政治大學(xué)-差異分析-林宛瑩ppt75-經(jīng)營(yíng)管理(參考版)
2024-08-19 09:00本頁(yè)面
【正文】 當(dāng)原料之價(jià)格發(fā)生變動(dòng)時(shí)，如果各種原料間具有替代性，管理人員會(huì)在不影響產(chǎn)品品質(zhì)的情況下，以最低成本之原料組合投入生產(chǎn)，致使原料之實(shí)際組合與標(biāo)準(zhǔn)組合（或預(yù)算組合）相異 = 原料實(shí)際總用量 （某原料實(shí)際組合比例－某原料標(biāo)準(zhǔn)組合比例） 標(biāo)準(zhǔn)單位成本 直接原料組合差異 係因產(chǎn)品中不同原料間組成比例發(fā)生變動(dòng)所引起的。差異 分析 政治大學(xué) 林宛瑩 2020年 7月 固定預(yù)算 差異 、銷售數(shù)量 差異 、及彈性預(yù)算 差異 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 實(shí)際 成本 銷售數(shù)量 差異 彈性預(yù)算 差異 固定預(yù)算 差異 依某特定作業(yè)水準(zhǔn) 攸關(guān)範(fàn)圍內(nèi)之作業(yè)水準(zhǔn) 績(jī)效報(bào)告 (2020年第一季 ) 實(shí)際成本 彈性預(yù)算差異 彈性預(yù)算 銷售數(shù)量差異 固定預(yù)算 產(chǎn)銷單位數(shù) 8,000 8,000 2,000U 10,000 銷售收入 $800,000 $800,000 $200,000U $1,000,000 變動(dòng)成本： 直接材料 $190,000 $30,000U $160,000 $40,000F $200,000 直接人工 135,000 15,000U 120,000 30,000F 150,000 變動(dòng)製造費(fèi)用 45,000 5,000U 40,000 10,000F 50,000 變動(dòng)銷管費(fèi)用 80,000 － 80,000 20,000F 100,000 總變動(dòng)成本 $450,000 $50,000U $400,000 $100,000F $500,000 邊際貢獻(xiàn) $350,000 $50,000U $400,000 $100,000U $500,000 固定成本： 固定製造費(fèi)用 $160,000 － $160,000 － $160,000 固定銷管費(fèi)用 120,000 20,000F 140,000 － 140,000 總固定成本 $280,000 $20,000F $300,000 － $300,000 營(yíng)業(yè)淨(jìng)利 $70,000 $30,000U $100,000 $100,000U $200,000 彈性預(yù)算差異 (30,000U) 銷售數(shù)量差異 (100,000U) 固定預(yù)算差異 (130,000U) 變動(dòng)製造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之設(shè)定 變動(dòng)製造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與差異分析 分?jǐn)偮? = 預(yù)計(jì)變動(dòng)製造費(fèi)用總數(shù) 預(yù)計(jì)分?jǐn)偦A(chǔ)（成本動(dòng)因）之 作業(yè)水準(zhǔn) 數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) 成本 標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)際成本 變動(dòng)製造費(fèi)用 ＄ 50/每機(jī)器小時(shí) ＄ 50 $216,000 實(shí)際生產(chǎn) 4,000單位； 產(chǎn)品實(shí)際投入 4,500工時(shí)； 實(shí)際產(chǎn)出可允許的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 4,000工時(shí) 差異分析釋例 固定製造費(fèi)用資訊 正常產(chǎn)能－機(jī)器小時(shí) 5,000 正常產(chǎn)能下（預(yù)算）固定製造費(fèi)用 $150,000 標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)計(jì)）固定製造費(fèi)用分?jǐn)偮? $ 30 實(shí)際投入機(jī)器小時(shí) 4,500 實(shí)際產(chǎn)出可允許的標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器小時(shí) 4,000 實(shí)際固
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