【正文】 。 （ 5）不正確。 167 =（萬元），第 2 個錯報所增加的錯報上限 =2500 （ ） 247。 167） 1=（萬元） （ 4）不正確。在 PPS 抽 樣中應(yīng)按降序排列錯報比例即： t1=，t2=5/10=. （ 3）不正確。 （ 12550 ） =167（個）。 6. 【答案】 （ 1）正確。 PPS 抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，但注冊會計師卻不是對具體貨幣單元進行審計，而必須針對實物單元（或稱邏輯單元）實施審計測試。 PPS 抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。在 PPS 抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預(yù)計變異性，所以注冊會計師不需要預(yù)先計算得出標(biāo)準(zhǔn)差。 5. 【答案】 （ 1）正確。 2020） =（萬元） （ 3）應(yīng)當(dāng)采用差異法推斷總體，因為該方法適用于錯報金額與抽樣單元本身而不是其金額相關(guān)的情況。 150 2=27（個） （ 2）推斷的總體錯報＝ 350247。 【解析】本題審定金額小于樣本的賬面余額，屬于高估錯報。 3. 【答案】 (1) ? ? 2 ?????? ???? 預(yù)計總體錯報總體可容忍錯報 總體規(guī)模系數(shù)可接受的誤拒風(fēng)險置信系數(shù)可接受的誤受風(fēng)險置信總體標(biāo)準(zhǔn)差N =[50 1500247?？傮w偏差率的最佳估計數(shù) =樣本偏差率 =1/60=%，總體偏差率上限 =。 A注冊會計師不應(yīng)隨意更換樣本項目，否則會破壞樣本的隨機性，不符合統(tǒng)計抽樣的原理。 A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明丟失憑證原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制， 否則應(yīng)視為控制偏差。測試采購交易均已入賬，應(yīng)當(dāng)將原始憑證（發(fā)運單、賣方發(fā)票）作為抽樣的總體。總體偏差率上限 =風(fēng)險系數(shù) /樣本量 =。 （ 4）正確。 （ 3）不正確。 （ 2）不正確。 A 注冊會計師抽樣過程中定義總體不適當(dāng)。 19. 【答案】 ABC 【解析】選項 D屬于低估錯報，不適用于 PPS抽樣。注冊會計師實施檢查的對象并 不是對總體中的貨幣單元，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查，它們被稱為邏輯單元或?qū)嵨飭卧?，所以選項 D不正確。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論。比率法屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣方法，所以選項 D 不正確。 14. 【答案】 ABC 【解析】當(dāng)估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，注冊會計師需要考慮是否接受總體，并確定是否需要擴大測試范圍。 12. 【答案】 ABCD 【解析】除了 ABCD 影響因素外，還包括預(yù)先估計的總體標(biāo)準(zhǔn)差，總體規(guī)模等因素。 10. 【答案】 ABD 【解析】總體變異性通常是針對金額而言的，所以控制測試中不考慮這一因素。不同時具備這兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。 5. 【答案】 ABC 【解析】選項 D屬于抽樣風(fēng)險。 3. 【答案】 AB 【解析】選項 CD屬于細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險。 二．多項選擇題 1. 【答案】 ABD 【解析】審計抽樣 應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：（ 1）對某類交易或賬戶余額中低于百分這百的項目實施審計程序；（ 2）所有抽樣單元都有被選取的機會；（ 3）審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。 15. 【答案】 C 【解析】可容忍錯報越大樣本規(guī)模越小，所以應(yīng)當(dāng)選擇 C。 14. 【答案】 D 【解析】注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或 PPS抽樣。 56=%。 9. 【答案】 C 10. 【答案】 A 【解析】注冊會計師抽樣的四個樣本依次是 1900、 19 1980、 0020。 8. 【答案】 B 【解析】樣本規(guī)模 =600247。 6. 【答案】 C 【解析】企業(yè)的該項內(nèi)部控制要求授權(quán)人應(yīng)當(dāng)在付款單上簽字，所以所有的付款單應(yīng)當(dāng)是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內(nèi)部 控制同時要求授權(quán)人針對每筆款項進行審查，所以將付款單上得每筆款項作為抽樣單元更能提高效率。單個重大項目包括那些潛在錯報可能超過可容忍錯報的所有單個項目，以及異常的余額或交易。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。 4. 【答案】 C 【解析】注冊會計師在界定總體時，應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性。 2. 【答案】 C 【解析】抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險越小，所以選項 C 說法不正確。如不正確，簡要說明理 由。 （ 5）注冊會計師將計算的總體錯報上限點估計值與可容忍錯報比較，決定拒絕接受總體。 （ 3）注冊會計師計算得出基本界限等于 萬元。 （ 2）注冊會計師在對所需的樣本進行測試，發(fā)現(xiàn)了 2 個錯報，第一個錯報是賬面金額為 10 萬元的項目，其中有 5 萬元的 高估錯報；第二個錯報是賬面金額為22 萬元的項目，其中有 萬元的錯報。甲公司營業(yè)收入賬面總額為 2500 萬元，注冊會計師確定的誤受風(fēng)險為 5%，擴張系數(shù)為 ，與高估錯報數(shù)量 0， 1， 2,，分別對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)依次是 ， ， ，可容忍錯報為 125 萬元，預(yù)計總體錯報為 50 萬元。如不正確，簡要說明理由。 （ 5）在對選取的所有明細賬戶進行函證后， A 注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。 （ 3） A 注冊會計師將賬面金額 在 140000 以上的應(yīng)收賬款作為一層，單獨進行測試；將賬面金額在 1000 以下的應(yīng)收賬款確定為極不重要的帳戶，決定不對其實施審計程序。相關(guān)事項如下： （ 1） A 注冊會計師認為戊公司應(yīng)收賬款項目總體規(guī)模為 3500，預(yù)計總體錯報率低于 5%，而且均為高估錯報，所以滿足 PPS 抽樣的先決條件，可以選擇 PPS 抽樣的方法。 注冊會計師負責(zé)對戊公司 2020 年度財務(wù)報表進行審計。 （ 3）假定注冊會計師對所抽取的 150 個樣本實施檢查，發(fā)現(xiàn)戊公司銷售員在采購過程中每筆銷售交易收受回扣 萬元，針對這種情況，請判斷注冊會計師在推斷總體錯報時，應(yīng)當(dāng)采用哪種方法并計算該方法下應(yīng) 推斷的總體錯報金額。 