【正文】 審計(jì)委員會(huì)也可單獨(dú)會(huì)見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)人員，以確保他們之間溝通渠道的暢通無(wú)阻。 確保權(quán)力的合理劃分以及合并會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)與可信賴 ， 保護(hù)財(cái)產(chǎn)不被非法占用或?yàn)E用 ， 防止和檢查財(cái)務(wù)報(bào)告的欺詐行 為 。 此 外，管理部門在年報(bào)中還提供其他信息，并對(duì)其準(zhǔn)確性和與財(cái)務(wù)報(bào)表的一致性負(fù)責(zé)。 它們的關(guān)系如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 12月 31日 19 ?1 資產(chǎn)負(fù)債表 12月 31日 19?0 損益表 現(xiàn)金流量表 83 年報(bào)的其它組成部分 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 ? 管理層的討論與分析 ? 審計(jì)師報(bào)告 ? 管理層的會(huì)計(jì)報(bào)表責(zé)任報(bào)告 84 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 ? 準(zhǔn)備報(bào)表所遵循的會(huì)計(jì)方法和制度 ? 支持報(bào)表的其它信息 ? 沒(méi)有在報(bào)表中披露但監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求披露的信息 ? 自愿披露的信息 85 管理層的討論與分析 ? 對(duì)過(guò)去財(cái)政年度經(jīng)營(yíng)狀況的回顧與解釋 ， 尤其是資產(chǎn)負(fù)債表和損益表項(xiàng)目的重大變化 。 ? 這類項(xiàng)目必須單獨(dú)列示于現(xiàn)金流量表的附表中 。 中國(guó)大陸必須用直接法 。 70 現(xiàn)金流量表： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 現(xiàn)金流入 向客戶收取的現(xiàn)金 收取的利息和股息 (美國(guó) ) 其他經(jīng)營(yíng)收入 現(xiàn)金流出 向供貨方支付的現(xiàn)金 向職工支付的現(xiàn)金 支付的利息 (美國(guó) )和稅金 其他經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出 71 現(xiàn)金流量表 ： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 1999 年度 1998 年度 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 9 2 5 ,8 3 1 ,7 1 3 .1 4 5 8 9 ,5 3 7 ,5 1 0 .9 6 收取的租金 收到的稅費(fèi)返還 1 2 ,1 0 8 ,6 1 1 .0 4 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活有關(guān)的現(xiàn)金 9 2 ,6 8 1 ,5 5 8 .0 3 2 2 ,7 9 6 ,5 6 7 .7 1 現(xiàn)金流入小計(jì) 1 ,0 1 8 ,5 1 3 ,2 7 1 .1 7 6 2 4 ,4 4 2 ,6 8 9 .7 1 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 8 5 1 ,5 0 5 ,9 4 2 .5 2 5 3 9 ,0 7 7 , 4 6 9 .6 2 經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金 7 ,0 7 9 ,7 2 9 .0 0 5 8 5 ,2 0 2 .0 0 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 1 3 6 ,8 6 5 ,4 1 0 .3 3 6 5 ,2 1 4 ,1 1 4 .6 9 實(shí)際交納的增值稅款 3 9 ,2 0 3 ,8 9 8 .1 0 4 1 ,4 3 4 ,9 0 9 .6 6 支付的所得稅款 7 ,1 1 8 ,7 6 1 .5 9 5 ,6 1 0 ,4 2 6 .5 3 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi) 1 3 ,1 1 9 ,6 7 3 .8 5 2 ,8 5 3 ,0 0 3 .7 1 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 1 7 6 ,0 9 6 ,2 4 8 .7 4 1 0 4 ,2 4 8 ,8 0 3 .9 3 現(xiàn)金流出小計(jì) 1 ,2 3 0 ,9 8 9 ,6 6 4 .1 3 7 5 9 ,0 2 3 ,9 3 0 .1 4 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 2 1 2 ,4 7 6 ,3 9 2 .9 6 1 3 4 ,5 8 1 ,2 4 0 .4 3 72 現(xiàn)金流量表：投資活動(dòng) ? 主要投資活動(dòng) 現(xiàn)金流入 出售財(cái)產(chǎn)、工廠、設(shè)備 出售不屬于現(xiàn)金等價(jià)物的有價(jià)證券 收回貸款 現(xiàn)金流出 購(gòu)置財(cái)產(chǎn)、工廠、設(shè)備 購(gòu)買不屬于現(xiàn)金等價(jià)物的有價(jià)證券 提供貸款 73 現(xiàn)金流量表：投資活動(dòng) 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)等而收到的現(xiàn)金凈額 2 ,9 4 5 ,5 0 0 .0 0 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 3 7 ,2 2 6 ,2 1 2 .5 8 現(xiàn)金流入小計(jì) 4 0 ,1 7 1 ,7 1 2 .5 8 購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金 4 4 7 ,6 8 7 ,7 5 8 .1 1 8 2 ,6 8 0 ,4 3 5 .7 2 權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金 5 ,0 0 0 ,0 0 0 .0 0 債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 4 5 2 ,6 8 7 ,7 5 8 .1 1 8 2 ,6 8 0 ,4 3 5 .7 2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 4 1 2 ,5 1 6 ,0 4 5 .5 3 8 2 ,6 8 0 ,4 3 5 .7 2 74 現(xiàn)金流量表：籌資活動(dòng) ? 