【正文】 會計分錄為： 借：預(yù)計負(fù)債 510000 貸：銀行存款 510000 。 借：應(yīng)收賬款 510000 貸：預(yù)計負(fù)債 510000(4)2021 年 11 月 5 日票據(jù)到期，甲公司未能付款。 (1)票據(jù)貼現(xiàn)期＝ 2 個月票據(jù)到期值＝面值 500000＋ (5000006%/12 4)＝ 510OOO(元 )票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝到期值 510000－貼現(xiàn)利息510000 9%/12 2＝ 502350(元 )(2)所貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期有收款風(fēng)險，故 2021 年 9 月末， M 公司對貼現(xiàn)票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為或有事項披露。 (4)上項匯票到期，甲公司未能付款。 (2)貼現(xiàn)當(dāng)期末， M 公司在財務(wù)報告中對該項貼現(xiàn)票據(jù)信息如何披露 ?(3)10 月 20 日， M 公司得知甲公司因違法經(jīng)營遭到起訴，全部存款被凍結(jié)。 2021 年 9 月 5 日， M 公司 因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 9%，貼現(xiàn)款己存入銀行。 (1)2021 年末存貨的賬面價值＝成本 500000－跌價準(zhǔn)備 20210＝480000(元 )2021 年末存貨的計稅基礎(chǔ)＝成本 500000(2)該項存貨的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異； 可抵扣暫時性差異＝存貨的賬面價值 480000－計稅基礎(chǔ) 500000＝－ 20210(元 )(3)根據(jù)上面 2 的結(jié)果，該項存貨產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)＝ 50000 25%＝ 12500(元 )六、綜合題 公司于 2021 年 7 月 5 日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。 (1)借：管理費用 202100 貸：應(yīng)付職工薪酬 202100(2)①對銷項增值稅： 借：應(yīng)收賬款 34000 貸：應(yīng)交稅費 34000②對發(fā)出商品： 借：發(fā)出商品 170000 貸：庫存商品 170000(3)借：應(yīng)交稅費 150000貸：銀行存款 150000(4)借：主營業(yè)務(wù)收入 120210 貸：應(yīng)付賬款 140400應(yīng)交稅費 20400(紅字 )(5)借：財務(wù)費用 50000 貸：應(yīng)付利息 50000(6)借：庫存股 1500000 貸：銀行存款 1500000(7)借：生產(chǎn)成本 120210 制造費用 30000 管理費用 70000 貸：應(yīng)付職工薪酬 220210(8)借：營業(yè)外支出 30000 貸：銀行存款 30000(9)借：管理費用 100000 貸：累計折舊100000(10)借： 利潤分配 350000 貸：盈余公積 350000(11)借：利潤分配 3000000貸：股本 3000000五、計算題 25%，2021 年初購入存貨一批，成本 50 萬元，年末提取減值損失 2 萬元。 (11)年末按每 10 股送 3 股的比例派發(fā)股票股利，總金額為 300 萬元，股權(quán)登記與相關(guān)增資手續(xù)已辦理完畢。 (9)年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度公司行政辦公大樓折舊費少計 10萬元，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。 (7)本月職工薪酬 22 萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬 12 萬元，車間管理人員薪酬 3 萬元，管理人員薪酬 7 萬元。 (5)計提分期付息債券利息 5 萬元，該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。該批產(chǎn)品銷售時，售價 12 萬元以及相應(yīng)增值稅己收妥并確認(rèn)入賬，成本 10 萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。 (3)交納上月應(yīng)交的所得稅 15 萬元。合同規(guī)定自出售日開始 2 月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，目前企業(yè)尚不能合理估計退貨率。 四、單項業(yè)務(wù)題 公司 (一般納稅人，經(jīng)營貨物適用 17%的增值稅 )2021年 12 月 發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： (1)確認(rèn)辭退補(bǔ)償 20 萬元。 財務(wù)報表附注是財務(wù)報表的補(bǔ)充，主要是對財務(wù)報表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明，以有助于財務(wù)報表使用者理解和使用會計信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響 (如元法預(yù)計，應(yīng)說明理由〉、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴? 披露的原則是：極小可能 (慨率區(qū)間為大于 0 但小于或等于 5%)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 工的合理化建行獎 額一定比例計提的職工教育經(jīng)費三、簡答題 ?