【正文】 [審計(jì)精要 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 ?[案例 ] ?[思考問題 ] ?[審計(jì)精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 [案例分析 ] 一、 組成審計(jì)組，進(jìn) 行審前準(zhǔn)備 二、進(jìn)行初步性復(fù)核 審 計(jì) 過 程 分 析 三、編制審計(jì)方案 四、送達(dá)審計(jì)通知書 五、收集與審計(jì)有關(guān)的資料 六、進(jìn)駐被審計(jì)單位 七、實(shí)行承諾制度 八、進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì) 九、獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)程序 十、出具審計(jì)報(bào)告 。 ，必須要注意的是選取的數(shù)據(jù)要 有代表性，能夠反映被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)情況。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 （三）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)方法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] 2．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)的技術(shù)方法 （ 1）平行模擬法 平行模擬法的工作原理是模擬被審計(jì)單位對(duì)實(shí)際數(shù)據(jù)的處理要求設(shè)計(jì)一個(gè)程序，將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)用審計(jì)人員的程序重新對(duì)其處理一遍。 測(cè)試數(shù)據(jù)的設(shè)計(jì)應(yīng)包括合法的和非法的數(shù)據(jù)，以查明合法數(shù)據(jù)能否得到適當(dāng)?shù)奶幚恚欠〝?shù)據(jù)能否被系統(tǒng)的控制機(jī)制發(fā)現(xiàn)并做出反映。檢查的范圍受審計(jì)人員對(duì)該系統(tǒng)的了解和想像力的限制。 5 特定項(xiàng)目若干期數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)分析。 3 若干期資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表項(xiàng)目構(gòu)成比例的變動(dòng)趨勢(shì)分析。 （ 2）適應(yīng)范圍及基本內(nèi)容 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 3）主要方法 《 分析性復(fù)核準(zhǔn)則 》 第十一條規(guī)定：執(zhí)行分析性復(fù)核方法主要包括： 一是簡(jiǎn)易比較法 ? 速動(dòng)比率 ? 流動(dòng)比率 ? 資產(chǎn)負(fù)債率 ? 利息賺取倍數(shù) ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ? 存貨周轉(zhuǎn)率 ? 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ? 總資產(chǎn)報(bào)酬率 ? 凈值報(bào)酬率 二是比率分析法 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 3）主要方法 三是結(jié)構(gòu)分析法 四是趨勢(shì)分析法 1 若干期資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目變動(dòng)趨勢(shì)分析。 3 審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核可以用于對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)整體合理性做最后的復(fù)核。 1 確定要執(zhí)行分析性復(fù)核的對(duì)象 2 估計(jì)預(yù)期值 3 定重大差異的標(biāo)準(zhǔn) 4 確認(rèn)是否存在重大差異 5 調(diào)查重大差異的原因 6 確定進(jìn)一步的審計(jì)程序 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 2）適應(yīng)范圍及基本內(nèi)容 1 在審計(jì)準(zhǔn)備階段，分析性復(fù)核可以幫助審計(jì)人員加深對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，指出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域之所在，編制有針對(duì)性的審計(jì)方案。函證一般由審計(jì)人員以被審計(jì)單位的身份編制，由審計(jì)人員寄發(fā)并要求收件人直接將回函寄回給審計(jì)人員而不是被審計(jì)單位，以保證回函。消極函證的手續(xù)較為簡(jiǎn)單，但函證效果和所取得的審計(jì)證據(jù)證明力不如積極函證。如審計(jì)人員發(fā)函后經(jīng)過一定時(shí)間未收到答復(fù)，則認(rèn)為函證事項(xiàng)相符。 2 另一種是消極函證只要求被函證單位對(duì)函證事項(xiàng)有異議時(shí)才給予復(fù)函。如無復(fù)函，一般要再次發(fā)函催詢。 （ 1）一般步驟 確定函證事項(xiàng) 編制并寄發(fā)詢證函 收回詢證函進(jìn)行分析及處理 在未收回詢證函情況下采取必要的替代程序 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 （二）審計(jì)技術(shù)方法 函證法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 2）適用范圍 可用函證法取證的事項(xiàng)主要包括： 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 代銷代存資產(chǎn) 短期投資 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 財(cái)產(chǎn)擔(dān)保 財(cái)產(chǎn)抵押 租賃資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 債權(quán)和股票 重大或異常的交易等 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 （二）審計(jì)技術(shù)方法 函證法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 3）具體應(yīng)用 一是函證的兩種方式 1 一種是積極函證 (又稱肯定式函證 )。 5 詢問時(shí)，可以由兩名審計(jì)人員協(xié)作進(jìn)行，一名審計(jì)人員負(fù)責(zé)提問，另一名審計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄。 3 詢問前要對(duì)內(nèi)容做好充分的準(zhǔn)備。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 （二）審計(jì)技術(shù)方法 詢問法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 2）具體應(yīng)用 1 要根據(jù)談話的目的和被審計(jì)單位相關(guān)人員角色的分工，確定合適的談話人員。 