【正文】 基于此規(guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天則不可以抵扣進(jìn)項稅額。國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。小微企業(yè)代賬報稅助理第五篇：營改增后不能抵扣的情況“營改增”過渡期間不能抵扣的情形房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營改增”過渡期間有三種不能抵扣進(jìn)項稅金的增值稅專用發(fā)票：一是“營改增”前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在”營改增”后才收到并用于”營改增”前未完工的項目，而且“營改增”后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。11.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第23號。7.《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第16號。3.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕47號。（4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 % 計算應(yīng)納稅額。（5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。稅率5%銷售不動產(chǎn)：小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室（1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額?！盃I改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表稅率（5種）：17%；13%；11%；6%；0%。車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。但要與福利費進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。辦公用品辦公用品，進(jìn)項抵扣稅率為17%。會議費會議費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。廣告宣傳費用廣告宣傳費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室汽車、機(jī)械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項稅是可以抵扣的?？爝f費可以抵扣進(jìn)項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。設(shè)計費支出可以抵扣進(jìn)項稅。電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅。工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。 租賃機(jī)械 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項抵扣稅率為17%，3%。購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。工程物資工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。 分包商為一般納稅人 專業(yè)分包，進(jìn)項抵扣稅率為11%。（五）其他不可抵扣事項：； ，未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證； 。（三）發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進(jìn)項稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費不得從銷項稅額中抵扣。進(jìn)項抵扣稅率：6%。進(jìn)項抵扣稅率：17%。進(jìn)項抵扣稅率：6%。進(jìn)項抵扣稅率：6%。研究與開發(fā)費指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進(jìn)項抵扣稅率：17%； 管理要點：（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費與職工福利費的區(qū)別。進(jìn)項抵扣稅率：6%。咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。管理要點：應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。進(jìn)項稅稅率：（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為11%。進(jìn)項稅稅率：6%； 管理要點：經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費11%進(jìn)項抵扣。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費。辦公費辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費用。管理要點：（1）專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門進(jìn)行備案。進(jìn)項抵扣稅率：分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。管理要點：（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。原材料材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。一、可抵扣增值稅進(jìn)項稅的項目 發(fā)票要求，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。所以，從個人那里買砂石料或租賃設(shè)備，只能代開增值稅普通發(fā)票。當(dāng)具備以下條件：材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業(yè)選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。特定材料的開票要求材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。實際上，未來交稅時就少交1700025007000=7500元，實際相當(dāng)于公司多盈利7500元。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。但是，不能通過購買的方式進(jìn)行。營改增以后，公司應(yīng)該推行定點采購制度。一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機(jī)里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項稅。二、常見可抵扣的進(jìn)項（一）電話費：可以抵扣11%，只限于公司座機(jī)電話費，手機(jī)費不允許抵扣進(jìn)項稅（手機(jī)是實名制的，屬于個人，因此不能抵扣）。因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務(wù)來抓。進(jìn)項稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項發(fā)票能不能抵扣。因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。（五）其他不可抵扣事項：不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目。非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：5%：取得自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：根據(jù)不同城市、不動產(chǎn)的不同屬性，抵扣率不同。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號快遞費（可以抵扣）同城快遞：：收派服務(wù)：6% 政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號 ：一般納稅人選擇簡易計稅：3% 政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2013〕106號異地快遞：：運(yùn)輸：11%和收派：6% 政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號：提供收派服務(wù)的一般納稅人選擇簡易計稅：3% 政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2013〕106號租賃費（有形動產(chǎn)）（可以抵扣）：17% 政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號：一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可選擇簡易征收：3%：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號租賃費（不動產(chǎn)）（可以抵扣）：出租人在2016年5月1日后取得：11%。二十二、安保費為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費用：17%。進(jìn)項抵扣稅率：17%。進(jìn)項抵扣稅率分別為：研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；研發(fā)設(shè)備、材料：