我國上市公司自愿披露內(nèi)部控制自我評估報告的動因分析(參考版)
2024-09-06 17:45本頁面
【正文】 The Donaldson estimony Ge and Sarah Me Vay Accrual quality and internal control over financia reporting The Accounting Review J Welli Ge and Sarah Me Vay Determiants of Weaknesses in Internal Control over Financial Reporting. Journal of Accounting and Economics Fiteh Ratings Fiteh Approach to Evaluating Management and Auditor Assessments of Internal Control. Journal of Accounting and Economics SarbanesOxleySeetion404:Can Materlal Weakness Be Modeled ?An Examination of the ZETA Model in Predietion of Material. The Accounting Review 作者簡介 魯昱 女 23 15888834193 浙江工商大學財務與會計 學院 研一 會計理論與方法 浙江杭州下沙錢江灣生活區(qū) 38313 310008 。 因此，有關結(jié)論，特別是上市年限、成長性與公司選擇自愿披露自我評價報告的關系還有待采用大樣本和多角度，做更全面、深入地驗證。 本文的局限性主要是：首先，可能其他理論等尚未涉及；第二，樣本時間較短，僅以20202020上市公司為樣本，樣本數(shù)量有限。 具體結(jié)論有（ 1）絕大部分上市公司所披露的內(nèi)部控制信息并不規(guī)范而且其自愿披露內(nèi)部控制信息的缺乏內(nèi)在動機和外部激勵因素，因此，我國內(nèi)部控制信息披露機制需要進一步完善。 變量及模型參數(shù) 系數(shù) Wald Sig. 常數(shù) AGE O,O8 LOSS LNA AC GROWTH NS VIOLAT PID BIG4 FCL RESTRU AO 五、結(jié)論與局限 本文基于信息經(jīng)濟學和委托代理理論對 中國滬深兩市 上市公司為何自愿披露內(nèi)部控制自我評價報告 的動因 進行了實證檢驗。 GROWTH 系數(shù)顯著為正，說明成長快的公司越可能披露評價報告。 AGE的系數(shù)顯著為負，說明在我國資本市場上，成立較早的公司有可能內(nèi)控不大健全，披露自我評價報告的可能性越小。所有變量的估計系數(shù)均與預期符號相符且達到顯著性水平。 表 2 描述性統(tǒng)計 變量 披露組 預測 符號 未披露組 均值 中位數(shù) 標準差 均值 中位數(shù) 標準差 LNA ＊＊＊ ＊＊＊ AGE ＊＊＊ ＊＊＊ LOSE ＊＊ ＊＊ RESTRU GROWTH ＊＊＊ ＊＊＊ AC ＊ NS ＊＊＊ ＊＊＊ ? PID VIOLAT ＊＊＊ ＊＊＊ FCL ＊＊＊ ＊＊＊ BIG4 ＊＊ ＊＊ AO ＊＊ ＊＊ (五 ) 多變量回歸分析 對代表內(nèi)控質(zhì)量的變量進行 Logit回歸 ，借助 對樣本的相關數(shù)據(jù)進行回歸分析 。綜上 ,除了 RESTRU, NS, VIOLAT 差異不明顯 ,其他變量均符合我們的預期。 LOSE的組間差異表 明披露組的財務健康狀況明顯優(yōu)于未披露組。 LNA 在披露組的均值和中位數(shù)分別為 和 ,顯著高于未披露組的均值 。 （二） 研究模型與變量 由于是否自愿披露內(nèi)部控制評價報告屬于只有 0、 1兩個取值的 虛擬變量，故 本文通過構(gòu)建 Logit 回歸模型來實證檢驗上市公司為何自愿披露內(nèi)部自我評價報告：Ln{(VD=1)/[1P(VD=)]}=b0+b1LAN+b2AGE+b3LOSS+b4RESTRU+b5GROWTH+b6AC +b7NS+b8PID+b9VILAT+b10FCL+b11BIG4+b12AO+e 表 1 變量及其定義 變量 縮寫 預測符號 變量定義 是否自愿披露自我評價報告 VD 樣本是否自愿披露自我評價報告，自愿披露取值為 1，反之為 0 規(guī)模 LNA + 上市公司總資產(chǎn)的自然對 數(shù) 上市年限 AGE 公司上市的年數(shù) 是否虧損 LOSS 啞變量，若年報中披露凈利潤為負取 1，否則取 0 是否重組 RESTRU 啞變量，若發(fā)生過重組取 1，否則取 0 成長性 GROWTH + 啞變量，若銷售收入增長率高于高于行業(yè)平均值取 1，否則取 0 內(nèi)審部門設置 AC + 啞變量，若專門設置內(nèi)部審計部門取 1，否則取 0 董事會規(guī)模 NS ？ 董事會成員人數(shù) 獨立董事人數(shù)占董事總?cè)藬?shù)的百分比 PID + 獨立董事人數(shù)占董事總?cè)藬?shù)的百分比 是否違規(guī) VIOLAT 啞變量，若違規(guī)取 1，否則取 0 是否海外交叉上市 FCL + 啞變量，若在海外交叉上市取 1，否則取 0 是否聘請“四大”進行外部審計 BIG4 + 啞變量，若聘請“四大”取 1，否則取 0 審計意見 AO + 無保留意見取 1，否則取 0 （三） 描述性統(tǒng)計 表 2是各變量按是否披露內(nèi)控 自我評價 報告分組后的描述性統(tǒng)計。 其中， 174家通過 指 定報紙和網(wǎng)站披露 20202020年 年度 內(nèi)部自我 評價報告的公司（ 06年 滬市披露自我評價報告的公司為 30家， 07 年 144 家） 。 剔除數(shù)據(jù)信息披露不規(guī)范和不完整的上市公司。 四、 研究設計 （一） 樣本 和數(shù)據(jù) 來源 本文以滬深兩市 2020和 2020 年主板 A股上市公司為研究對象?；诖耍疚奶岢黾僭O： 內(nèi)控質(zhì)量越高的公司，越可能披露自我評價報告。 本文預
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1