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審計學習情景1認知審計(參考版)

2025-05-14 08:46本頁面
  

【正文】 情況( 1)是注冊會計師審計,獨立性最強;情況( 2)是內(nèi)部審計,其獨立性最弱;情況( 3)作為國家審計,其獨立性不及注冊會計師審計,但強于內(nèi)部審計。情況( 1),注冊會計師只能提請被審計單位調(diào)整或者披露,沒有行政強制力;情況( 2),內(nèi)部審計人員可以在授權(quán)范圍內(nèi)向主管領(lǐng)導提出處理、處罰意見;情況( 3),國家審計機關(guān)工作人員可以在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或者向主管機關(guān)提出處理、處罰意見。情況( 1)是依據(jù) 《 注冊會計師法 》 和 《 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 》 進行審計的;情況( 2)是依據(jù) 《 內(nèi)部審計準則 》進行的;情況( 3)是依據(jù) 《 中華人民共和國審計法 》 和 《 國家審計準則 》 進行的審計。情況( 1)是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性依法進行的審計;情況( 2)是對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的合理性、合法性、真實性、效益性所進行的審計;情況( 3)是對被審計單位財務(wù)收支或者財政收支的合法性、真實性、效益性進行的審計。 ? 由于這三種情況分別屬于注冊會計師審計、內(nèi)部審計和國家審計。 ? 要求:請指出他們在承辦各自審計業(yè)務(wù)時的相同和不同之處。外部審計人員在對內(nèi)部審計工作進行評價以后,利用其全部或部分工作成果,可以減少現(xiàn)場測試的工作量,提高工作效率,從而節(jié)約被審計單位的審計費用。這就為外部審計利用內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面都和外部審計有許多相似之處。外部審計人員在對被審計單位進行審計時,要對內(nèi)部控制制度進行測評,就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。理由有三: ? ( 1)內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計,時間安排比較靈活;而注冊會計師審計通常是定期審計,每年對被審計單位的財務(wù)報表審計一次。內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準則;而注冊會計師遵循的是注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督,是內(nèi)部控制制度的重要組成部分,單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督;注冊會計師審計是以獨立的第三方對被審計單位進行的審計,委托人可自由選擇會計師事務(wù)所。內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù),接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導,獨立性較弱;注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務(wù),不受被審計單位管理層的領(lǐng)導和制約,獨立性較強。內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果開展的一種評價活動;注冊會計師審計主要對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進行審計。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制,注冊會計師可以視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。審計機關(guān)審定財務(wù)報告,對審計事項做出評價,出具審計意見書;對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,需要依法給予處理、處罰,在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查,并取得有關(guān)證明材料,有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計機關(guān)工作,如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況,提供有關(guān)證明材料;注冊會計師審計在獲得證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)調(diào),對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力。政府審計履行職責所必需的經(jīng)費,應(yīng)當列入財政預算,由本級人民政府予以保證;注冊會計師審計的審計收入來源于審計客戶,由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。政府審計是審計機關(guān)依據(jù)《 中華人民共和國審計法 》 和國家審計準則等進行的審計;注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù) 《 中華人民共和國注冊會計師法 》 和 《 中國注冊會計師審計準則 》 進行的審計。政府審計是對被審計單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行的審計;注冊會計師審計是注冊會計師對財務(wù)報表是否按照適用會計準則和相關(guān)會計制度編制進行的審計。 九、審計監(jiān)督體系各部分之間的相互關(guān)系 ? (一)注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系 ? 政府審計和注冊會計師審計均是外部審計,都具有較強的獨立性。政府的職能部門如稅務(wù)等,需要通過企業(yè)財務(wù)信息以便進行稅收的征管等工作。 ? 管理層需要企業(yè)財務(wù)信息,是內(nèi)部管理的需要,管理層需要檢查企業(yè)的業(yè)績、評價復雜交易的結(jié)果,并做出影響企業(yè)未來發(fā)展方向的決策。 ? 而潛在的投資者需要決定是否對公司進行投資,投資的價格是多少,重視企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Ψ矫娴男畔ⅰ? ? 注冊會計師簽發(fā)的審計報告的使用人包括現(xiàn)有的股東、潛在的投資者、銀行等金融機構(gòu)、公司管理層、政府相關(guān)部門等。 ? 請問:什么是審計?審計報告的使用人都有哪些? ? 【 任務(wù)分析及處理 】 ? 審計是一個系統(tǒng)化過程,即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù),以證實這些認定與既定標準的符合程度,并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者。果然沒多久, GF公司股票價格就開始上漲。舒毅查到了 GF公司上一年度的審計報告是無保留意見,他搞不清楚這什么意思,意味著什么。于是,經(jīng)過一番挑選,他準備購買 GF公司的股票,因為該公司的每股收益很高。 ? 【 任務(wù)案例 】 ? 舒毅手里有 30萬元的閑散資金,他無意買車買房,于是希望做些其他的投資。 ? ,可以分為無償審計和有償審計。 ? ,可以分為全面審計、局部審計和專題審計。 ? ,可以把審計分為
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