上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度的理論詮釋與思考(doc8)(參考版)
2025-05-04 08:56本頁面
【正文】 3.落實(shí)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督權(quán)。董事會(huì)是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的中心，為避免大股東任命的董事長在履行職責(zé)時(shí)忽視甚或侵害中小股東利益，應(yīng)引進(jìn)一定比例的獨(dú)立董事，還可允許管理公司、咨詢公司、投資銀行、保險(xiǎn)公司、基金公司向上市公司委派階段性的全職董事或兼職董事。同時(shí)要逐步減持競爭領(lǐng)域上市公司國有股比例，解決一股獨(dú)大的問題。為此 ，需要加快國有資產(chǎn)管理體制改革，建立獨(dú)立的國有股權(quán)行使機(jī)構(gòu)。 完善公司治理結(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)信息披露制度有效執(zhí)行的保證，也是一項(xiàng)長期艱巨的任務(wù)，主要涉及三個(gè)方面： 。應(yīng)減少內(nèi)部批評 ,違規(guī)違法要向市場公布 ,對會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)的上市公司在增發(fā)或配股方面進(jìn)行限制 ,加大對相關(guān)責(zé)任人的處罰 ,加強(qiáng)民事賠償責(zé)任的追究。 (二 )加大處罰力度。改善執(zhí)業(yè)環(huán)境，大力提高注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、風(fēng)險(xiǎn)意識、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。 。 。會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，隨著我國證券市場國際化和市場化改革進(jìn)程的加快，我國會(huì)計(jì)尤其是證券市場迫切需要結(jié)合我國國情建立一整套與國際慣例接軌的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，以全面提升我國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，滿足新形勢下國內(nèi)外投資者的需求。盡快修訂我國的《證券法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)法》《刑法》和《民法通則》，使投資者的索賠有法可依，加大對上市公司和中介機(jī)構(gòu)違反會(huì)計(jì)信息披露制度的處罰力度，增加違規(guī)成本，進(jìn)一步樹立會(huì)計(jì)信息披露制度的權(quán)威性。雖然最近幾年，內(nèi)部批評大幅度減少，公開遣責(zé)、公開處罰加罰款的處罰方式呈逐年上升趨勢，但處罰力度有待加大，特別是加大對中小投資者進(jìn)行民事賠償。如此高的比例，非常值得關(guān)注。其中， 20%~40%受處罰的公司在處罰后的第一或第二年內(nèi)，因信息披露違規(guī)受到再處罰。我 國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則主要是制度 基礎(chǔ)審計(jì)，雖然在不少地方考慮到風(fēng)險(xiǎn)的因素，但與國外風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，在發(fā)現(xiàn)舞弊或欺詐方面可能失敗。 ：目前我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)的注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系中的其他準(zhǔn)則已經(jīng)涵蓋了國際審計(jì)準(zhǔn)則的大部分內(nèi)容 , 與截止 2021 年底國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布的 46 個(gè)項(xiàng)目準(zhǔn)則相比，我國審計(jì)準(zhǔn)則有 24 個(gè)項(xiàng)目不存在重大差異比例為 %；有 9 個(gè)項(xiàng)目存在重大差異，比例為 %；有 13個(gè)項(xiàng)目尚未來得及制定，比例為 %。公允價(jià)值還是金融工具最相關(guān)的計(jì)量屬性，是衍生工具唯一相關(guān)的計(jì)量屬 性。忽視公允價(jià)值的存在，過分推崇賬面價(jià)值，反而容易造成企業(yè)賬面價(jià)值不實(shí)，會(huì)計(jì)信息不可靠。例如，財(cái)政部修訂了《債務(wù)重組》、《非貨幣性交易》、《投資》等具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中要求對有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理，盡可能回避按 國際慣例通用的“公允價(jià)值”進(jìn)行計(jì)價(jià)，對債務(wù)重組收益等特殊收益不予確認(rèn)，這對抑制證券市場的虛假重組、操縱利潤等違法違規(guī)行為有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。按照國際慣例，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要功能應(yīng)該是保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，使投資者能夠合理判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 ：我國目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度已涵蓋了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的絕大部分內(nèi)容，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則所規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，在我國除沒有、較少發(fā)生或不普遍的外，基本都能找到相應(yīng)的規(guī)定。美國《證券法》規(guī)定，只要信息披露文件有虛假或重大遺漏事項(xiàng)，除非證券發(fā)行人或發(fā)起人證明原告取得時(shí)便已知悉外，應(yīng)就整個(gè)文件內(nèi)容承擔(dān)絕對責(zé)任 。從刑事責(zé)任上來看 ,國內(nèi)相關(guān)立法均規(guī)定 ,違反本規(guī)定而構(gòu)成犯罪的 ,依法追究刑事責(zé)任 ,并在 1997 年 3 月修訂的《中華人民共和國刑法》中進(jìn)一步對
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