【正文】 可提前結(jié)算作 業(yè) 開始處理的時間，不會發(fā)生營 業(yè) 段單項整檔作 業(yè) 異常而延 誤 結(jié)算作 業(yè) 的處理。不僅影響結(jié)算作 業(yè) 開始處 理的時間，且營 業(yè) 段單項整檔作 業(yè) 若發(fā)生延 誤 或 異常，亦將直接影響接續(xù)之結(jié)算作 業(yè) 。 ，不僅簡化事務(wù)作業(yè)、 減少網(wǎng)路及主機資源損耗，亦將結(jié)算作業(yè)提前 10個小時執(zhí)行。結(jié)算作業(yè)即可提前至每月一日凌晨開始處理。取消原由成品部門啟動之繳庫轉(zhuǎn)檔作業(yè)。 加強生管段生產(chǎn)資料輸入正確性的查核，並由電腦自動管制資料的重覆轉(zhuǎn)檔，確保繳庫資料的正確。 作業(yè)方式 改善前 作業(yè)方式 改善後 效益 改善 營業(yè)一日結(jié)算改善實例 (三 ) 成品繳庫資料由成品部門每日分批轉(zhuǎn)檔產(chǎn)生改為 生產(chǎn)資料輸入時即同步產(chǎn)生 ， 生產(chǎn)資料才會轉(zhuǎn)入成品庫存帳，並產(chǎn)生繳庫異動資料。 節(jié)省買方公司資材收料資料的輸入 ， 達到 「 一次輸入 ，多次使用 」 的目標(biāo) ， 亦提前買方公司結(jié)算作業(yè)處理時間 。 將賣方公司營業(yè)段之成品交運資料 ， 自轉(zhuǎn)買方公司資材段之收料資料 ， 節(jié)省買方公司資材收料資料的輸入 。 取消每日批次轉(zhuǎn)檔作業(yè)，不僅減少網(wǎng)路及主機資源損耗，亦提前結(jié)算作業(yè)處理時間。結(jié)算作業(yè)即可提前至 每月一日凌晨開始處理。 ，需待程式人員處理後才可進行結(jié)算，亦會延誤結(jié)算作業(yè)。 ，憑證核對量隨之減少。 作業(yè)方式 改善前 作業(yè)方式 改善後 效益 改善 出納結(jié)帳作 業(yè) 現(xiàn)行出納結(jié)帳作業(yè)方式係於每日結(jié)帳時以「結(jié)帳」螢?zāi)惠斎虢Y(jié)帳作業(yè)代號後，列印收入票據(jù)明細(xì)表、現(xiàn)金 (銀行存款 )收支日報表等結(jié)帳報表與當(dāng)月所收繳款單及付款明細(xì)表逐一核對無誤後，轉(zhuǎn)送會計處。 ? 簡化事務(wù)作業(yè)，節(jié)省時間並提高資料正確性。如屬重整繳庫時，除需於生管作業(yè)輸入繳庫資料外，另為成本作業(yè)使用，需於成本作業(yè)輸入重整繳庫資料及其原重整領(lǐng)用之相關(guān)資料，不僅作業(yè)重複，且易因兩邊資料不一致，影響結(jié)算資料正確性。 經(jīng)檢討認(rèn)結(jié)算時不需列印全部之明細(xì)帳，只列印經(jīng)會計處指定之會計科目明細(xì)帳即可。 ? 臺塑結(jié)算進度節(jié)省約 40分鐘 ? 臺化結(jié)算進度節(jié)省約 100分鐘 作業(yè)方式 改善前 作業(yè)方式 改善後 效益 改善 財務(wù)一日結(jié)算改善實例 (五 ) 各項結(jié)算批次作業(yè)內(nèi)與結(jié)算無關(guān)之 處理項目可於結(jié)算完成後再處理 ，會計科目明細(xì)帳作業(yè)處理時間約 6小時，因結(jié)算期間較少使用本明細(xì)帳?，F(xiàn)行臺化公司分步成本計算作業(yè)中計有資料處理 (臺化處理時間約 400分鐘 )及報表處理 (臺化處理時間約 100分鐘 )列印兩項機能，檢討將本項作業(yè)分成兩段處理。 。 「成品明細(xì)帳」查出該產(chǎn)品之庫存結(jié)存單價及原生產(chǎn)部門後，再由螢?zāi)灰龃_認(rèn)之銷貨退回資料，輸入成本金額及部門。 作業(yè)時間由 10小時左右縮短至 3小時。 財務(wù)一日結(jié)算改善實例 (一 ) 作業(yè)方式 改善前 作業(yè)方式 改善後 效益 改善 建立索引 (外銷帳務(wù)作業(yè)時間縮短 ) 擷取交運檔資料因檔案內(nèi)筆數(shù)過多， 耗費時間過久，作業(yè)約需 10小時才能完成。 ， 連接在出納作業(yè)之後於月底日 22:00前完成。 。 第六碼代表 三級科目 ：如銀行存款項下之支票或活期存款等 內(nèi)部轉(zhuǎn)撥價之設(shè)定 ? 