私募基金投資性主體界定分析(參考版)
2025-04-05 22:09本頁面
【正文】 綜上，不同情形下的私募基金核算路徑如圖1所示。對于私募基金對投資項(xiàng)目如何核算，依據(jù)對新金融工具準(zhǔn)則核算原則的理解，筆者傾向于認(rèn)為不論對投資項(xiàng)目是否具有控制、共同控制或重大影響，均應(yīng)采取公允價值計(jì)量，因?yàn)檫@樣更符合投資者作為財(cái)務(wù)投資者所需的決策相關(guān)性信息。第三個層面，在機(jī)構(gòu)對私募基金的投資屬于非重大影響的情況下，機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)上是作為財(cái)務(wù)投資者參與私募投資。三是注意特殊類基金在參與經(jīng)營管理方面與傳統(tǒng)私募基金的顯著不同。與傳統(tǒng)私募基金不同，特殊類基金的主要發(fā)起人在設(shè)立之初，會明確提出該基金的投資策略、經(jīng)營目的、回報(bào)手段。因此，對此類型的私募基金，筆者認(rèn)為不應(yīng)按照投資性主體進(jìn)行估值化管理，而應(yīng)按照長期股權(quán)投資準(zhǔn)則和合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定，對被投資項(xiàng)目進(jìn)行并表管理或權(quán)益法核算管理。對于上述特殊類基金，是否應(yīng)界定為投資性主體，需要從以下幾個方面進(jìn)行考慮：一是應(yīng)對照投資性主體定義三要素逐一分析。第二個層面，在機(jī)構(gòu)對私募基金的投資屬于控制、共同控制或重大影響的情況下，還需要進(jìn)一步探討是否有些私募基金不應(yīng)該界定為投資性主體。第一個層面，在機(jī)構(gòu)對私募基金的投資屬于控制、共同控制或重大影響，且私募基金被界定為投資性主體時。 三、新金融工具準(zhǔn)則實(shí)施后，私募基金的投資核算探討 私募基金的核算和計(jì)量比較復(fù)雜，在很多應(yīng)用場景需要發(fā)揮職業(yè)判斷和運(yùn)用對準(zhǔn)則基本精神的理解。對于投資性主體納入合并報(bào)表范圍的子公司，合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則第四條規(guī)定“如
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