如何披露 ?答：或有負(fù)債是否履行償債義務(wù)取決于事項未來的發(fā)展，其內(nèi)在風(fēng)險和不確定性非常明顯，將來可能對企業(yè)的財務(wù) 狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生不利影響。 物 ，屬于綜合收益 總額組成內(nèi)容的有 (BE)。 綜合收益 (ABCD)。 ，損失嚴(yán)重 變動，使公司結(jié)匯蒙受重大損失 ，賠償金額比原預(yù)計的增加 ，不屬于財務(wù)報表內(nèi)容的是 (C)。本項債務(wù)重組中， A 公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為 (A)。 D.不適用原材料的銷售收入 ，償付借款利息所涉及的現(xiàn)金流出屬于 (C)。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額 為 (A)。 ，不屬于職工短期薪酬內(nèi)容的是 (D)。 元 元 元 元 開具面值 80 萬元，票面利率 4%，期限 3 個月的商業(yè)匯票一張。 A.“應(yīng)交稅費” B.“其他業(yè)務(wù)戚本” C.“營業(yè)外支出” D.“固定資產(chǎn)清理” 年 12 月 31 日“持有至到期投資“賬戶余額 400000元，其中 1 年內(nèi)到期的金額為 100000 元。 答： (1)2 月 15 日實際收到的銷貨款－ 500000 (1－ 2%)＋ 85000＝ 575000 元 5 月 9 日應(yīng)退還的銷貨款＝原收款 575000 元 (2)①銷售商品時： 借：應(yīng)收賬款 585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )85000 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 300000 貸： 庫存商品 300000②收到貨款時： 借：銀行存款 575000 財務(wù)費用 10000 貸：應(yīng)收賬款 585000③確認(rèn)退貨時： 借：主營業(yè)務(wù)收入 500000 貸：應(yīng)付賬款 575000 財務(wù)費用 10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )85000(紅字 )同時： 借：庫存商品 300000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000 第五篇： 1 月國開（中央電大）?？啤吨屑壺攧?wù)會計（二）》期末考試試題及答案 2021 年 1 月國開 (中央電大 )?？啤吨屑壺攧?wù)會計 (二 )》期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙 質(zhì)考試必備資料、盜傳必究！ )說明：試卷號碼： 2608； 適用專業(yè)及層次：會計學(xué) (財務(wù)會計方向 )和會計學(xué) (會計統(tǒng)計核算方向 )專科； 資料整理于 2020 年 10 月 31日。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 2 月 15 日購貨方按規(guī)定付款。 要求計算 H 公司 2021 現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)： (1)銷售商品收到的現(xiàn)金； 主營業(yè)務(wù)收入 500000 元減：應(yīng)收票據(jù)本期增加 10000 元加：應(yīng)收賬 款本期減少 10000 元減：預(yù)收賬款本期減少 7000 元銷售商品收到的現(xiàn)金 493000 元 (2)購買商品支付的現(xiàn)金。 五、計算題 公司 2021 年 12 月 31 日部分賬戶余額如下： 單位：元賬戶年初余額年末余額應(yīng)收票據(jù) 1000020210 應(yīng)收賬款3000020210 預(yù)收賬款 150008000 應(yīng)付賬款 100009500 預(yù)付賬款90008000在途物資與庫存商品 4000030000本應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。 ：利潤分配 900000 貸：本年利潤 公積 40 萬元彌補(bǔ)前年虧損。 ：管理費用 202100 貸：累計折舊 稅 5000元，下月初付款。 ：在建工程 23400 貸：原材料 20210 應(yīng)交稅費 分期付息債券利息 50000 元，該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。 ：銀行存款 56000000 貸：應(yīng)付債券 司發(fā)行在外的普通股股票 4 萬股，每股回購價 12 元。 ：應(yīng)付賬款 800000貸：銀行存款 350000營業(yè)外收入 45000021.發(fā)行債券一批，面值 5000 萬元，發(fā)行價 5600 萬元，期限 3 年、票面利率 3%。 ：應(yīng)收票據(jù) 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費 23 日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價款 40萬元、增值稅 68000 元已作為應(yīng)付賬款入賬； 本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款，并按規(guī)定取得 296 的現(xiàn)金折扣收入 (僅價款享受現(xiàn)金折扣 )。 12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： ，價款 30 萬元，增值稅 51000 元。 答：企業(yè)凈利潤分配的一般程序為： (1)若有虧損，先用稅后利潤補(bǔ)虧； 企業(yè)虧損尚未彌補(bǔ)