【正文】 來(lái)源： 情報(bào)安全日?qǐng)?bào)：全球透視 .2021， (17)： 212. 。 第三種教育者的失敗是不屑于探索大量的管理行為和欺詐行徑之間可能存在的關(guān)系。大量商學(xué)院的學(xué)生難以明晰造假、壓力和機(jī)遇的要素，表明不誠(chéng)實(shí)行為可能存在的成分。這篇 論文的其中一個(gè)作者給商學(xué)院的學(xué)生開(kāi)有關(guān)欺詐的這門課程已經(jīng)有些年了。在許多案例中，牽扯到的造假人員并沒(méi)有前科，當(dāng)他們被要求參與會(huì)計(jì)造假時(shí)，他們的自覺(jué)性很低。相反，總會(huì)計(jì)師按照要求建立了一個(gè)表格程序，內(nèi)含七頁(yè)虛假的分類賬。一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)指示總會(huì)計(jì)師將收入增加到超過(guò) 1 億美元。如此大量的參與者指出了一個(gè)已經(jīng)淪陷的道德輪盤(pán)。由于在課堂上沒(méi)有被迫面對(duì)現(xiàn)實(shí)的倫理困境，畢業(yè)生并沒(méi)有做好準(zhǔn)備去面對(duì)商場(chǎng)中的倫理困境。 最后一個(gè)因素是三種類型的教育的失敗。最后，三家主要的信 用等級(jí)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，經(jīng)常從安然收取大量費(fèi)用的穆迪、標(biāo)準(zhǔn)普爾和惠譽(yù)國(guó)際，對(duì)于這些應(yīng)該警告投資者的即將發(fā)生的問(wèn)題也無(wú)動(dòng)于衷。安然外部的法律事務(wù)所也從安然的交易中賺取大量利潤(rùn)。沒(méi)有一家投資企業(yè)在安然事件中警告投資者關(guān)于金融衍生工具和其他證券包銷方式的問(wèn)題。因此，這些團(tuán)體有時(shí)會(huì)不顧負(fù)面新聞而義無(wú)反顧的進(jìn)行不明智的交易。他們從強(qiáng)勁的經(jīng)濟(jì)、高水準(zhǔn)的厚利交易和表面上高收益的公司中受益。私底下，安達(dá)信公司的一些合作伙伴承認(rèn)，安達(dá)信公司和它的一些合作伙伴曾經(jīng)發(fā)誓要拜托“咨詢公司”的名號(hào)。特別是，這些替代服務(wù)模糊了一些審計(jì)人員的焦點(diǎn)， 使他們成為商業(yè)顧問(wèn)，而不是審計(jì)師。五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所遠(yuǎn)高于其他咨詢公司的增長(zhǎng)速度證明了一個(gè)事實(shí)，即它們給現(xiàn)有的審計(jì)客戶提供服務(wù)比給新客戶提供咨詢業(yè)務(wù)要容易得多。 第七個(gè)要素是一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的機(jī)會(huì)主義行為。 考慮到安然事件，即使安德森辯稱，安然公司特殊目的實(shí)體（ SPEs）是不恰當(dāng)?shù)?，這也不足以讓安達(dá)信公司違背任何具體的準(zhǔn)則而協(xié)助安然公司造假。專業(yè)的判斷，已經(jīng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)證券交易委員會(huì)規(guī)定的一般原則中失效或者被忽略或最小化。如果公司選擇了一種特殊的會(huì)計(jì)處理方法，沒(méi)有具體按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則上的條例，審計(jì)師或者其他任何人都很難 去針對(duì)他是不是可以這樣做而去爭(zhēng)論些什么。 完美風(fēng)暴的第六個(gè)要素是美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)。同樣，世界通信公司創(chuàng)造歷史上最大的破產(chǎn)時(shí)債務(wù)已超過(guò) 1000 億美元。這種債務(wù)將經(jīng)理人置于巨大的財(cái)政壓力下，不僅利用高收益高利息來(lái)抵消成本，而且還用高收益的 財(cái)務(wù)報(bào)告，以應(yīng)付債務(wù)及其他條款。高管們明白達(dá)不到預(yù)期的后果非常嚴(yán)重，就算在其他方面很突出，但有少許沒(méi)有符合標(biāo)準(zhǔn)，就有可能使公司的股價(jià)下跌得非常厲害。每個(gè)季度，分析師都會(huì)被自己公司要求預(yù)期每股收益。公司的董事會(huì)和管理層通常根據(jù)比較股票的價(jià)格和是否達(dá)到了分析師的預(yù)期目標(biāo)來(lái)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。以數(shù)以億計(jì)的美元為代價(jià)，操縱股票價(jià)格往往變成了財(cái)務(wù)造假。在許多案例中，對(duì)于高管來(lái)說(shuō)，從股票當(dāng)中獲取的利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了他們從工資中獲取的利益。比如，在很多情況下，管理人員的薪酬跟公司的績(jī)效密切聯(lián)系。無(wú)論正直的定義是什么，不誠(chéng)信的現(xiàn)象似乎都在增加。很多體育明星、政治楷模、影視明星不再是誠(chéng)實(shí)和正直的代表。 第二個(gè)因素是道德的淪喪，不僅在美國(guó)，全世界各地也都如此。經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)還讓執(zhí)行主管，董事會(huì)成員和股東們開(kāi)始相信他們的企業(yè)比他們預(yù)期的要成功，而且他們企業(yè)的成功還歸功于他們良好的管理體系。小網(wǎng)絡(luò)投資的出現(xiàn)帶動(dòng)了很多新人到了股票市場(chǎng)。經(jīng)濟(jì)在擴(kuò)張，投資在加大。 第一個(gè)導(dǎo)致這場(chǎng)完美風(fēng)暴的元素是在 1990年到 2021年經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)存在的問(wèn)題和不道德的行為。除此之外還有其他因素使人開(kāi)始弄虛作假，有幾個(gè)特殊的元素導(dǎo)致了近 10 年的欺詐橫行。同樣地，造假者越不把誠(chéng)信當(dāng)回事，或者造假對(duì)他來(lái)說(shuō)很容易，那么誘發(fā)造假行為需要的機(jī)會(huì)就越少。 