【正文】 每項(xiàng)計(jì)劃均由許多財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成，財(cái)務(wù)計(jì)劃指。它是落實(shí)酒店奮斗目標(biāo)和保證措施的必要環(huán)節(jié)。 二、財(cái)務(wù)計(jì)劃 財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的系統(tǒng)化和具體化，又是控制財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、分析經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)。 （三）確定預(yù)測(cè)方法，利用預(yù)測(cè)模型進(jìn)行測(cè)算 對(duì)經(jīng)過(guò)加工整理的資料進(jìn)行系統(tǒng)的分析研究，找出各種指標(biāo)的影響因素及其相互關(guān)系；選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)模型表達(dá)這種關(guān)系；對(duì)資金、成本、利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)和水平作出定量的描述，取得初步的預(yù)測(cè)結(jié)果。 （二）搜集和整理資料 根據(jù)預(yù)測(cè)的對(duì)象和目的，要廣泛搜集有關(guān)的資料， 包括酒店內(nèi)部和外部的資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)資料、本年和以前年度資料等。 （一）明確預(yù)測(cè)對(duì)象和目的 預(yù)測(cè)的對(duì)象和目的不同，對(duì)資料的搜集、方法的選擇、預(yù)測(cè)結(jié)果的表現(xiàn)方式等有不同的要求。它既是兩個(gè)管理循環(huán)的連接點(diǎn)，又是財(cái)務(wù)計(jì)劃環(huán)節(jié)的必要前提。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)的作用在于，測(cè)算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)方案的經(jīng)濟(jì)效益，為決策提供可靠的依據(jù)；預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收支的發(fā)展變化情況，以確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；測(cè)定各項(xiàng)定額和標(biāo)準(zhǔn)，為編制計(jì)劃、分 解計(jì)劃指標(biāo)服務(wù)。其中，財(cái)務(wù)計(jì)劃又以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。 財(cái)務(wù)管理工具是指財(cái)務(wù)管理中所采用的各種技術(shù)和方法的總稱(chēng)。不過(guò)稅務(wù)官員表示，單位發(fā)放的有價(jià)證券、禮品，最好根據(jù)市場(chǎng)價(jià)來(lái)折算納入個(gè)人收入繳納個(gè)稅，否則在日后查賬時(shí)一旦發(fā)現(xiàn)就要補(bǔ)繳稅款并加以處罰。例如在一些股份制企業(yè)里，公司在年終會(huì)給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份．參與公司分紅。 第二種常見(jiàn)手段是不發(fā)放年終獎(jiǎng)金，而是將獎(jiǎng)金平攤到各月中，每月工資 1 萬(wàn)元，獎(jiǎng)金 1 萬(wàn)元 (如果該員工工作業(yè)績(jī)未達(dá)要求，則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎(jiǎng)金 )，則其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為：[(202101200)x20％ 375]X12=40620 元，節(jié)省 5524540620： 14625 元。同樣以月薪 1 萬(wàn)元、年終獎(jiǎng) 12萬(wàn)元為例，分?jǐn)偟胶?三個(gè)月就是每月發(fā)放獎(jiǎng)金 40000 元，那么當(dāng)月發(fā)放獎(jiǎng)金所得應(yīng)并入當(dāng)月工資計(jì)征稅款。 一種是將年終獎(jiǎng)金分三次發(fā)放，作為后三個(gè)月的月獎(jiǎng)金。而企業(yè)中高層所繳個(gè)稅有天壤之別，特別是那些平時(shí)只拿基本工資、年終領(lǐng)取績(jī)效獎(jiǎng)金的業(yè)務(wù)骨干和高 管，最后一個(gè)月年終獎(jiǎng)要繳的個(gè)稅甚至是全年工資的三四倍，大多數(shù)人直呼 “吃不消 ”，并強(qiáng)烈要求公司會(huì)計(jì) “想想辦法 ”。這樣 ，這位高管全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：全年工資、薪金應(yīng)納稅： [(10000—1200)X20％ 375)x12=16620 元；年終獎(jiǎng)部分個(gè)人所得稅： 120210x45 ％ 15375=38625 元；共計(jì)16620+38625=55245 元。根據(jù)稅法， “個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅。南京稅務(wù)部門(mén)再次提醒拿了年終獎(jiǎng)別忘要繳稅，不過(guò)一些企業(yè)其實(shí)早就開(kāi)始了 “避稅籌劃 ”，一個(gè)，高級(jí)白領(lǐng)全年避稅過(guò)萬(wàn)元都可能。 分析提示：接近 1，說(shuō)明企業(yè)可以用經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金與其應(yīng)獲現(xiàn)金相當(dāng)，收益質(zhì)量高；若小于 1，則說(shuō)明企業(yè) 年終獎(jiǎng)合法避稅的三大絕招 分析提示：分析結(jié)果可以與同業(yè)比較，與企業(yè)過(guò)去比較。 分析提示：達(dá)到 1，說(shuō)明企業(yè)可以用經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金滿(mǎn)足企 業(yè)擴(kuò)充所需資金；若小于 1，則說(shuō)明企業(yè)部分資 金要靠外部融資來(lái)補(bǔ)充。 意義：說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金滿(mǎn)足資本支出、存貨增加和發(fā)放現(xiàn)金股利的能力，其值越大越好。