【正文】 常見(jiàn)涉稅違法類(lèi)型：廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)企業(yè)、單位的廢舊物資應(yīng)取得而未取得發(fā)票而自行填開(kāi)收購(gòu)發(fā)票 檢查提示：了解檢查企業(yè)相關(guān)發(fā)票的記帳聯(lián)、存根聯(lián)；證人證言、當(dāng)事人陳述；相關(guān)的記帳憑證及附件；相關(guān)合同、協(xié)議；其他證明材料。 五、廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)取得而不取得銷(xiāo)售單位的銷(xiāo)售發(fā)票，自行填開(kāi)收購(gòu)發(fā)票 相關(guān)法規(guī)鏈接：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定：第二十條 特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票 是指收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票。（ 3）、原燃 材料、動(dòng)力耗用率。（ 2）、投入產(chǎn)出率（回收率）。 用廢企業(yè)綜合指標(biāo)分析：（ 1）、稅負(fù)率。因此必須對(duì)存貨進(jìn)行重點(diǎn)檢查，到企業(yè)存貨地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)核對(duì)。應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)帳戶(hù)檢查，有無(wú)虛大收購(gòu)價(jià)、收數(shù)量和收購(gòu)金額，銷(xiāo)售有無(wú)異常，重點(diǎn)核查存貨情況，利用廢舊物資生產(chǎn)的企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)，按取得回收單位開(kāi)具發(fā)票金額的 10％抵扣進(jìn)項(xiàng)，生產(chǎn)廢舊物資的企業(yè)其銷(xiāo)售廢舊物資需按 17％ (增值稅一般納稅人 )的稅率繳納增值稅。對(duì)存在以上特征的企業(yè)更要嚴(yán)格審核，特別是對(duì)兩頭在外的廢舊物資企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；對(duì)用作抵扣的廢舊物資真實(shí)性必須進(jìn)行票貨款核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，防止不法分子利 用廢舊物資發(fā)票和各類(lèi)納稅人的稅率差，虛擬交易（如無(wú)貨交易、非廢舊物資交易）、虛開(kāi)發(fā)票，并取得合法的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，逃避稅收。 檢查提示：從企業(yè)進(jìn)料計(jì)量計(jì)價(jià)開(kāi)始，到投料消耗產(chǎn)出成品，直至最終銷(xiāo)售，是否應(yīng)有詳細(xì)的各種原始紀(jì)錄和憑證，并檢查過(guò)磅單、入庫(kù)單、出庫(kù)單和各種交接工作記錄，以及收付款憑證，特別是現(xiàn)金付款憑證、全存貨的進(jìn)、銷(xiāo)、存明細(xì)分類(lèi)賬； 了解廢用廢企業(yè)的組織形式，其組織形式是否為：一個(gè)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位及多個(gè)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的組合、一個(gè)使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)和一個(gè)或多個(gè)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位的組合，以及其他類(lèi)組合，其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)多為私營(yíng) 企業(yè)和股份制企業(yè)，其實(shí)質(zhì)是一套人馬多塊牌子，其目的是利用廢舊物資稅收優(yōu)惠政策的空隙和稅收管理的不足，偷逃國(guó)家稅收。 購(gòu)貨時(shí)取得的普通發(fā)票因不能抵稅不入賬，而是讓他人（回收經(jīng)營(yíng)部）非法代開(kāi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 自行設(shè)獨(dú)立核算的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)部，以經(jīng)營(yíng)部名義為自己虛開(kāi)發(fā)票，虛增存貨多抵進(jìn)項(xiàng)稅額。所謂用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指可以用于申請(qǐng)出口退稅、抵扣稅款的非 增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為之一的。 四、用廢企業(yè)接受廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位虛開(kāi)、多開(kāi)發(fā)票，虛做購(gòu)進(jìn)以掩蓋其虛做銷(xiāo)售，為他人虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，造成購(gòu)買(mǎi)方違法抵扣。（ 4）、收購(gòu)價(jià)格變動(dòng)率。（ 3）、收購(gòu)資金變動(dòng)率。（ 2）、收購(gòu)額變動(dòng)率。 