【正文】 公司向外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括； （ 1） 資產(chǎn)負(fù)債表； （ 2） 利潤(rùn)表； （ 3） 現(xiàn)金流量表；。 第 八 十一 條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制內(nèi)容及財(cái)務(wù)報(bào)告的種類 財(cái)務(wù)報(bào)告，是反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤(rùn)分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于注冊(cè)資本的 50%。 3 、經(jīng)股東大會(huì)決議，提取任意盈余公積金。 第七十六條公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，應(yīng)按國(guó)家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計(jì)算并按期繳納所得稅 。 公司在核算營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)稅收法律的規(guī)定，依法計(jì)算并繳納稅款。 27 銷售實(shí)現(xiàn)后，若客戶對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見(jiàn)，由 質(zhì)量管理 處協(xié)同有關(guān)部門(mén)處理，處理結(jié)果應(yīng)通知銷售處和 財(cái)務(wù)部 及其他相關(guān)部門(mén)。 產(chǎn)品合同簽訂后，必須嚴(yán)格按合同執(zhí)行 。 （三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 讓渡 資產(chǎn)使用權(quán)在同時(shí)滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。 26 第十六章 營(yíng)業(yè)收入的核算與管理 第七 十 二 條 營(yíng)業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得的收入。 分派現(xiàn) 金股利。用盈余公積金彌補(bǔ)虧損，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。 第 七十 條 盈余公積的管理 （一）盈余公積金包括法定盈 余公積、任意盈余公積兩部分 。 總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò) 25 面值 。 公司的股本與工商行政管理登記的實(shí)收資本相一致，并取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資證明，在公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)實(shí)行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回 。 3 、每月末，財(cái)務(wù) 部 統(tǒng)計(jì)匯總各部門(mén)費(fèi)用完成情況，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定的考核辦法進(jìn)行考核 。 2 、財(cái)務(wù)費(fèi)用的開(kāi)支范圍： 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)等 。 成本、費(fèi)用應(yīng)按成本核算對(duì)象計(jì)入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中耗用的直接材料、直接工資、動(dòng)力費(fèi)用 ，直接按成本計(jì)算對(duì)象計(jì)入成本，制造費(fèi)用等不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的費(fèi)用， 按共 耗費(fèi)用歸集，并按一定的分配方法計(jì)入相應(yīng)成本對(duì)象 。 （二）公司成本核算采用一 級(jí)核算模式 ，即針對(duì)不同成本核算對(duì)象所發(fā)生的原材料、人工、動(dòng)力、制造費(fèi)用等一次性歸集和確認(rèn)完畢，并按實(shí)際價(jià)格 體系計(jì)算產(chǎn)品成本 。 （五）加強(qiáng)成本考核，把降低成本的指標(biāo)列入各部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體系，降成本指標(biāo)完成結(jié)果，按公司制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法按月進(jìn)行考核。成本管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定切實(shí)可行的目標(biāo)成本指標(biāo)，并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系進(jìn)行分解、落實(shí)和考核。 第六十一 條 可收回金額根據(jù)單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與該單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。 （ 4） 專門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的， 予 以資本化；在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。 （ 3） 停止資本化：當(dāng)所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化 。處理原則如下： （ 1） 公司發(fā)生的借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的， 予 以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益 。 21 3 、職工薪酬的會(huì)計(jì)處理 根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，為準(zhǔn)確核算職工薪酬，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容，并設(shè)置“應(yīng)付工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 、 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、 公積金、非貨幣性福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其他 明細(xì)分類核算 。職工福利費(fèi)的使用，年初要編制收支預(yù)算計(jì)劃，年底要編制使用決算報(bào)告。 3 、應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。 第五十六 條 應(yīng)付票據(jù)的核算與管理 應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交易中對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開(kāi)出的商業(yè)匯票，包括 銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 （五）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，按本制度第十三章所述方法計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時(shí)，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （三）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 l 、根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗(yàn)、相關(guān)專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)；無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。但對(duì)于外購(gòu)的房屋建筑物，應(yīng)合理劃分土地和地上建筑物的價(jià)值入賬，如果確實(shí)無(wú)法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算；對(duì)于改變土地使用權(quán)用途，將其作為出 租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等 。 第 五十 條 固定資產(chǎn)清理 公司設(shè)備處及其使用單位必須按規(guī)定加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，公司對(duì)固定資產(chǎn)定期或不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的情況，通過(guò)編制“固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表”，各使用單位應(yīng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào) 告，按管理權(quán)限及規(guī)定程序報(bào)經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部 匯總后報(bào)公司 總 經(jīng)理 辦公會(huì)議 、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，在期末結(jié)賬前處理完畢。 2 、已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；未提足折舊而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。 第四十九 條 固定資產(chǎn)折舊 （一）公司固定資產(chǎn)折舊采取 加速折舊 法（閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法） 。 （七）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價(jià)值。 （三） 自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)大 、 中修計(jì)劃在年度內(nèi)分期 核算 大中修理費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用。 第十章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理 第四十六 條 固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計(jì)量、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn) 。 