【正文】 替代結(jié)算票據(jù)； 6 是否使用過期或作廢票據(jù)等。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計方法 三是對會計賬簿的審閱，這包括： 審閱會計賬簿格式，重點(diǎn)關(guān)注： 1 會計賬簿反映的各項記錄登記是否規(guī)范和完備； 2 業(yè)務(wù)摘要、對應(yīng)科目是否齊全； 3 是否按照規(guī)定的方法更正記賬錯誤，有無刮擦、涂改等痕跡； 4 會計賬簿的啟用手續(xù)、使用記錄和交接記錄是否完整合規(guī)。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計方法 四是對會計報表的審閱，這包括： 審閱會計報表格式，重點(diǎn)關(guān)注： 制度規(guī)定的要求編制； ，有無編制人員和審核 人員的簽章。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計方法 五是對其他書面資料的審閱，這主要是通過審閱被審計單位的計劃、預(yù)算資料、合同資料、業(yè)務(wù)規(guī)范、規(guī)章制度和其他有關(guān)資料，來進(jìn)一步收集審計證據(jù)，同時驗算和確認(rèn)相關(guān)會計資料的真實性、合法性。 六是不同文檔之間的核對。常見的核對主要包括： 證證 核對 賬證 核對 賬賬 核對 賬實 核對 賬表 核對 表表 核對 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 觀察法 六、內(nèi)部審計方法 觀察法，是指內(nèi)部審計人員實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的一種技術(shù)方法。 2 通過談話或查閱書面資料了解與談話相關(guān)的背景情況。 3 確定觀察要點(diǎn)，如必要可列一個清單。 5 實地觀察并記錄相關(guān)要點(diǎn)。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 觀察法 六、內(nèi)部審計方法 （ 2）適用范圍 觀察法適用于審計的計劃階段和實施階段。也可在詢問被審計單位有關(guān)人員及閱讀相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，對所了解到的信息進(jìn)行直觀確認(rèn)。 對內(nèi)部控制測評時，可以確認(rèn)相關(guān)崗位的設(shè)置情況、職責(zé)分離情況以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)程的執(zhí)行情況等。在被審計單位的經(jīng)營場所隨意地走走看看也是一種觀察。 2 觀察法的使用有時需要被審計單位人員配合，事先通知被審計單位人員；有時也許需要以“突擊暗訪”方式進(jìn)行，尤其是在取得對被審計單位不利的審計證據(jù)時，事先通知可能會使被審計單位掩蓋有關(guān)事實。 4 觀察的審計取證方法可以單獨(dú)使用，但通常是與監(jiān)盤、詢問等其他審計取證的一般方法結(jié)合起來使用。 （ 1）一般步驟 確定詢問的目的 收集與詢問相關(guān)的背景資料 確定詢問的對象 確定詢問要點(diǎn)、編制談話提綱 約定詢問時間、地點(diǎn) 面談與記錄 對面談內(nèi)容進(jìn)行評估 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （二）審計技術(shù)方法 詢問法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 2）適用范圍 1 在計劃階段，詢問法的使用主要是為了解被審計單位的有關(guān)情況，確定審計重點(diǎn)，為制定審計方案服務(wù)。 3 在報告階段，詢問法的使用主要是為了與被審計單位溝通有關(guān)情況，對審計報告的內(nèi)容達(dá)成一定程度的共識。 2 實施詢問法的審計人員對面談中所涉及的領(lǐng)域要有足夠高的知識水平。 4 詢問中要進(jìn)行書面記錄，如必要可請被談話人簽字。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （二）審計技術(shù)方法 函證法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 函證法，指審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向有關(guān)單位或者個人發(fā)函詢證的一種技術(shù)方法。積極函證要求被函證單位對函證事項無論其與實事是否相符都給予復(fù)函。積極函證的手續(xù)較為麻煩，主要運(yùn)用于長期拖欠、金額較大、余額長期不變，以及引起審計人員懷疑的審計事項。如確認(rèn)相符，被函證單位則不復(fù)函。消極函證主要適用于金額較小、情況正常的一般審計事項。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （二）審計技術(shù)方法 函證法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 3）具體應(yīng)用 二是詢證函的編制 詢證函一般采用統(tǒng)一格式，主要包括收件人、說明函證目的、需對方確認(rèn)的事項、回函的要求等。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （二）審計技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 1）一般步驟 分析性復(fù)核，是指審計人員分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)的比率，以確定審計重點(diǎn)、獲取審計證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。 2 在審計實施階段，分析性復(fù)核可以直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶金額 (余額 )相關(guān)的審計證據(jù)。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （二）審計技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 《 分析性復(fù)核準(zhǔn)則 》 第七條規(guī)定：分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括： ?