會(huì)計(jì)造假的這三個(gè)因素是相互作用的。最后，造假人員必須擁有一些理由使他們的造假行為合理化。高管們認(rèn)為他們有機(jī)會(huì)去造假，并且造假的行為可以被隱瞞得很好，所以他們往往屈服于某種壓力。 造假人員的造假行為的發(fā)生必須有相應(yīng)的契機(jī)。這三要素為：（ 1）壓力；（ 2）機(jī)會(huì)；（ 3）借口。最后，針對(duì)這些新準(zhǔn)則、法律法規(guī)在未來(lái)對(duì)減少舞弊是否能充分發(fā)揮其作用發(fā)表了自己的觀點(diǎn)。我們討論了會(huì)計(jì)造假出現(xiàn)的原因以及近十年大規(guī)模會(huì)計(jì)丑聞發(fā)生的原因。為了明確審計(jì)人員是否應(yīng)該為舞弊現(xiàn)象負(fù)責(zé)，我們應(yīng)該對(duì)這些大型造假事件發(fā)生的原因以 及法律法規(guī)進(jìn)行研究?！? 在過(guò)去的十年里，全世界爆發(fā)了許多會(huì)計(jì)造假事件，涉及到的公司有安然公司、世通公司、圣達(dá)特集團(tuán)、菲亞公司、帕瑪拉特公司、皇家阿霍德公司、威望迪公司以及北歐航空公司。 社會(huì)長(zhǎng)期以來(lái)認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 可以對(duì)抗上市公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象。這些公司的管理層往往過(guò)分追求自我發(fā)展，通過(guò)虛假的報(bào)表來(lái)美化財(cái)務(wù)狀況或者獲得其他人的尊重。他們的財(cái)務(wù)報(bào)表是透明的，并且代表了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 it had spent considerable energy building its consulting practice only to see that practice split off into a separate firm (now called Accenture). Privately, several Andersen partners admitted that the surviving Andersen firm and some of its partners had vowed to “out consult” the firm that separated from them. The eighth element of the perfect storm was greed by executives, investment banks, mercial banks, and investors. Each of these groups benefited from the strong economy, the high level of lucrative transactions, and the apparently high profits of panies. None of them wanted to accept bad news. As a result, they sometimes ignored negative news and entered into unwise For example, in the Enron case, various mercial and investment banks made hundreds of millions from Enron’s lucrative investment banking transactions, on top of the tens of millions in loan interest and fees. None of these firms alerted investors about derivative or other underwriting problems at Enron. Similarly, in October 2021, after several executives had abandoned Enron and negative news about Enron was reaching the public, 16 of 17 security analysts covering Enron still rated the pany a “strong buy” or “buy”. Enron’s outside law firms were also making high profits from Enron’s transactions. These firms also failed to correct or disclose any problems related to the derivatives and special purpose entities, but in fact helped draft the requisite associated legal documentation. Finally, the three major credit rating agencies, 7 Moody’s, Standard amp。中文 4075 字 本科畢業(yè) 論文 （ 設(shè)計(jì) ） 外 文 翻 譯 外文題目 Current Trends in Fraud and its Detection 外文出處 Information Security Journal: A Global Perspective 外文 作者 Albrecht ， Albrecht Chad， Albrecht Conan C1 原文 ： Current Trends in Fraud and its Detection INTRODUCTION Executives and employees of most anizations conduct business with integrity. Their financial statements are transparent and represent the financial state of the anization. However, some succumb to pressures and opportunities to make their panies look better than they really are. These individuals often seek to undu