將費(fèi)用劃分為兩大部分；即生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費(fèi)用 。 ? 這是－個(gè)雙贏決策 。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓購進(jìn)的渠道籌劃 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓依照轉(zhuǎn)讓定價(jià)的途徑來進(jìn)行納稅籌劃 ， 也相對容易－些 。 技術(shù)引進(jìn)方式的籌劃 ? 引進(jìn)技術(shù)、儀器設(shè)備的稅收優(yōu)惠： ? 開放地區(qū)的企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造進(jìn)口的儀器設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅； ? 內(nèi)地企業(yè)技術(shù)改造、生產(chǎn)制造新設(shè)備、新產(chǎn)品而必須引進(jìn)的關(guān)鍵設(shè)備儀器減半征收關(guān)稅所涉及到的增值稅部分。 ? 從理論上來講，技術(shù)改造的選擇權(quán)在企業(yè)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1