對(duì)貨場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地核查：貨場(chǎng)是否符合相關(guān)條件、貨場(chǎng)工作人員是否符合要求，是否與本單位簽署勞動(dòng)工作合同、貨場(chǎng)是否按要求設(shè)置實(shí)物臺(tái)賬并逐筆記錄廢舊物資購(gòu)、銷(xiāo)、存情況、貨場(chǎng)的倉(cāng)儲(chǔ)能力等與其收購(gòu)數(shù)量是否匹配、廢舊物資的購(gòu)、銷(xiāo)、存的數(shù)量是否匹配； 廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)分析：廢舊物資的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格與同行業(yè)其他納稅人相比是否合理，是否存在虛增價(jià)格的問(wèn)題；當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)廢舊物資的數(shù)量、金額與當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款的變動(dòng)是否相符，是否存在虛增數(shù)量或價(jià)格的問(wèn)題；調(diào)查進(jìn)貨渠道， 根據(jù)進(jìn)貨發(fā)票的記載，核對(duì)出售人的身份、銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格等情況；納稅人的資金規(guī)模、倉(cāng)儲(chǔ)能力等與其進(jìn)貨數(shù)量是否匹配；廢舊物資購(gòu)、用、存的數(shù)量是否匹配； 廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)指標(biāo)分析：（ 1）、銷(xiāo)售額變動(dòng)率。調(diào)?。ɑ蛘洠U舊物資經(jīng)營(yíng)單位部分已開(kāi)具普通發(fā)票，同購(gòu)買(mǎi)方普通發(fā)票記帳聯(lián)、庫(kù)存明細(xì)帳務(wù)及結(jié)算 方式進(jìn)行核對(duì)，以查實(shí)廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位業(yè)務(wù)是否存在，銷(xiāo)售是否真實(shí)，發(fā)票開(kāi)具是否存在“大頭小尾”及虛擬購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)等問(wèn)題。 抓住兩類(lèi)納稅人反向、延伸檢查。一方面著重核查其收購(gòu)憑證開(kāi)具對(duì)象是否符合要求，有無(wú)向企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)而開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票；有無(wú)虛開(kāi)、多開(kāi)收購(gòu)憑證，虛做收購(gòu)以掩蓋為其虛開(kāi)、代開(kāi)普通發(fā)票的違法行為。 常見(jiàn)涉稅違法類(lèi)型： 廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位虛開(kāi)、多開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，虛做收購(gòu)以掩蓋為其虛開(kāi)、代開(kāi)普通發(fā)票的違法行為； 虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票造成購(gòu)買(mǎi)方違法抵扣。 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他大虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。第五條規(guī)定：虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照本決定第一條的規(guī)定處罰。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為之一的。相關(guān)法規(guī)鏈接：《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函 [2021]128 號(hào)）規(guī)定：廢舊單位涉嫌虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票的，一經(jīng)查實(shí)，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。 廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位未按時(shí)間順序填開(kāi)發(fā)票，多數(shù)為月底集中開(kāi)具，與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符； 售貨人的身份證號(hào)碼有無(wú)隨意填寫(xiě)或不填寫(xiě)情況；開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票有無(wú)銷(xiāo)貨方簽字。 常見(jiàn)涉稅違法類(lèi)型： 向企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者開(kāi)具收購(gòu)憑證； 開(kāi)具數(shù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符； 售貨人的身份證號(hào)碼隨意填寫(xiě)或干脆不填寫(xiě)； 開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票無(wú)銷(xiāo)售方簽字?；厥战?jīng)營(yíng)單位收購(gòu)城鄉(xiāng)居民個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）及非經(jīng)營(yíng)性單位的廢舊物資，可按下列要求自行開(kāi)具收購(gòu)憑證。一是在核算中故意混淆兩者的范圍，把利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品混同于經(jīng)過(guò)挑選、整理等簡(jiǎn)單加工后的各類(lèi)廢棄物，多計(jì)免稅收入，少計(jì)應(yīng)稅收入；二是在核算中隱瞞加工、生產(chǎn)過(guò)程，通過(guò)做假帳，或賬面不反映加工過(guò)程來(lái)應(yīng)付稅務(wù)檢 查，以加工生產(chǎn)后的產(chǎn)品冒充廢舊物資，以騙取免稅。 檢查提示：了解企業(yè)貨物購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)情況、銷(xiāo)售情況和賬務(wù)處理的程序及相關(guān)記錄，將記賬內(nèi)容同入庫(kù)單、過(guò)磅單、發(fā)票、核對(duì)進(jìn)銷(xiāo)明細(xì)帳；對(duì)庫(kù)存貨物進(jìn)行實(shí)地檢查，帳實(shí)核對(duì)。 常見(jiàn)涉稅違法類(lèi)型： 廢舊物資和非廢舊物資的購(gòu)銷(xiāo)未分別準(zhǔn)確核算