【正文】 注意時效事項(xiàng)：營改增后，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理，原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。一方面物資采購人員必須按照采購合同監(jiān)控供應(yīng)物資、設(shè)備是合同上約定的單位，同時取得增值稅專用發(fā)票時也要確定發(fā)票上注明的單位是實(shí)際物資、設(shè)備的供應(yīng)單位，以防止物資供應(yīng)是一家單位然后再找另一家開票公司來虛開增值稅發(fā)票以達(dá)到偷稅的目的。：工程開工前技術(shù)部門必須按工程圖紙編制詳細(xì)的工程預(yù)算，并分析出工程所需要的人工、材料、設(shè)備、動力和機(jī)械等的數(shù)量和金額。二、加強(qiáng)公司管理以適應(yīng)增值稅新政的要求 、比選和合同管理方面；參與項(xiàng)目投標(biāo)前除了對項(xiàng)目收入、成本進(jìn)行全面預(yù)算外，對工程項(xiàng)目可能承擔(dān)的稅負(fù)也必須進(jìn)行一次全面測算。這就要求我們在取得和開具增值稅專用發(fā)票時必須及時辦理，同時及時到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證以避免超期不能抵扣造成損失。但我們的材料供應(yīng)方、勞務(wù)提供方等有可能受利益的驅(qū)使或稅負(fù)的壓力，給我們虛開沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的專票、購買抵扣的專票等違反稅收征管法規(guī)定的增值稅專票。第五篇：建筑企業(yè)營改增的注意事項(xiàng)建筑企業(yè)營改增的注意事項(xiàng)按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2016〕36號“關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 ”要求，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥），非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。三、不可抵扣的項(xiàng)目：“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生；：指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。：指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。：各類會議期間費(fèi)用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。：包括購買的圖書、報紙、雜志等費(fèi)用。：包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。：（1）車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。稅率一般為17%。：員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。：指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。稅率一般為17%。，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。建筑施工企業(yè)“營改增”是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這 項(xiàng)改革涉及到企業(yè)方方面面的工作，需要企業(yè)負(fù)責(zé)人、相關(guān)人員超前謀劃，全面考慮，積極應(yīng)對，將“營改增”對建筑施工企業(yè) 的負(fù)面影響降低到最小范圍，為企業(yè)爭取最大的利潤及發(fā)展空間。修訂合同范本及管理制度。在資質(zhì)共享的情況下，一般均以中標(biāo)單位名義與業(yè)主簽訂工程承包合同，并由業(yè)主開具發(fā)票；但工程項(xiàng)目的成本、費(fèi)用等均在實(shí)際施工單位發(fā)生，這種情況將造成建筑業(yè)“營改增”后增值稅進(jìn)銷不匹配，即銷項(xiàng)稅在中標(biāo)單位而進(jìn)項(xiàng)稅在實(shí)際施工單位，進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅不屬于同一納稅主體，從而造成增值稅抵扣鏈條斷裂，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致集團(tuán)整體增值稅稅負(fù)增大。積極籌劃，做好綜合應(yīng)對。加強(qiáng)內(nèi)部管控，調(diào)整經(jīng)營模式。對企業(yè)現(xiàn)有管理系統(tǒng)中工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)等進(jìn)行合理的評估，為“營改增”的實(shí)施做好充分準(zhǔn)備，確保試點(diǎn)工作開始后可以順利、平穩(wěn)過度。現(xiàn)建筑施工企業(yè)相當(dāng)一部分人員對于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，雖然目前還未出臺具體政策，但增值稅的基本稅制一定，營業(yè)稅改征增值稅的趨勢已定。目前，我國的建筑施工企業(yè)管理模式大都是粗放式管理，管理水平良莠不齊，寬松的模式導(dǎo)致企業(yè)無法對于項(xiàng)目部門，以及分公司進(jìn)行全面有效的控制管理。對于施工工程項(xiàng)目管理，由于承接工程項(xiàng)目的主體多是上級單位，而實(shí)際進(jìn)行工程施工的單位一般為基層單位單位，因此，建筑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部普遍存在層層分包的情況。營業(yè)稅改征增值稅的一個重要目的就是為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理模式的現(xiàn)代化。同時，若延付下游企業(yè)資金，將無法足額取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，此時間差將增加企業(yè)資金流出，資金壓力進(jìn)一步加大。在營業(yè)稅制下，企業(yè)可以通過延付供應(yīng)商或分包商的方法緩解資金壓力，但在增值稅制下，因在辦理驗(yàn)工結(jié)算時已經(jīng)開具了發(fā)票，稅收上已經(jīng)確認(rèn)了收入銷項(xiàng)稅額。四是臨時拆遷、臨時占地補(bǔ)償款等無法取得增值稅發(fā)票，沒有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。動產(chǎn)租賃業(yè)增值稅率為１７％，與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械設(shè)備、設(shè)施料租賃均屬于動產(chǎn)租賃業(yè)范疇。