【正文】 the explanation of the tax reform act of 1986 was more than thirteen hundred pages long (Pub. L. 99514, Oct. 22, 1986, 100 Stat. 2085). Commerce Clearing House, a publisher of tax information, released a version of the Internal Revenue Code in the early 1990s that was four times thicker than its version in 1953. Changes to the tax laws often reflect the times. The flat tax of 1913 was later replaced with a graduated tax. After the United States entered world war i, the War Revenue Act of 1917 imposed a maximum tax rate for individuals of 67 percent, pared with a rate of 13 percent in 1916. In 1924 Secretary of the Treasury Andrew W. Mellon, speaking to Congress about the high level of taxation, stated, The present system is a failure. It was an emergency measure, adopted under the pressure of war necessity and not to be counted upon as a permanent part of our revenue structure…. The high rates put pressure on taxpayers to reduce their taxable ine, tend to destroy individual initiative and enterprise, and seriously impede the development of productive business…. Ways will always be found to avoid taxes s o destructive in their nature, and the only way to save the situation is to put the taxes on a reasonable basis that will permit business to go on and industry to develop. Consequently, the Revenue Act of 1924 reduced the maximum individual tax rate to 43 percent (Revenue Acts, June 2, 1924, ch. 234, 43 Stat. 253). In 1926 the rate was further reduced to 25 percent. The Revenue Act of 1932 was the first tax law passed during the Great Depression (Revenue Acts, June 6, 1932, ch. 209, 47 Stat. 169). It increased the individual maximum rate from 25 to 63 percent, and reduced personal exemptions from $1,500 to $1,000 for single persons, and from $3,500 to $2,500 for married couples. The national industrial recovery act of 1933 (NIRA), part of President franklin d. roosevelt39。 loan amp。 最后，我要向評閱我的拙文以及參與答辯的敬愛的各位老師致謝，感謝你們 的付出 ! 23 參考文獻 [1]付山亮 .我國上市公司財務(wù)報告舞弊的原因分析 [J].經(jīng)營管理者 ,2021. [2]高艷艷 .萬福生科財務(wù)造假案例研究 [D].蘭州大學(xué) ,2021. [3]王麗萍 .萬福生科財務(wù)造假案例分析研究 [D].山東財經(jīng)大學(xué) ,2021. [4]王世強 .