當(dāng)期信息與歷史信息的比較并分析波動情況及發(fā)展趨勢； ?當(dāng)期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息的比較并分析差異； ?當(dāng)期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息的比較并分析差異； ?被審計單位信息與同行業(yè)相關(guān)信息進(jìn)行比較并分析差異； ?會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析； ?重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析。 2 若干期利潤表項目變動趨勢分析。 4 若干期財務(wù)比率變動趨勢分析。 五是回歸分析法 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （二）審計技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 4）具體應(yīng)用 一是影響執(zhí)行分析性復(fù)核效率和效果的因素 二是考慮分析性復(fù)核的結(jié)果 三是發(fā)現(xiàn)異常差異時的處理方式 被審計事項的重要性 分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì) 內(nèi)部控制的適當(dāng) 、 合法和有效性 詢問管理層獲取其解釋和答復(fù) 如果管理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?， 應(yīng)擴(kuò)大審計測試 ， 執(zhí)行其它審計程序 ，作進(jìn)一步的審查 ， 以便得出結(jié)論 實施必要的審計程序 ， 確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （二）審計技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 4）具體應(yīng)用 除了 《 內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則 》 所明確的以上方法之外，在實際工作中，審計人員經(jīng)常使用的方法還有： 監(jiān)盤法 計算法 審計抽樣等 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （三）計算機(jī)系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 電子數(shù)據(jù)審計的技術(shù)方法 （ 1）一般步驟 （ 2）審計工具 （ 3）電子數(shù)據(jù)的審計技術(shù) 數(shù)據(jù)的取得與轉(zhuǎn)換 利用計算機(jī)輔助審計軟件等工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行審計 對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和進(jìn)一步核實 做出審計結(jié)論 查找 計算 排序等 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （三）計算機(jī)系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法 （ 1）測試數(shù)據(jù)法 1 根據(jù)審計目標(biāo)和所要測試的控制功能，設(shè)計和準(zhǔn)備測試業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)期結(jié)果 2 將測試數(shù)據(jù)在適當(dāng)?shù)臅r間輸入被審計單位的計算機(jī)系統(tǒng) 3 取得系統(tǒng)處理結(jié)果 (電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)文件 ) 4 將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較，分析差異原因，對所測試的控制功能做出判斷 5 執(zhí)行相關(guān)程序，消除測試數(shù)據(jù)對真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的影響 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （三）計算機(jī)系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法 （ 1）測試數(shù)據(jù)法 測試數(shù)據(jù)法適用于對應(yīng)用程序的處理邏輯是否正確、控制機(jī)制是否能夠發(fā)揮作用的測試。它的優(yōu)點(diǎn)在于不需要編寫計算機(jī)程序，使用簡便。 測試數(shù)據(jù)法使用后，要采取必要措施消除測試數(shù)據(jù)對實際數(shù)據(jù)的影響。 1 據(jù)審計目標(biāo)和審計測試方案的要求，確定要測試的應(yīng)用程序 2 取得被審計的應(yīng)用程序所涉及的數(shù)據(jù)，了解數(shù)據(jù)內(nèi)容和格式，了解數(shù)據(jù)處理流程及相關(guān)控制措施 3 編制模擬處理程序 4 用模擬處理程序?qū)θ〉玫膶嶋H業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理 5 將模擬處理程序的處理結(jié)果與被審計的程序的處理結(jié)果進(jìn)行比較，確認(rèn)差異原因，對被審計的程序的控制功能做出評估 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （三）計算機(jī)系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 2．計算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法 （ 2）平行模擬法 平行模擬法可以選在一年中的不同時間對被審計單位的系統(tǒng)進(jìn)行測試，可以模擬處理歷史數(shù)據(jù)，還可以對被審計的計算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制進(jìn)行測試。 ，這種 情況可能會給平行模擬技術(shù)的運(yùn)用