2 在實(shí)施階段，詢問法的使用主要是為了收集相關(guān)的充分的審計(jì)證據(jù)，為最終做出審計(jì)結(jié)論服務(wù)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 詢問法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 詢問法，是指審計(jì)人員與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行面對(duì)面的交談，以了解有關(guān)情況、收集審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。 3 在觀察的過程中要做好記錄并將有用的信息最終形成工作底稿，如有必要還需由被審計(jì)單位有關(guān)人員確認(rèn)。對(duì)于有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來說，通過這種觀察也可以得到很多有用的信息。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 觀察法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 （ 3）具體應(yīng)用 1 觀察可以是經(jīng)過嚴(yán)格準(zhǔn)備的，也可以是較為隨意的。 2 在實(shí)施階段，審計(jì)人員可對(duì)實(shí)物和有形資產(chǎn)進(jìn)行觀察，以獲得資產(chǎn)的存在性、完整性或資產(chǎn)價(jià)值 (如存貨是否損壞 )方面的直觀印象。 1 在計(jì)劃階段，可以通過直接走訪和觀察被審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)，了解被審計(jì)單位及業(yè)務(wù)的環(huán)境。 6 將觀察到的情況與其他資料或有關(guān)人員進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。 4 確定合適觀察的時(shí)間。如，要觀察一幢在建樓房的完工情況，首先應(yīng)了解施工地點(diǎn)，賬面反映的完工程度等。 （ 1）一般步驟 1 確定觀察的對(duì)象和觀察的目的。核對(duì)是指審計(jì)人員對(duì)存在勾稽關(guān)系的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和其他書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉對(duì)照，以檢查它們之間是否一致的一種審計(jì)方法。對(duì)其他書面資料的審閱重點(diǎn)是關(guān)注其來源是否可靠、數(shù)據(jù)計(jì)算是否正確、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法等。 審閱會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注： 1 審閱報(bào)表項(xiàng)目是否完整； 2 各相關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)和勾稽關(guān)系是否正確，相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，有無異常變化情況； 3 會(huì)計(jì)報(bào)表是否平衡； 4 報(bào)表說明或附注是否對(duì)應(yīng)予揭示的重大問題做了充分披露。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計(jì)方法 審閱會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注： 1 會(huì)計(jì)賬簿記錄反映的內(nèi)容是否真實(shí)、合法； 2 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否與記賬憑證 (科目匯總表 )一致，是否符合會(huì)計(jì)制度的要求； 3 明細(xì)記錄的內(nèi)容是否與記賬憑證一致，有無錯(cuò)誤舞弊。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計(jì)方法 審閱原始憑證的內(nèi)容，主要是審閱原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)和合法合規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注： 1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況 2 是否符合有關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定 3 入賬時(shí)是否按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定經(jīng)過了必要的審批程序 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 [審計(jì)精要 ] （二）審計(jì)技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計(jì)方法 二是對(duì)記賬憑證的審閱，這包括： 審閱記賬憑證的格式主要是審閱記賬憑證的各要素 (抬頭、日期、填制人員、摘要、借貸方向、金額、記賬憑證編號(hào)等 )是否齊全、真實(shí)、規(guī)范，重點(diǎn)關(guān)注： 1 記賬憑證的制單人員與復(fù)核人員是否簽名，是否有無人負(fù)責(zé)的記賬憑證 2 記賬憑證的編號(hào)是否連續(xù)，斷號(hào)記賬憑證的去向 審閱記賬憑證主要是審閱記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)和合法合規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注： 1 審閱記賬憑證是否附有合法的、具有足夠證明力的原始憑證； 2 所附原始憑證的張數(shù)與記錄數(shù)量、摘要內(nèi)容是否一致，有無以自制原始憑證替代外來原始憑證、以復(fù)印件替代原始憑證的情況； 3 記賬憑證的記載是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，所記賬戶和會(huì)計(jì)分錄是否正確，有無錯(cuò)用賬戶或記錯(cuò)方向，或利用會(huì)計(jì)處理弄虛作假等舞弊行為。 4 對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并就有關(guān)情況向被審計(jì)單位做進(jìn)一步的了解。 2 對(duì)取得的文檔進(jìn)行審核。我們?cè)O(shè)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)通用流程如右： 明確內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的目的及總體流程 收集與整理內(nèi)部審計(jì)資料 編制財(cái)務(wù)收支真實(shí)性評(píng)價(jià)表 編制財(cái)務(wù)收支合規(guī)性評(píng)價(jià)表 編制財(cái)務(wù)收支效益性評(píng)價(jià)表 匯總審計(jì)評(píng)價(jià)情況，形成總體評(píng)價(jià)意見 [審計(jì)精要 ] （三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià) 內(nèi)部