【正文】 答： (1)債務(wù)人 B 公司： 重組債務(wù)賬面價(jià)值＝ 180000(元 )抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅＝ 100000 17%＝ 17000(元 )債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益＝ 180000－1000－ 17000＝ 6300(元 )(2)會計(jì)分錄如下： ①債務(wù)人 B 公司： 借：應(yīng)付賬款 180000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 17000營業(yè)外收入 63000 同時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 70000 貸：庫存商品 70000②債權(quán)人 A 公司： 借：在途物資 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 17000 壞賬準(zhǔn)備 18000 營業(yè)外支出45000貸：應(yīng)收 賬款 180000 。A 公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 18000 元，產(chǎn)品已于 7 月 1 日運(yùn)往 A 企業(yè)。 2021 年 7 月 1 日， B 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議， A 公司同意 B 公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。 答： (1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目＝ 140000＋ 40000＝ 180000(元 )(2)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目＝ 300000＋ 16000＝ 316000(元 )(3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目＝202100(元 )(4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目＝ 100000(元 )(5)“持有至到期投資”項(xiàng)目＝ 500000－ 150000＝ 350000(元 )評分參考：計(jì)算過程與結(jié)果各 1分。 ：應(yīng)交稅費(fèi) 120210 貸：銀行存款 ：長期股權(quán)投資 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 160000 貸：庫存商品 ：應(yīng)付職工薪酬 95000 貸：銀行存款 ：營業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 ：生產(chǎn)成本 60000 制造費(fèi)用 28000 管理費(fèi)用 30000 貸：應(yīng)付職工薪酬：銀行存款 20210000 貸：應(yīng)付債券 ：管理費(fèi)用 20210 貸：累計(jì)折舊 ：應(yīng)收賬款 34000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)34000 同時(shí)：借：發(fā)出商品 100000 貸：庫存商品 ：所得稅費(fèi)用 120210 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ：本年利潤 6000000 貸：利潤分 配 6000000 五、計(jì)算題 年 12 月 31 日北方公司有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收賬款一甲 140000 元（借）應(yīng)付賬款 A300000 元（貸）預(yù)收賬款一丙 202100 元（貸）預(yù)付賬款 C100000 元（借）預(yù)收賬款一丁l0000 元（借）預(yù)付賬款 D16000 元（貸）持有至到期投資 500000 元（借），其中 1 年內(nèi)到期的金額 150000 元。 120210 元計(jì)提人賬，明年初付款。 ，售價(jià) 20 萬元、成本 10 萬元，合同規(guī)定購貨方在明年 2 月 28 日之前有權(quán)退貨。 20210 元， 現(xiàn)予更正。 2021 萬元發(fā)行債券一批，期限 2 年、利率 5%，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。 50000元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 Z 公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用 17%的增值稅） 2021 年 12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 12 萬元。 實(shí)務(wù)中，判斷一項(xiàng)會計(jì)差錯是否屬于重大的，依據(jù)是該項(xiàng)差錯金額一般比較大（通常指其占同類交易或事項(xiàng)金額的 10%）。 ？如何判斷？試舉一例說明。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴? 的計(jì)價(jià)方法 、簡答題 ？答：或有負(fù)債的披露原則有： (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 除所得稅影響后的凈額 ，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 (BDE)。 的利息收入 ，不會引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額變動的有 (CD)。本項(xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)中， A 公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為 (B)。 行 3 年期、到期一次還本付息債券一批，各期確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是 (A)。 固定資產(chǎn)折舊 ，下列各項(xiàng)不可能涉及的是 (D)。 