取存貨的減少欄的相反數(shù)即存貨的增加；現(xiàn)金股利，從現(xiàn)金流量表的主表中，分配利潤(rùn)或股利所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目取數(shù)。 財(cái)務(wù)彈性分析 （ 1） 現(xiàn)金滿(mǎn)足投資比率 公式：現(xiàn)金滿(mǎn)足投資比率 =近五年累計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和。因 此，這個(gè)指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)回收的含義。 （ 3）全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 公式：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 期末資產(chǎn)總額 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值： 意義：說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，其值越大越好。 分析提示：該指標(biāo)反映企業(yè)最大分派現(xiàn)金股利的能力。 （ 2）每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 公式：每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 普通股股數(shù) 普 通股股數(shù)由企業(yè)根據(jù)實(shí)際股數(shù)填列。 分析提示：計(jì)算結(jié)果要與過(guò)去比，與同業(yè)比才能確定高與低。這個(gè)比率同時(shí)也體現(xiàn)企業(yè)的最大付息能力。 分析提示：計(jì)算結(jié)果要與過(guò)去比較，與同業(yè)比 較才能確定高與低。 分析提示：企業(yè)能夠用來(lái)償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。 分析提示：企業(yè)能夠用來(lái)償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。 流動(dòng)性分析 流動(dòng)性分析是將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。另外，在使用該指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合對(duì) “應(yīng)收賬款 ”、 “其他應(yīng)收款 ” 、 “ 待攤費(fèi)用 ”進(jìn)行分析。 分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標(biāo)分解成相聯(lián)系的多種因素，進(jìn)一步剖析影響所有者權(quán)益報(bào)酬的各個(gè)方面。 （ 4）凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報(bào)酬率） 公式：凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤(rùn) / [（期初所有者權(quán)益合計(jì) +期末所有者權(quán)益合計(jì)） /2]*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值： 意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，也叫凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率 ，具有很強(qiáng)的 綜合性。影響資產(chǎn)凈利率高低的原因有：產(chǎn)品的價(jià)格、單位產(chǎn)品成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷(xiāo)售的數(shù)量、資金占用量的大小。 分析提示 ：資產(chǎn)凈利率是一個(gè)綜合指標(biāo)。 （ 3）資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報(bào)酬率） 公式：資產(chǎn)凈利率 =凈利潤(rùn) / [（期初資產(chǎn)總額 +期末資產(chǎn)總額）/2]*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：根據(jù)實(shí)際情況而定 意義：把企業(yè)一定期間的凈利潤(rùn)與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。 分析提示：銷(xiāo)售毛利率是企 業(yè)是銷(xiāo)售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠大的銷(xiāo)售毛利率便不能形成盈利。銷(xiāo)售凈利率可以分解成為銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售稅金率、銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售期間費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析。表示銷(xiāo)售收入的收益水平。在分析盈利能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)排除證券買(mǎi)賣(mài)等非正常項(xiàng)目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I(yíng)業(yè)項(xiàng)目、重大事故或法律更改等特別項(xiàng)目、會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)制度變更帶來(lái)的累積影響數(shù)等因素。 盈利能力比率 盈利能力就是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。 分析提示：企業(yè)要 有足夠大的息稅前利潤(rùn)，才能保證負(fù)擔(dān)得起資本化利息。 （ 4）已獲利息倍數(shù) 公式：已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤(rùn) / 利息費(fèi)用 =（利潤(rùn)總額 +財(cái)務(wù)費(fèi)用） /（財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出 +資本化利息） 通常也可用近似公式 : 已獲利息倍數(shù) =（利潤(rùn)總額 +財(cái)務(wù)費(fèi)用） / 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值： 意義：企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數(shù)。