公司治理結(jié)構(gòu)與公司財務(wù)報告舞弊 [D].吉林大學(xué) ,2021. [5]莫麗萍 .“萬福生科”案引發(fā)的我國上市公司財務(wù)造假問題探究 .2021. [6]楊超 .上市公司財務(wù)舞弊案例特征研究統(tǒng)計 —— 基于證監(jiān)會 2021~2021 年行 政處罰公告 [J]. 經(jīng)營管理者 ,2021. [7]羅偉 .上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與財務(wù)報告舞弊的相關(guān)性研究 [D].西南財經(jīng)大 學(xué) ,2021. [8]黃成 . 中國證券市場的公信力 [J]. 新經(jīng)濟 ,2021 [9]徐春 . 基于博弈論視角的創(chuàng)業(yè)板高新技術(shù)企業(yè)會計尋租分析 [D].西南財經(jīng)大 學(xué) ,2021. [10]向敬之 ,賈微 .品牌創(chuàng)造 .湖南日報 ,2021. [11]徐亞琴 .上市公司會計信息造假的根源及對策 [J].科技資訊 ,2021. [12]呂 塞 梅 . 上 市 公 司 會 計 信 息 造 假 的 根 源 及 改 進 建 議 [J]. 內(nèi) 蒙 古 科 技 與 經(jīng) 濟 ,2021. [13]周騫 .上市公司財務(wù)舞弊與審計對策研究 [D].蘭州商學(xué)院 ,2021. [14]程慧利 .上市公司內(nèi)部控制與財務(wù)舞弊實證研究 [D].天津商業(yè)大學(xué) ,2021. [15]王勇 .我國上市公司財務(wù)報告舞弊問題研究 [D].山東財經(jīng)大學(xué) ,2021. 24 請刪除以下內(nèi)容， O(∩ _∩ )O 謝謝?。?！ The origin of taxation in the United States can be traced to the time when the colonists were heavily taxed by Great Britain on everything from tea to legal and business documents that were required by the Stamp Tax. The colonists39。她淵博的學(xué)科專業(yè)知識，嚴(yán) 謹(jǐn)?shù)慕虒W(xué)態(tài)度帶領(lǐng)我們一步一步攻克會計這門頗有深度和難度的學(xué)科。在論文執(zhí)筆期間，盡管于紅 老師工作繁忙，卻仍不辭辛勞為我批閱論文，并給出中肯的意見。在此基礎(chǔ)上，本文針對 上述原因，給出了幾點建議：優(yōu)化公司內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)，避免一人獨大的情況；改 善公司內(nèi)部控制環(huán)境，努力讓董事會、監(jiān)事會實際行使其財務(wù)監(jiān)督職權(quán)；注重會 計人員職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)；轉(zhuǎn)變政府“政績”觀念，打擊地方保護主義；加強制 定法律法規(guī)并嚴(yán)格執(zhí)行；樹立中介機構(gòu)的誠信，規(guī)范審計機構(gòu)的管理等?？偨Y(jié)這些財務(wù)舞弊案件的特征，汲取教訓(xùn)，按照上述建議慢慢規(guī)范和 完善法律制度，轉(zhuǎn)變政府“政績”觀念，改善上市公司企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化 股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強會計人員、高管人員素質(zhì)教育，并在未來的市場發(fā)展中守住職業(yè) 道德底線，誠信為本，堅信我國上市公司財務(wù)舞弊的發(fā)生必將減少，我國資本市 場也將更健康的發(fā)展，而我國廣大投資者的利益也將得到有效保障，經(jīng)濟也會登 上新的制高點，讓我們一起拭目以待。各級法院應(yīng)擴大受理民事索賠案件的范圍，降低投資者的訴訟成本， 提高對違法者及其應(yīng)承擔(dān)責(zé)任人員的處罰力度，曝光上市公司財務(wù)舞弊的違規(guī)事 實，嚴(yán)厲譴責(zé)其不法行為，增強法律的威懾力，從而在一定程度上減少上市公司 財務(wù)舞弊的現(xiàn)象。作為上市公司，更要時刻做到對自身情況 有清楚的認(rèn)識，不能由于地方政府一貫縱容，就勉強選擇上市，這樣是對公司和 社會不負(fù)責(zé)任的態(tài)度。