要求： （ 1）請用公式法確定樣本規(guī)模。 2020 年財務(wù)報表實施審計，在針對應(yīng)付賬款項目細節(jié)測試中，注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣的方法。假定預(yù)先估計的標(biāo)準(zhǔn)差為 50，可接受的誤受、誤拒風(fēng)險系數(shù)之和為 ，總體可容忍錯報為 70000 元，預(yù)計總體錯報為 49000 元。 2020 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款明細賬顯示其共有 1500 戶顧客，賬面余額為 200 萬元。 要求：假設(shè)以上事項獨立存在，針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否正確。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“ 5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“ 1”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“ ”，則 A 注冊會計師計算得出的總 體偏差率的最佳估計數(shù)是 2%，總體樣本偏差率上限為 %。 （ 4） A 注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為 5%，樣本規(guī)模為 60。 （ 2）在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的 1 張憑證丟失，無法測試，A 注冊會計師直接用隨機數(shù)表另選 1 張憑證代替。通過風(fēng)險評估程序， A 注冊會計師了解到甲公司采購交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實施控制測試。如不正確，簡要說明理由。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“ 5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“ 2”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“ ”，則 A 注冊會計師計算得出的總體偏差率上限為 %。 （ 5） A 注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為 5%，樣 本規(guī)模為 95。 （ 3）在對選取的樣本項目進行檢查后， A 注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率上限。在采用統(tǒng)計抽樣的方法時，部分做法摘錄如下： （ 1）為測試 2020 年度賒銷交易是否經(jīng)過授權(quán)審批， A 注冊會計師將 2020 年 1月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間的所有發(fā)運單界定為測試總體。 0 元記作 100 元 20 元記作 100 元 100 元記錄到了本期 120 元記作 100 元 三、簡答題 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2020 年度財務(wù)報表。 ，被選中的概率就越大 抽樣要求總體錯報率很低且總體規(guī)模在 2020 以上 PPS 抽樣優(yōu)點的有（ ）。 抽樣 ，如果注冊會計師針對樣本進行審查后未能發(fā)現(xiàn)錯報，在推斷總體時，不適宜選擇的方法有（ ）。 ，注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法實施了檢查，在評價樣本時，以下結(jié)論正確的有（ ）。 ，以下影響樣本規(guī)模的因素有（ ）。 、賣方發(fā)票 、驗收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明 、驗收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字 ，影響樣本規(guī)模的因素有（ ）。 ，誤差是指錯報金額 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指錯報金額 ，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、 賣方發(fā)票，并且相關(guān)負責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項。 ，包括計量抽樣風(fēng)險 測試營業(yè)收入的完整性認定時，注冊會計師運用抽樣技術(shù)，通常要實施的步驟有（ ）。 將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體。 ，會影響審計效果的風(fēng)險有（ ）。 ，需要經(jīng)常使用抽樣技術(shù)的有（ ）。 抽樣 PPS 抽樣方法中，以下因素與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的是（ ）。 與可容忍錯報 ，采用了非統(tǒng)計抽樣的方法，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報金額與抽樣單元金額呈固定比例關(guān)系時，在推斷總體錯報時應(yīng)當(dāng)首選的方法是（ ）。 ，采用統(tǒng)計抽樣的方法，隨機抽取了 56 張銷售單進行賒銷審批的控制測試，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險系數(shù)為 3，可容忍偏差率 7%的情況下，總體偏差率上限是（ ）。 9. 注冊會計師 運用 PPS 抽樣法時，確定樣本規(guī)模，應(yīng)使用的公式是（ ）。 . 審計抽樣中分層的說法中不正確的是（ ）。 796 筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體 10 筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余 786 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查 ，對于剩余 793 筆業(yè)務(wù)定義 為抽樣總體進行抽樣檢查 10 筆、存在特別風(fēng)險的 3 筆業(yè)務(wù)作為單個重大項目進行逐一檢查，對于剩余 783 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查 ，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。 抽樣 2020 年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是（ ）。 （ ）。 本文數(shù)據(jù)來源如下： CIA 美國中央情報局 IMF 國際貨幣基金組織 HSBC 匯豐銀行 CEIC 香港環(huán)亞經(jīng)濟數(shù)據(jù) 有限公司（亞太權(quán)威第三方研究機構(gòu)） 切！不過爾爾。 如果持文中理念的人治國，就是中國的災(zāi)難、列強的福音。 數(shù)據(jù)是死的、毫無生氣的、沒有情感、更談不上文化；而中國人的生活，是火熱的、傳統(tǒng)的、多元的、變化的；不真