不考慮無(wú)形資產(chǎn)包括商譽(yù)、商標(biāo)、專(zhuān)利權(quán)以及非專(zhuān)利技術(shù)等的價(jià)值，它們不一定能用來(lái)還債，為謹(jǐn)慎起見(jiàn)，一律視為不能償債。從股東來(lái)說(shuō)，在通貨膨脹時(shí) 期，企業(yè)舉債，可以將損失和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人；在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，舉債經(jīng)營(yíng)可以獲得額外的利潤(rùn)；在經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)期，少借債可以減少利息負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也表明債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益的保障程度。 （ 2）產(chǎn)權(quán)比率 公式：產(chǎn)權(quán)比率 =（負(fù)債總額 /股東權(quán)益） *100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值： 意義：反映債權(quán)人與股東提供的資本的相對(duì)比例。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債風(fēng)險(xiǎn)就 應(yīng)該特別注意了。該指標(biāo)也被稱(chēng)為舉債經(jīng)營(yíng)比率。它反映企業(yè)償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標(biāo)一起使用，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。企業(yè)可以采用薄利多銷(xiāo)的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。 分析提示： 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款一并進(jìn)行分析，和反映盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起使用，可全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短，不僅體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會(huì)影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。一般情況下， 營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快；營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度慢。以下幾種情況使用該指標(biāo)不能反映實(shí)際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷(xiāo)售；第四，年末大量銷(xiāo)售或年末銷(xiāo)售大幅度下降。反之，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。 （ 4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 定義：表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。 分析提示：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式結(jié)合考慮。 公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =銷(xiāo)售收入 /[（期初應(yīng)收賬款 +期末應(yīng)收賬款）/2] 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值： 3 意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其收回越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管 理的重要內(nèi)容。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重 要內(nèi)容。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。 （ 2）減弱變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負(fù)債；擔(dān)保責(zé)任引起的或有負(fù)債。影響速動(dòng)比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非?？煽俊Ｒ?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中，尚包括變 現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨再與流動(dòng)負(fù)債對(duì)比，以衡量企業(yè)的短期償債能力。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則流動(dòng)比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。 財(cái)務(wù)分析常用指標(biāo) 變現(xiàn)能力比率 變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少。 總之，酒店經(jīng)營(yíng)者在密切關(guān)注稅收動(dòng)態(tài)的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)日常的稅務(wù)管理，在必要時(shí)還應(yīng)尋求專(zhuān)業(yè)對(duì)口中介 的幫助，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在許多領(lǐng)域有著豐富的專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，即為納稅人提供納稅工作咨詢(xún)與代理，從事代辦稅務(wù)行政復(fù)議，企業(yè)投資策劃和企業(yè)集團(tuán)公司的納稅策劃等，并在多年的實(shí)踐中已同稅務(wù)局政府機(jī)關(guān)建立了良好關(guān)系。 ３、進(jìn)行有效的稅收籌劃。由于稅收政策更新很快，而且稅款的申報(bào)和繳納專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，酒店有必須要依據(jù)酒店的規(guī)模和業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)或在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置辦稅人員的崗位，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)酒店的日常稅務(wù)問(wèn)題這樣由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，才能有足 夠的精力及時(shí)掌握稅收政策，了解稅收動(dòng)態(tài)，處理日常稅收業(yè)務(wù)。隨著我國(guó)稅制改革發(fā)展，稅收政策的不斷調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)也逐漸加強(qiáng)管力度，對(duì)納稅人而言，及時(shí)， 準(zhǔn)確地了解稅收政策和動(dòng)態(tài)，運(yùn)用稅法保護(hù)自己的合法權(quán)益成為重要，酒店經(jīng)營(yíng)者在加強(qiáng)日常經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)重視酒店的稅務(wù)管理，基于德勤會(huì)計(jì)師行多年以來(lái)為酒店業(yè)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)及對(duì)酒店精兵了解和對(duì)稅收政策的和理解，我們認(rèn)為酒店經(jīng)宮者可從以下幾個(gè)方面著手，以加強(qiáng)酒店的稅務(wù)管理。中國(guó)財(cái)政部以及國(guó)家稅務(wù)總局的多位高級(jí)官員已經(jīng)在公開(kāi)場(chǎng)合多次表明正在盡快清理有關(guān)稅收法規(guī)，加速法規(guī)的修訂并強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法工作。作為稅的應(yīng)納稅額，此外，竣工結(jié)算的房產(chǎn)原值一旦確定，在引基礎(chǔ)上計(jì)算的城市房地產(chǎn)稅將以固定 形式按半年申報(bào)繳納，這將對(duì)企業(yè)形成固定形式每半年一期地稅負(fù)負(fù)擔(dān)，因此，在竣工結(jié)算前進(jìn)行有效的稅務(wù)策劃，將有效地節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)成本。 ３、城市房地產(chǎn)稅。 ２、 售付匯。 １、 管理費(fèi)。 酒店業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)問(wèn)題。關(guān)于個(gè)人所得稅，近年來(lái)進(jìn)常有專(zhuān)家學(xué)者提議個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)過(guò)低，政府應(yīng)將起征 點(diǎn)從人民幣 800 元提高到人民幣 1000 元，同時(shí)對(duì)個(gè)人所得稅的超額系進(jìn)稅率表的級(jí)數(shù)作調(diào)整，以降低個(gè)人的得稅的稅負(fù)，稅局在考慮上述提議的同時(shí)，也正在醞釀借鑒國(guó)外個(gè)人所得稅的政策，增加個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)重的納稅義務(wù)人允許在稅前減除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用。酒店經(jīng)營(yíng)者應(yīng)隨時(shí)關(guān)注此事的動(dòng)態(tài)，及時(shí)對(duì)酒店的經(jīng)營(yíng)模式作相應(yīng)調(diào)整，并及時(shí)掌握最新的稅收政策， 以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。加入 WTO 后，中國(guó)將合 WTO 規(guī)則的現(xiàn)行稅收政策相應(yīng)調(diào)整，過(guò)去的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠也會(huì)平穩(wěn)地調(diào)整，過(guò)渡。另外，沒(méi)有評(píng)星的住宿設(shè)施接待能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)星級(jí)酒店，日后隨著中國(guó)逐漸開(kāi)放酒店業(yè)的市場(chǎng)，海外投資者必將 “逐鹿中原 ”屆時(shí)業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)也將更趨激烈。對(duì)飯店和酒店行業(yè)而言，外國(guó)服務(wù)白日做夢(mèng)者可以合資企業(yè)形式在中國(guó)建設(shè)，改造和經(jīng)營(yíng)酒店和餐館設(shè)施，并允許外資擁有多數(shù)股權(quán)，中國(guó)加入 WTO 后 4 年內(nèi)，外商獨(dú)資企業(yè)將被允許設(shè)立。 酒店業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理 不有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，就等于不有人負(fù)責(zé)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)考核把每個(gè)人的利益與酒店的總目標(biāo)結(jié)合在一起，量化現(xiàn)，權(quán)，利，才能達(dá)到酒店持續(xù)發(fā)展與增值的目標(biāo)?？茖W(xué)的經(jīng)濟(jì)考核制度，能及時(shí)反映各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)績(jī)，發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，確定責(zé)任的歸屬并實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，有效地刺激管理者與員工的主