【正文】 出處 ： Snyder Neil H， Broome O. Whitfield， Zimmerman 運(yùn)用 內(nèi)部控制減少雇員 盜竊問題 [J].小企業(yè)管理雜志， 1989，（ 3） ： 4855. 。 規(guī)模有限 小企業(yè)往往沒有多少 員工 ，以至于缺少確定的控制。 老板或經(jīng)理的參與 在規(guī)模較小的企業(yè)，業(yè)主或管理人員通常在日常生活中積極參與。以下兩類已被運(yùn)用于這一方面： 老板或經(jīng)理的參與 ， 規(guī)模有限。在附件 1 中，在 RE 欄提到了這些控制， 不必要的控制 作為 這項(xiàng)研究的評估專家，注冊會(huì)計(jì)師對其列出的對小企業(yè)不重要的控制并未做解釋，然而他們一致認(rèn)為有 32 項(xiàng) 控制對小企業(yè)是不重要的。在附件 1 中，在 SA 欄中提到了這些控制。 使用支票而不是現(xiàn)金來支付帳單 ，把 現(xiàn)金放置在銀行 進(jìn)行 保管 。外部人員的檢查控制也屬于這一類，比如客戶通過收條確保銷售人員正確記錄銷售金額。 員工職責(zé) 對于他人 活動(dòng)所賦予的監(jiān)督責(zé)任屬于這一類。然而，在小企業(yè)這一分離似乎難以實(shí)現(xiàn)。 保存記錄 有些控 制 是 為了保存記錄便于對 員工 處理 資產(chǎn)和交易 進(jìn)行 檢查。 他們分別是保存 記錄、員工職責(zé) 、資產(chǎn)安全 、員工責(zé)任 。 基本的控制類型 在考慮使用這些控制時(shí)，小企業(yè)主或管理者發(fā)現(xiàn)通過所描述的這些控制的特性和目的將其進(jìn)行分類是非常有用的。 正如人們所預(yù)期的 ，大多數(shù)控制是有關(guān)現(xiàn)金的，共有 21 個(gè)，因?yàn)楝F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的而且對于盜竊者最具誘惑力。 如前所述， 只有那些被 75%及以上的 專家 認(rèn)為是重要的控制被列入結(jié)果中。 本研究的結(jié)果載于附錄 1。然而，在選擇一項(xiàng)控制不被使用時(shí)要小心謹(jǐn)慎，因?yàn)樗赡軐σ恍┨厥庑∑髽I(yè)有效果。 因此，作者將那些被 75%及以上的專家認(rèn)為是重要的控制定義為是小企業(yè)必須的控制。大多數(shù)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為小型企業(yè) 的特殊性 足以讓他們在內(nèi)部控制程序的制定 上進(jìn)行 特殊的考慮。 在解釋注冊會(huì)計(jì)師對這個(gè)研究的目的時(shí)，作者討論到小企業(yè)主可能還未意識到內(nèi)部控制對于減少雇員盜竊的重要性，因此， 他們可能忽略選擇一個(gè)可行的控制 來處理盜竊問題 。事實(shí)上，實(shí)質(zhì)的時(shí)間需要才是主要的，評估者的多少并不重要。 只有 8 個(gè)注冊會(huì)計(jì)師被邀請參加這一研究這個(gè)事實(shí)可以表明對于此項(xiàng)研究的成果是有一定的限制性的 。 注冊會(huì)計(jì)師被認(rèn)為是這項(xiàng)工作的理想選擇，因?yàn)樗麄冊谏探?被 廣泛的認(rèn)為 是有知識 的 ， 徹底的 ，正直 的 ，道德 的 ，誠實(shí) 的和 客觀 的。 識別 所有小企業(yè)應(yīng)該使用 的控制 作者邀請了 8 個(gè)注冊會(huì)計(jì)師作為評估專家來幫助他們識別所有小企業(yè)應(yīng)該使用的控制。有了 這些信息 ，就具備了 全面控制 的 檢查 列表 。 作者總結(jié)了 塞恩 的研究，并運(yùn)用其中的信息作為指導(dǎo)，試圖客觀地描述小企業(yè)在內(nèi)部控制需要上與大中型企業(yè)的差異性和一致性。 例如，根據(jù)塞恩的理解 ， 小企業(yè) 面臨 著與其他企業(yè) 不同種類的問題。 用來識別控制 的 方法 找出 小型，中型，大型企業(yè)之間存在 的 差異 這次研究成功的關(guān)鍵是關(guān)注小企業(yè)的特定需求。 這是因?yàn)樵?企業(yè)的生存可能取決于 此，而且，小企業(yè)對 這方面的需求是 與大企業(yè) 不同 的 。 沒有足夠的人員和資金有限是小企業(yè)內(nèi)部控制難以實(shí)施的兩個(gè)重要于原因。依據(jù) 理查德 ﹒ 格林 所述 ， 一個(gè)嚴(yán)格控制的環(huán)境 有減少 生產(chǎn)力和創(chuàng)造力 的 不利影響。通過提高捕獲盜竊者的機(jī)率，內(nèi)部控制能有效遏制不誠信員工的發(fā)展。