主要籌資活動(dòng) 現(xiàn)金流入 向貸款人借入現(xiàn)金 發(fā)行股票 發(fā)行債券 現(xiàn)金流出 償還借入資金 購(gòu)回股票（包括庫(kù)存股票） 支付股息 75 現(xiàn)金流量表：籌資活動(dòng) 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 6 2 3 ,4 0 0 ,0 0 0 .0 0 子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 借款收到的現(xiàn)金 1 ,2 7 8 ,2 2 2 ,4 3 2 .5 0 3 9 1 ,4 6 1 ,3 3 3 .0 0 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 1 1 0 ,5 0 0 .0 0 現(xiàn)金流入小計(jì) 1 ,2 7 8 ,2 2 2 ,4 3 2 .5 0 1 ,0 1 4 ,9 7 1 ,8 3 3 .0 0 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 8 4 1 ,7 1 2 ,0 2 5 .7 6 2 4 6 ,2 0 0 ,0 0 0 .0 0 發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金 1 9 ,2 7 0 ,0 0 0 .0 0 子公司支付少數(shù)股東的股利 償付利息所支付的現(xiàn)金 4 8 ,7 8 2 ,7 8 9 .9 3 4 2 ,2 2 9 ,2 7 3 .9 0 融資租賃所支付的現(xiàn)金 減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金 子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 3 4 4 ,4 2 3 .6 0 1 1 0 ,5 0 0 .0 0 現(xiàn)金流出小計(jì) 8 9 0 ,8 3 9 ,2 3 9 .2 9 3 0 7 ,8 0 9 ,7 7 3 .9 0 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 3 8 7 ,3 8 3 ,1 9 3 .2 1 7 0 7 ,1 6 2 ,0 5 9 .1 0 76 現(xiàn)金流量表：直接法與間接法 ? 可以運(yùn)用兩種方法來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 – 直接法：用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金減去支付的現(xiàn)金來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的方法。 – 現(xiàn)金包括貨幣 ， 支票帳戶存款和非定期儲(chǔ)蓄帳戶存款 。 那么 ， 那些 非現(xiàn)金項(xiàng)目的變化導(dǎo)致 現(xiàn)金的變化呢 ？ 66 現(xiàn)金流量表：作用 ? 它揭示了凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間的關(guān)系 。 – 在美國(guó) ， FASB Statement 要求上市公司自 1988財(cái)政年度起必須披露現(xiàn)金流量表 。 因此戰(zhàn)略的有效實(shí)施必須關(guān)注影響未來(lái)業(yè)績(jī)的動(dòng)因 (由前瞻型指標(biāo)來(lái)度量 )， 而不是過(guò)去的盈利能力 (由滯后指標(biāo)來(lái)度量 )。 時(shí)間 現(xiàn)狀 遠(yuǎn)景 差距 業(yè)績(jī) 50 企業(yè)戰(zhàn)略的量化管理 基本前提 度量激勵(lì)行為 ? 創(chuàng)造價(jià)值是企業(yè)的首要目的 ? 戰(zhàn)略描述了一個(gè)特定企業(yè)獨(dú)特的創(chuàng)造價(jià)值的方法 結(jié)論 ? 應(yīng)該用一個(gè)旨在影響行為的量化系統(tǒng) 來(lái)描述企業(yè)的戰(zhàn)略 ? 一套完善的 量化管理系統(tǒng) 能夠勝任這一挑戰(zhàn)。 不過(guò) ， 權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)下的凈收入與企業(yè)的真實(shí)凈收入還有差別： 會(huì)計(jì)凈收入 = 真實(shí)凈收入 + 通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制約 + 管理層操縱 44 損益表格式 ? 通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用多步式損益表以方便使用者對(duì)損益表中的各個(gè)收入和費(fèi)用項(xiàng)目的可持續(xù)性進(jìn)行判斷 。 在 1999 年 ， 她以 1000/只購(gòu)入 15只 ， 以 2000/臺(tái)售出共 10只 。 收入在企業(yè)完成交易獲得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)被確認(rèn) ，費(fèi)用通過(guò)配比原則確認(rèn) 。 配比原則要求成本和耗用的資產(chǎn)在它們被用來(lái)賺取收入的期間內(nèi)被確認(rèn)為費(fèi)用 。 人際關(guān)系管理技巧 GoldmanSachs 使用無(wú)形資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值的特殊性 24 ?無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是“潛在”的，必須轉(zhuǎn)化為有形的價(jià)值 工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代 銷售額 ($) 完工產(chǎn)品 存貨 ($) 生產(chǎn)過(guò)程 原材料 工人 螺絲釘 鐵絲 銅管 ($) ($) ($) ($) 知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代 銷售額 ($) 顧客忠誠(chéng)度 客戶管理 客戶服務(wù) 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 競(jìng)爭(zhēng)能力 核心技術(shù) (?) (?) (?) 使用無(wú)形資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值的特殊性 25 ?無(wú)形資產(chǎn)必須與其它無(wú)形資產(chǎn)組合共同創(chuàng)造價(jià)值 價(jià)值 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 領(lǐng)導(dǎo)能力 信息技術(shù) 組織結(jié)構(gòu) 經(jīng)營(yíng)流程 經(jīng)營(yíng)技巧 + + + + + + 使用無(wú)形資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值的特殊性 26 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法的局限 價(jià)值的 度量系統(tǒng) 價(jià)值創(chuàng)造的 度量系統(tǒng) 資產(chǎn)負(fù)債表