建筑施工企業(yè)的人工費(fèi)大約占到工程總造價的３０％左右。而這些材料如砂石料、片石、磚瓦等在原材料成本中占比較大，一般又必須在施工所在地就近采購，供應(yīng)商選擇余地較小。從理論上講，只要企業(yè)在發(fā)生成本時充分取得增值稅專用發(fā) 票進(jìn)行抵扣，是可以降低企業(yè)總體稅負(fù)的。國家相關(guān)政策表明，“營改增”的實(shí)行時間有限，根據(jù)國務(wù)院總理李克強(qiáng)提出的推進(jìn)稅制改革營改增五步曲，2015年基本實(shí)現(xiàn)“營改增”全覆蓋?！盃I改增”的實(shí)施將優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅務(wù)制度，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不斷變化更新以適應(yīng)現(xiàn)行市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。一、“營改增”的背景、意義和趨勢對進(jìn)行營業(yè)活動的個人或者單位營業(yè)活動所得的營業(yè)額進(jìn)行征收的稅種就是營業(yè)稅,是在納稅人的收入總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)算的，用收人總額與稅率相乘所得的結(jié)果就是應(yīng)納稅數(shù)額。第三篇：營改增對建筑企業(yè)的影響及對策“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策聶俊華建筑行業(yè)“營改征”是我國稅制改革的重點(diǎn)，“營改征”對于建筑行業(yè)特別是中國電建特大型建筑企業(yè)集團(tuán)的影響是全方位和決定性的。，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。建筑企業(yè)應(yīng)在實(shí)際操作中力爭做到銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)同步。一般納稅人繳納營業(yè)稅下的稅負(fù)=含稅銷售額營業(yè)稅稅率（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率―企業(yè)所得稅稅率）一般納稅人繳納增值稅下的稅負(fù)=（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額―當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）=不含稅銷售額增值稅稅率（1―抵扣率）（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）增值稅稅率（1―抵扣率）（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）建筑企業(yè)原營業(yè)稅率3%，營改增后增值稅率為11%，適用的城建稅率7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，地方交費(fèi)附加2%，企業(yè)所得稅稅率25%。同時還可以利用網(wǎng)絡(luò)集中采購的途徑，通過各大電商統(tǒng)一購買辦公用品、低值易耗品、勞保用品等，并要求電商開具增值稅專用發(fā)票。三是建筑企業(yè)也可以采取由甲方支付，在工程決算總價款中直接扣減水電費(fèi)的方式，以減少自身銷項(xiàng)稅額的發(fā)生。二是由建筑企業(yè)同甲方及供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，采取建筑企業(yè)委托甲方采購并付款的形式，供應(yīng)商將增值稅專用發(fā)票直接開具給建筑企業(yè)。（2）針對“甲供料”的采購方式，建筑企業(yè)在與業(yè)主單位簽訂合同時，應(yīng)根據(jù)建筑業(yè)增值稅法的要求完善相關(guān)合同條款。如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，在簽訂采購合同時，則應(yīng)采用“二票制”結(jié)算，采購價款中不包含運(yùn)輸費(fèi)用，與運(yùn)輸公司單獨(dú)簽訂運(yùn)輸合同，由運(yùn)輸公司開具交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，這樣建筑企業(yè)可以抵扣11%的進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，從個人那里買砂石料或租賃設(shè)備，只能代開增值稅普通發(fā)票。當(dāng)具備以下條件：材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項(xiàng)目，房開企業(yè)選擇簡易計(jì)稅時，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。Ⅲ、特定材料的開票要求材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點(diǎn)。實(shí)際上，未來交稅時就少交1700025007000=7500元，實(shí)際相當(dāng)于公司多盈利7500元。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。Ⅱ、如何選擇材料商更合算營改增后，公司要在選定供應(yīng)商時不能一味從價格角度考慮，而應(yīng)該從降低成本和降低稅負(fù)兩個角度去綜合考慮，找到一個平衡點(diǎn)來確定供應(yīng)商是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。直接購買工作服的費(fèi)用，叫做職工福利費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且要扣繳個人所得稅。通過定期結(jié)算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這一點(diǎn)，一定要寫進(jìn)采購合同。材料費(fèi)：可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。虛開發(fā)票，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，是要受刑事處罰的。增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單，增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關(guān)要求，就不能拿來抵扣的。工包料的情況下，%的稅，%的稅，%的稅，其他的輔料先不考慮，所以只要營改增，我們簽包工包料合同，一定會比營改增之前，稅負(fù)會更低，所以我們在與業(yè)主談業(yè)務(wù)的時候，能夠簽成包工包料合同，是施工企業(yè)的上上策?？傊?，建筑企業(yè)要積極做好各種準(zhǔn)備工作，要借機(jī)