【正文】 任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載資料行事。 所載資料僅供一般參考用，并非針對任何個人或團體的個別情況而提供。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與瑞士合作組織畢馬威國際相關(guān)聯(lián)的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 外資并購中的主要稅務(wù)問題 戰(zhàn)略性投資者 A股公司 A B C 戰(zhàn)略性新投資者 25% 外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠 ? 73 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 外資并購中的主要稅務(wù)問題 新投資者 內(nèi)企 A B C 新投資者 71 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 外資并購中的主要稅務(wù)問題 重組上市：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 企業(yè)所得稅 增值稅 營業(yè)稅 契稅 土地增值稅 印花稅 其它稅費 69 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 外資并購中的主要稅務(wù)問題 上市 : 資產(chǎn)評估增值進賬 上市資產(chǎn)評估增值 : 企業(yè)所得稅 以后年度折舊 影響上市估值 67 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 外資并購中的主要稅務(wù)問題 其它重組方式：分立 擬上市公司 A B A1 A2 65 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 外資并購中的主要稅務(wù)問題 其它重組方式：合并 擬上市公司 ABC D 上市范圍 非上市范圍 A1+A2+A3 63 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 外資并購中的主要稅務(wù)問題 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)問題 企業(yè)所得稅 : 公允值 其它稅務(wù)問題 61 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 外資并購中的主要稅務(wù)問題 重組上市：股權(quán)轉(zhuǎn)讓 一般情況 轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)時 公允值 1,500 1,500 投資成本 1,000 1,000 未分配利潤 300 300 盈余公積 200 200 應(yīng)納稅所得額 59 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 外資并購中的主要稅務(wù)問題 重組上市：改制上市 改制為股份公司 A B C D 上市范圍 非上市范圍 57 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 企業(yè)準(zhǔn)備上市時面對的主要財務(wù)問題 資產(chǎn)產(chǎn)權(quán) / 質(zhì)量 資產(chǎn)產(chǎn)權(quán) 土地使用權(quán) 房產(chǎn)證 其他使用證 資產(chǎn)質(zhì)量 應(yīng)收款 存貨 固定資產(chǎn) 54 外資并購中的主要稅務(wù)問題 龔永德 中國稅務(wù)部主管合伙人 55 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 企業(yè)準(zhǔn)備上市時面對的主要財務(wù)問題 債權(quán)發(fā)生制及收入確認(rèn) 債權(quán)發(fā)生制及收入確認(rèn) 現(xiàn)金交易 發(fā)票 風(fēng)險及利益轉(zhuǎn)移 52 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 中國現(xiàn)行準(zhǔn)則 中國新準(zhǔn)則 國際準(zhǔn)則 外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利基金 作為利潤分配 同中國現(xiàn)行準(zhǔn)則 作為費用列支 具有中國特色的事項 仍存在 50 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 中國現(xiàn)行準(zhǔn)則 中國新準(zhǔn)則 國際準(zhǔn)則 以 換出資產(chǎn)的 賬面價值 ，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，調(diào)整支付或收到的補價 (如有 )后作為換入資產(chǎn)的入賬價值 如果交易具有商業(yè)實質(zhì)，且換出或換入資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量，則 以 公允價值 和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，調(diào)整支付或收到的補價 (如有 )后作為換入資產(chǎn)的成本 公允價值與其賬面價值的 差額計入當(dāng)期損益 沒有關(guān)于非貨幣性交易的專門準(zhǔn)則，相關(guān)規(guī)定在 IAS16和 IAS38中，規(guī)定的處理方法與中國新準(zhǔn)則相近 如果不符合上述條件，則以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益 非貨幣性資產(chǎn)交換 趨同 48 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。 非貨幣性資產(chǎn)交換 —— 概覽（中國新準(zhǔn)則） 非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 中國現(xiàn)行準(zhǔn)則 中國新準(zhǔn)則 國際準(zhǔn)則 總體原則 不適用 同國際準(zhǔn)則 企業(yè)在獲得服務(wù)時，如其不符合確認(rèn)為資產(chǎn)的條件，則將其確認(rèn)為費用 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，需相應(yīng)增加所有者權(quán)益 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，需相應(yīng)增加負(fù)債 股份支付 趨同 45 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 中外會計制度的差異 中國會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的主要差異 特殊項目 租賃 股份支付 非貨幣性資產(chǎn)交換 關(guān)聯(lián)方披露 具有中國特色的事項 43 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)，同時也是 與 瑞士合作組織畢馬威國際 相關(guān) 聯(lián) 的獨立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 中國現(xiàn)行準(zhǔn)則 中國新準(zhǔn)則 國際準(zhǔn)則 可以選擇 應(yīng)付稅款法，或 納稅影響會計法 可采用遞延法或債務(wù)法 同國際準(zhǔn)則 只能采用納稅影響會計法 采用負(fù)債法 (資產(chǎn)負(fù)債表 ) 因資產(chǎn)、負(fù)債的 賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在的暫行性差異而產(chǎn)生遞延稅項 所得稅 趨同 41 169。 2021 畢馬威華振會計師事務(wù)所是一家中華人民共和國中外合作經(jīng)