缺乏內(nèi)部控制 給想要盜竊的人 提供 了 一個(gè)有吸引力的誘因 ，而且他們也會(huì)認(rèn)為管理層對這一問題并不重視。 因 此，在公司有效的內(nèi)部控制程序執(zhí)行的必要前提 是 創(chuàng)造適當(dāng)?shù)?組織氣氛 。 此外， 至關(guān)重要的是管理團(tuán)隊(duì)的所有成員 自己必須 密切 履行 這些 誠信和道德 價(jià)值觀 。 組織氣氛和盜竊控制 有效的內(nèi)部控制開始于支持和加強(qiáng)誠 信 和 道德價(jià)值觀的 組織氣氛 的建立 。 但 需要考慮到 的是 ，在處理員工 盜竊問題時(shí)，小企業(yè)必須認(rèn)識到它將受到的嚴(yán)重制約，這往往是大企業(yè)不會(huì)遇到的。而且，內(nèi)部控制程序必須采取一致的方式， 不應(yīng)該區(qū)分所有者，管理者，合作伙伴，管理人員，親屬或朋友。 內(nèi)部控制的重要性 執(zhí)行適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制程序是減少員工偷竊基本和重要 的一步。有趣的是，大多數(shù)小企業(yè)主 不能充分意識到內(nèi)部盜竊所引起的威脅，而且把它當(dāng)做是企業(yè)經(jīng)營必須的花費(fèi)。由于 它 們所服務(wù)市場 激烈的競爭 和 所面臨的財(cái)政困難 ，因而 小型企業(yè)不能夠忽視這個(gè)問題。 此外，估計(jì)表明 每年大約 2020 億員工的時(shí)間價(jià)值 也因此而 被盜 取 ， 每年 由于 員工盜竊 引起的損失也正以 百分之十五的速度增長。 controls can be included in both of them. Involvement of Owner or Manager ( IO)— In smaller businesses, owners or managers are typically closely involved on a daily basis. Furthermore, the scope of operation of most small businesses permits the owner or manager to be involved in many or most aspects of the business. Thus, he or she can provide the control, rather than establishing a costly procedure or structure to do it. Size Insufficient (SI) Small businesses often have too few employees to make certain controls possible, practical, or cost effective. Therefore, the owner or manager must be aware of the absence of these controls and substitute personal involvement for them. Source： Snyder Neil H， Broome O. Whitfield， Zimmerman Karen. Using Internal Control To Reduce Employee Theft In Small Business [J]. Journal of Small Business Management， 1989，（ 3） ： 4855. 譯文 ： 小企業(yè) 運(yùn)用 內(nèi)部控制減少雇員 盜竊問題 目前， 美國小企業(yè)面臨的最嚴(yán)重問題之 一是 員工盜竊 問題 。s matrix to develop an understanding of the particular control needs of small businesses and then to identify the specific controls that should be used by small businesses to reduce employee theft. In explaining the purpose of their research to the CPAs, the authors discussed the possibility that small business owners might be relatively uninformed about the importance of internal controls in reducing employee theft. Consequently, they