4 、確定對(duì)被投 資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)；按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制；對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。 第四十 三 條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法 l 、成本法 對(duì)實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 公司持有的對(duì)子公司的投資）采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；對(duì)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算； 2 、權(quán)益法 應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的為以下兩類 ：一是對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；二是對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益 。 第 四十 條 投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司等獨(dú)立的專門(mén)機(jī)構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。 2 、按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn) 。 4 、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益： (1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值； (2）終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和 。 3 、公司采用實(shí)際利率法，按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但下列情況除外： (1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用； (2）與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并 須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量； (3）不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，或沒(méi)有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場(chǎng)利率貨款的貨款承諾，按照 履行相關(guān) 現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實(shí)際利率法攤銷的累計(jì)攤銷額后的余額兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2 、金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下兩類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融負(fù)債（包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）、其他金融負(fù)債。 存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)方法 :在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。 11 2 、庫(kù)存商品按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出 庫(kù)存商品 采用先進(jìn)先出法， 其他存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法 核算 成本。 6 、接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本： ( 1）捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)銳費(fèi)，作為入賬價(jià)值。 2 、自制的存貨，以制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。 ( 3 ）公司的壞帳損失采用備抵法核算。 4 、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備 ( 1 ）對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同） , 于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行單獨(dú)減值測(cè)試。 2 、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬 款的核算和管理。根據(jù)公司資金的實(shí)際需要，由財(cái)務(wù) 部 提出貼現(xiàn)計(jì)劃，經(jīng) 部 領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實(shí)施。 或者通過(guò)背書(shū)形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購(gòu)款等。 9 第三十 條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的內(nèi)容 （ 一）應(yīng)收票據(jù)的日常管理 1 、應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè) 承兌匯票。資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按公允價(jià)值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 公司在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶分別核算。 6 、其他貨幣資金由財(cái)務(wù)部 根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺(tái)賬進(jìn)行核算和管理。 3 、月度終了，應(yīng)將 銀行 存款日記賬余額與開(kāi)戶銀行送來(lái)的銀行余額對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時(shí)處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實(shí)相符。 及相關(guān)的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算 票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手續(xù)。 2 、公司對(duì)資金實(shí)行 集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要開(kāi)立銀行結(jié)算賬 戶。 4 、對(duì)公司的庫(kù)存現(xiàn)金，出納人員必須嚴(yán) 格遵守公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。 (5)貨幣資金收付和控 制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員 保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。 l 、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制定的，具體是： (1)貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。 4 、因生產(chǎn)急需或采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過(guò)限額的，報(bào)經(jīng)主管部門(mén) 領(lǐng)導(dǎo) 同意并經(jīng)財(cái)務(wù) 部 批準(zhǔn)，可于限額外提取現(xiàn)金。 6 2 、公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫(kù)存現(xiàn)金限額。 第二十六 條 庫(kù)存 現(xiàn)金管理制度 （一）公司 現(xiàn)金的使用范圍 l 、支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼； 2 、支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬； 3 、支付各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 4 、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 5 、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為 2,000 元） 。 第二十三 條 會(huì)計(jì)核算必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，公司采取的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng) ，但因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理的需要，如有必要變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)情況和原因，變動(dòng)后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的累積影響額，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中子 以披露，會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到前后各期口徑一致，確保所提供的會(huì)計(jì)信 息具有可比性 。 第二十一 條 公司提供的會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的，即會(huì)計(jì)信 息應(yīng)具有可靠性 。 第二十 條 公司提供的會(huì)計(jì)信息必須滿足信息使用者了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，與信息使用者所要 解決的問(wèn)題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行