【正文】 12— 費用扣除標準） 稅率 — 速算扣除數(shù)］ 12 。 （十二）關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后征收個人所得稅問題 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 32 頁 共 32 頁 對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收人，應(yīng)在減除 800元的費用后，按適用稅率計算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，年度終了領(lǐng)取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按 12個月平均計算實際應(yīng)納的稅款。個人取得全部退職費收入的應(yīng)納稅款，應(yīng)由其原雇主在支付退職費時負責(zé)代扣并于次月 7日內(nèi)繳入國庫。薪金收入后，計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額及稅額。 2．個人取得的不符合上述辦法規(guī)定的退職條件和退職費標準的退職費收入，應(yīng)屬于與其任職、受雇活動有關(guān)的工資、薪金性質(zhì)的所得，應(yīng)在取得的當月按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。套算公式為： 某種貨幣對人民幣的匯價＝美元對人民幣的基準匯價247。 在個人所得稅應(yīng)納稅額的計算時，還有一個問題需要解決，即企業(yè)和個人的外幣收入如何折合成人民幣計算納稅的問題。兩人分別減除費用 800元后，沒有余額，也就不用納稅。 例 16：甲、乙兩個人合著一本書，共得稿費收入 1600元。 （ 2）由于其 2020年來華工作時間末超過 183天，根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，其境外雇主支付的工資、薪金所得，在我國可免予申報納稅（如果該個人屬于與我國未簽訂稅收協(xié)定國家的居民或港、澳、臺居民，則其由境外雇主按每月 4000 美元標準支付的工資、薪金，凡屬 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 30 頁 共 32 頁 于在我國境內(nèi) 180天工作期間取得的部分，應(yīng)與我國境內(nèi)企業(yè)每月支付的 20200元工資合并計算繳納個人所得稅）。其大部分時間是在境外履行職務(wù)， 2020 年來華工作時間累計為 180 天。當月天數(shù) 如果屬于上述情況的個人取得的是日工資薪金，應(yīng)以日工資薪金乘以當月天數(shù)換算成月工資薪金后，按上述公式計算應(yīng)納稅額。 6．不滿 1個月的工資薪金所得應(yīng)納稅款的計算。 5．中國境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員納稅義務(wù)的確定。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 28 頁 共 32 頁 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿 1年而不超過 5年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由 中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；其在臨時離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納稅，凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)任職、受雇的個人取得的工資薪金，不論是否在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)會計賬簿中有記載，均應(yīng)視為由其任職的中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)支付。其中，取得的工資薪金所得是由境外雇主支付并且不是由中國境內(nèi) 機構(gòu)負擔(dān)的個人，事先可預(yù)定在一個納稅年度中連續(xù)或累計居住超過 90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中連續(xù)或累計居住超過 183日的，其每月應(yīng)納的稅款應(yīng)按規(guī)定期限申報納稅；對事先不能預(yù)定在一個納稅年度或稅收協(xié)定規(guī)定的有關(guān)期間中連續(xù)或累計居住超過 90日或 183日的，可以待達到 90日或 183日后的次月 7日內(nèi)，就其以前月份應(yīng)納的稅款一并申報繳納。 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過 183日但不滿 1年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國境內(nèi)企業(yè)或高層管理人員，不予征收個人所得稅。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 27 頁 共 32 頁 上述個人每月應(yīng)納的稅款應(yīng)按稅法規(guī)定的期限申報繳納。對前述個人應(yīng)僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔(dān)的工資薪金所得申報納稅 。 2．關(guān)于在中國境 內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過 90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過 183 日的個人納稅義務(wù)的確定。 （九）在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題 依照《個人所得稅法》及其實施條例和我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定（以下簡稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所的個人由于在中國境內(nèi)公司、企業(yè)、經(jīng)濟組織（以下簡稱中國境內(nèi)企業(yè)）或外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所以及稅收協(xié)定所說常設(shè)機構(gòu)（以下簡稱中國 境內(nèi)機構(gòu)）擔(dān)任職務(wù)，或者由于受雇或履行合同而在中國境內(nèi)從事工作，取 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 26 頁 共 32 頁 得的工資薪金所得應(yīng)分別不同情況確定： 1．關(guān)于工資、薪金所得來源地的確定。 例 14：王某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員， 2020年 10月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為 7200 元，同月，王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資 900元。 上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金收 入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。同 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 24 頁 共 32 頁 時，按稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 3．企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。 （七）關(guān)于個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征免稅問題 1．個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。 對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。 具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 22 頁 共 32 頁 公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。 （四）關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題 個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。 該納稅義務(wù)人全年應(yīng)納稅額應(yīng)為： ［（ 11800247。 12— 費用扣除標準）稅率 — 速算扣除數(shù)］ 12 例 13：某納稅義務(wù)人是煤礦采掘工人，其一納稅年度各月工資收入、預(yù)繳稅款情況見下表（已按月預(yù)繳個人所得稅款共 190元）。 （三）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題 為了照顧采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動的實際 情況，對這三個特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后 30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按 12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。上述個人應(yīng)在取得