地方政府這種“熱情洋溢”的態(tài)度，會使得一部分不充分具 有上市條件的公司盲目上市，最終因為跟不上資本市場的發(fā)展步伐而弄虛作假。最后， 合理化會計師事務(wù)所內(nèi)審計項目組成員的薪酬結(jié)構(gòu)，分別提高和降低基礎(chǔ)工資和 項目提成在薪酬中的比例，從而一定程度上緩解財務(wù)舞弊案件橫生的現(xiàn)象。因此，首先必須制定有關(guān)審計項目組 成員臨時組合的具體規(guī)則，并高度要求審計項目組成員。所以，中介機構(gòu)一定要提高內(nèi)部人員職業(yè) 素養(yǎng)，一定要恪盡職守，在其位謀其職，堅守職業(yè)道德底線，為上市公司財務(wù)舞 弊的防范出自己應(yīng)盡的一份力。 中介機構(gòu)層面的防范措施 樹立中介機構(gòu)誠信 作為中介機構(gòu)，只有如實獲得企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，才能給出正確適當(dāng)?shù)膶徲嬕? 見。 因此，監(jiān)事會應(yīng)有的重要作用無法被發(fā)揮 ,公司財務(wù)信息的編制受不到全面有效 19 的監(jiān)督，及時阻止公司進行財務(wù)造假更是天方夜譚。所以，應(yīng)積極推行獨 立董事制度，杜絕董事長與總經(jīng)理二職合一的現(xiàn)象，職權(quán)合理分化，改變董事會 可能由控股股東獨大的狀況。因此，針對這一問題，本文認(rèn)為公司應(yīng)該引入多方投資者， 促進持股結(jié)構(gòu)多元化，可以適當(dāng)降低股權(quán)集中度，完善公司的治理結(jié)構(gòu)，確保會 計信息不會輕易地受到公司某幾個關(guān)鍵人的操縱。建立公司內(nèi)部控制制度固然重要，但更關(guān)鍵 的是其在日常治理中能做到真正有效的運行 ,真正成為公司內(nèi)部監(jiān)督的機制 ,這 樣才能將財務(wù)造假扼殺在公司內(nèi)部。即便它們 建立了一套自覺完善的內(nèi)部控制制度，但卻缺乏有嚴(yán)謹(jǐn)意識的真正管理人，因此 并沒有形成有效的內(nèi)部治理和控制機制。 15 16 數(shù)據(jù)來源于萬福生科 2021 年中報更正的公告 數(shù)據(jù)來源于萬福生科 2021 年中報更正的公告 18 5 我國上市公司財務(wù)舞弊防范措施 由上述萬福生科造假案得出的教訓(xùn)，再經(jīng)過深刻反思，最后總結(jié)出以下三個 層面的防范措施。其簡要的造假過程如下：首先，萬福生科利用虛假的在建工程項 目設(shè)立銀行存款明細(xì)科目，由于工程是在建的，所以很好的做到了掩人耳目；然 后，再將之前虛擬轉(zhuǎn)入公司設(shè)立的銀行賬戶中的工程款轉(zhuǎn)到為虛假承包商偽造的 銀行賬戶中；最后，萬福生科大膽的進行合同虛構(gòu)，隨即項目款便“名正言順” 地回到公司戶頭。本文同樣整理了相關(guān)數(shù)據(jù)來說明，如下表 49 所示： 表 49 萬福生科 2021 年中報資產(chǎn)項目更正情況（萬元） 16 由數(shù)據(jù)可知， 2021 年上半年，萬福生科在建工程的賬面余額虛增了 8040 萬 元，預(yù)付款項余額虛增了 4470 萬元，更正后調(diào)整數(shù)額的幅度竟超過百分之四十。在其披露的主要客戶中，湖南傻牛公司早已經(jīng)停產(chǎn)歇業(yè)，懷 化小丫丫食品在經(jīng)過調(diào)查曝光后也消失了，萬福生科與天津的中意糖果的交易額 并非所披露的 1342 萬元，實際僅為不到其十分之一，而其余湖南祁東佳美食品 的交易額同樣由實際的 223 萬元虛增至 1380 萬元。如表 46 所示是 萬福生科 2021 年 16 月份更正前相關(guān)報表項目數(shù)據(jù)簡易表： 14 引用自徐亞琴 .上市公司會計信息造假的根源及對策 [J].科技資訊 , .上市公司會計信息造 假的根源及改進建議 [J]. 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟 ,2021. 16利潤表（單位：元） 2021/6/30 營業(yè)收入 8220 萬 營業(yè)利潤 ﹣ 1437 萬 利潤總額 ﹣ 1117 萬 歸屬母公司所有者凈利潤 ﹣ 1368 萬 主要會計數(shù)據(jù)（單位：元） 報告期（ 16 月） 營業(yè)總收入 27990 萬 營業(yè)利潤 2555 萬 利潤總額 2874 萬 歸屬于上市公司股東的凈利潤 2655 萬 表 46 萬福生科 2021 年相關(guān)數(shù)據(jù)表（更正前） 再對比更正后的萬福生科 2021 年財務(wù)報表，如表 47 所示： 表 47 萬福生科 2021 年相關(guān)數(shù)據(jù)表（更正后）