元 元 元 元 的投資性房地產(chǎn)由原來的成本模式改用公允價(jià)值模式計(jì)量，此項(xiàng)變化稱為 (A)。 萬元 萬元 萬元 萬元 300000 元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤 600000 元，按 15%的比例提取盈余公積。 C.合并在長期借款項(xiàng)目中列示 1000 萬元，發(fā)行價(jià)為 1300 萬元，應(yīng)付券商發(fā)行費(fèi)用 35 萬元。 一、單項(xiàng)選擇題 (A)。 要求： (1)計(jì)算確定該項(xiàng)非專利技術(shù)的人賬價(jià)值； (2)使用期內(nèi)， N 公司對該項(xiàng)非專利技術(shù)是否要攤銷？為什么？(3)2020 年 6 月末， N 公司對該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)作何種會計(jì)處理？答：(1)該項(xiàng)非專利技術(shù)的人賬價(jià)值＝ 500＋ 20＝ 520(萬元 )(2)使用期內(nèi)， N公司對該項(xiàng)非專利技術(shù) 無需進(jìn)行攤銷，因其屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 答： 2021年估計(jì)壞賬損失的計(jì)算如下： 壞賬損失估計(jì)表金額：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失 %估計(jì)損失金額未到期 過期 3 個月 10000011000 過期 6個月 50000105000 過期 1 年 30000309000 過期 2 年 20210459000 合計(jì)400000250002021 年末計(jì)提壞賬損失＝ 25000－ (30000－ 20210)＝15000(元 )對 2021 年、 2020 年的相關(guān)業(yè)務(wù)編 制會計(jì)分錄如下： (1)2021 年 3 月確認(rèn)壞賬損失： 借：壞賬準(zhǔn)備 20210 貸：應(yīng)收賬款 20210(2)2021 年末提取壞賬準(zhǔn)備 15000元： 借：信用減值損失 15000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15000(3)2020 年 4 月 3 日收回已注銷的壞賬： 借：應(yīng)收賬款 10000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10000 同時(shí)： 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收賬款 年 1 月 30 日，N 公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)自用，以銀行存款支付價(jià)款 500 萬元； 為使該項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi) 20 萬元對于該項(xiàng)非專利技術(shù)，合同及法律沒沒有明確規(guī)定使用年限， N 公司也無法確定其為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的年限。2021 年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額 30000 元； 當(dāng)年 3 月確認(rèn)壞賬損失 20210 元； 2021年 12 月 31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)損失率如下表： 壞賬損失估計(jì)表金額：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失 %估計(jì)損失金額未到期 過期 3 個月 1000001 過期 6 個月5000010 過期 1 年 3000030 過期 2 年 2021045 合計(jì) 4000002020 年 4 月3 日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款 10000 元。借、貸方向、科目及金額全部正確，才可給滿分； 其中部分正確者，酌情給分。 75000 元。 、一次還本債券 10000 張作為交易性金融資產(chǎn)，每張面值 100 元，買價(jià)為 105 元 (含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 5 元 )，另支付經(jīng)紀(jì)人傭金 3000 元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 ，實(shí)際成本 40000 元，計(jì)劃成本42021元。 ，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為700000 元，增值稅額 112021 元。 3000 元，用于市內(nèi)日常小額運(yùn)費(fèi)開支。 (或按教材第 4 版表述：金融資產(chǎn)按管理意圖分類可分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn) )評分標(biāo)準(zhǔn)：第一種分類 2 分，第二種分類 3 分。 答： (1)金融資產(chǎn)按投資品種分為股票投資、債券投資和基金投資。 (每一點(diǎn) 1 分 )評分標(biāo)準(zhǔn)：概念 2 分，特征每一點(diǎn) 1 分。 ？其特征有哪些？答：存貨的可變現(xiàn)凈值由存貨的估計(jì)售價(jià)、至完工時(shí)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)等內(nèi)容構(gòu)成。在可理解的前提下，還應(yīng)具有可靠性和相關(guān)性。 土地使用權(quán) 值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)三、簡答題 ？答：會計(jì)信息的質(zhì)量特征是在權(quán)衡財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的要求和信息提供者的代價(jià)基礎(chǔ)上確定的。 性金融資產(chǎn)的凈收入 得的股票股利 ，下列各項(xiàng)中能引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動的有 (ACD)。 各選項(xiàng)屬于其他貨