第十二章稅收征收管理法律制度(參考版)
2025-04-27 03:05本頁面
【正文】 希望上課講的內(nèi)容在考試過程中 ≥80%，有些考點上課沒有講到的，在考試中出現(xiàn)是很正常，自己通過看書、做題掌握上課沒有講到的考點。 舉例： A企業(yè)委托 B 加工煙絲， A委托方提供 100 萬元的煙葉，給 B 40 萬元的加工費，煙絲消費稅稅率是 30%， A作為委托方是消費稅 的納稅義務(wù)人。 【例題】納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳其所欠繳的稅款，該種行為在法律上稱為（ ）。 、抗稅 納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的行為，屬于逃避追繳欠稅款行為（ P437）。 對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款 50%以上 5 倍以下的罰款。 （ 3）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處 5 萬元以下的罰款。如果納稅人不在規(guī)定時間內(nèi)辦理納稅申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以限期改正，處于 2021 元以下的罰款。 （ P437） （ 1）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2021 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以 2021 元以上 10000 元以下的罰款。（ 2021 年） 、保管賬簿 【答疑編號 1210016：針對該題提問】 【答案】 ABCD （ P437） 納稅人轉(zhuǎn)借、偽造稅務(wù)登記證件的，處以 2021 元以上 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款。 【例題 1】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其采取的措施是 （ ）。如果 5 月 1 日之前不進(jìn)行登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以 2021 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處于 2021－ 10000 元的罰款。 第四節(jié) 違反稅收征收管理的法律責(zé)任 （ P436） （ 1）納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更登記，未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以 2021 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處于 2021－ 10000元的罰款。限期為，到期后乙還不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制稅收措施。 ，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或者應(yīng)納稅收入的跡象的，可以按照規(guī)定采取稅收保全措施或者稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（ P435）。 、記賬憑證、報表和 有關(guān)資料 、貨物或者其他財產(chǎn) 、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、 貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料 、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況 【答疑編號 1210014：針對該題提問】 【答案】 ACD 【解釋】第 6 條：稅務(wù)機(jī)關(guān)如果查詢納稅 人的銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。 （ 2）納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。 （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任。 對于 A， B 無論惡意還是善意的，都可以撤銷 而對于 C，惡意的可以撤銷，善意的不可以撤銷 如果稅務(wù)機(jī)關(guān)從知道之日應(yīng)當(dāng)在 1 年之內(nèi)提出撤銷權(quán)。 舉例：甲欠繳稅款 100萬元，甲怠于行使對 A到期的債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)。 【例題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人的財產(chǎn)留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于留置權(quán)執(zhí)行。先抵押后欠稅，因此，抵押優(yōu)先。稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。 舉例：甲企業(yè)欠稅 100 萬元，發(fā)生在 2021 年。 （ 2）納稅人
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