在利潤中心制度之下，不同部門間之產(chǎn)品調(diào)撥，均按照轉(zhuǎn)撥價格計價，撥出部門之收入即為撥入部門之購料成本，各利益中心之損益獨立計算 ? 一般轉(zhuǎn)撥價格之設(shè)定方式為下列三種 : ? 成本法 — 依標(biāo)準(zhǔn)成本制度下所設(shè)定之績效基礎(chǔ)和目前之各項原料、能源、用人等單價所設(shè)定之 標(biāo)準(zhǔn)成本 ，加上生產(chǎn)部門所需負(fù)擔(dān)之 管銷財費用 、 標(biāo)準(zhǔn)利益額 (約 2%3%) 扣除包裝及運費 後之價格，作為利潤中心間相互調(diào)撥之轉(zhuǎn)撥價 ? 市價法 — 依產(chǎn)品 市面售價扣除公司內(nèi)轉(zhuǎn)撥時可節(jié)省之費用 後，設(shè)為轉(zhuǎn)撥價，可節(jié)省之費用含包裝、運輸、傭金、福利費、利息等 ? 協(xié)議法 — 通常用於 無市價可供參考之項目 ，由相關(guān)部門人員 共同議定轉(zhuǎn)撥價 ，於呈公司上一層主管核定後實施 損益結(jié)算 ? 各公司營業(yè)、生產(chǎn)、資材、人事等各項管理作業(yè)各自發(fā)揮其管理機能，各部門將 經(jīng)營活動之各項資料輸入後 ，即 自動傳輸至?xí)嬤M行成本結(jié)算及編製各項經(jīng)營管理所需之報表 ? 各事業(yè)部之產(chǎn)品成本，依事業(yè)部內(nèi)生產(chǎn)之先後順序，依當(dāng)月實際生產(chǎn)成本逐一攤轉(zhuǎn)，跨事業(yè)部產(chǎn)品之移轉(zhuǎn)及領(lǐng)用因依轉(zhuǎn)撥價計算，故其 相關(guān)之期末存貨未實現(xiàn)利益應(yīng)加以調(diào)整 ? 全公司損益計算及存貨評價 — 各事業(yè)部損益相加後再扣除存貨未實現(xiàn)利益，即為全公司之損益 ，各事業(yè)部存貨金額相加後，再扣除存貨未實現(xiàn)利益，即為全公司存貨之金額 ? 各事業(yè)部損益計算及存貨評價 — 事業(yè)部內(nèi)各產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)撥損益相加後，即為該事業(yè)部損益，事業(yè)部各產(chǎn)品存貨金額不頇再調(diào)整 ? 各廠處損益計算及存貨評價 — 同事業(yè)部內(nèi)若涉及跨廠處產(chǎn)品移轉(zhuǎn)，頇另外以轉(zhuǎn)撥價重新處理損益計算及存貨評價 會計審核制度 ? 作業(yè)機能 確定各項原始憑證的合法與合理性 審核各項交易行為確依公司規(guī)章制度辦理 ? 作業(yè)執(zhí)行 設(shè)置審核專人負(fù)責(zé)各項原始憑證之審核 遇有憑證要件不全或未依公司規(guī)章制度辦 理或有損公司權(quán)益者，應(yīng)以會計意見單詳述異常情形及待覆文日期，連同憑證退還原經(jīng)辦部門簽收，並要求說明原因及對策 結(jié)算作業(yè) 資料異常檢核 ? 各項管理作業(yè)本身之查核及異常反應(yīng) 如部門、產(chǎn)品編號、會計科目及數(shù)量合理性之檢查，以確保傳至成本 結(jié)算作業(yè)資料之正確性 ? 成本計算本身之異常檢核 每月月底日，利用各項營業(yè)、生產(chǎn)、資材、人事資料之相互關(guān)聯(lián)性查核其正確性，例如查核收率之合理性、查核有否建立成本計算所需之轉(zhuǎn)撥價、折合率、料品轉(zhuǎn)換、原副料單位用量、分?jǐn)傊敢然鶞?zhǔn)資料 ? 電腦作業(yè)程式維護 每項作業(yè)均設(shè)定電腦作業(yè)查核表，以減少因人為疏失或於異常處理及程式修改時考慮不週全所造成之資料異常 ? 結(jié)算後異常檢討 結(jié)算異常事項由會計單位反應(yīng)各機能作業(yè)，追查異常原因並擬定處理對策 結(jié)算作業(yè) 進度控管 ? 針對各結(jié)算事項，逐項擬定作業(yè)期間並納入管制，遇異常項目必頇儘速檢討改善 ? 以臺塑公司為例 : 資材收發(fā)料資料於月底日 19:00截止 營業(yè)會計傳票資料於月底日 24:00截止 生產(chǎn)資料於次月 1日 02:00截止 成本計算、各項經(jīng)營報表及帳務(wù)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表等