【正文】 清算、金融支付等服務(wù)。管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。安全生產(chǎn)用品包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。財產(chǎn)保險費為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。安保費（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費用：17%。培訓(xùn)費企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項抵扣稅率：（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。進(jìn)項抵扣稅率：6%； 管理要點：應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗檢驗。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。進(jìn)項稅稅率：13%； 管理要點：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅，已抵扣要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 勞動保護(hù)費因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。綠化費指公司用于環(huán)境綠化的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。進(jìn)項稅率：6%。中介服務(wù)費中介審計評估費：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費用。廣告宣傳費 進(jìn)項稅率：（1）印刷費：17%；（2）廣告宣傳費：6%；（3）廣告制作代理及其他：6%；（4）展覽活動：6%；（5）條幅、展示牌等材料費：17%。進(jìn)項稅稅率：（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；（2）辦公設(shè)備維修：17%；（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費等：17%。管理要點：（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費增值稅專用發(fā)票。會議費各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。水電氣暖燃煤費 進(jìn)項稅率：(1)電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）(2)水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）(3)燃料、煤氣等：17%。物業(yè)費包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費用。書報費包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。管理要點：各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。租賃費包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。（4）車輛保險費： 進(jìn)項稅稅率：6%；管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價招標(biāo)形式采購。進(jìn)項抵扣稅率：17%；管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。進(jìn)項抵扣稅率：17%； 管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。管理要點：由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。進(jìn)項稅率：（1）辦公電話費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費、傳真收發(fā)費：11%，6%。通訊費公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務(wù)費、電話初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。進(jìn)項抵扣稅率：17%。管理要點：（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。差旅費住宿費核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。進(jìn)項抵扣稅率： 建筑服務(wù)業(yè)為11%。管理要點：（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；（2）推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。或用11%費外機(jī)械租賃指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費、燃料費、修理費。人工費取得抵成本費用備發(fā)票扣項目明細(xì)注 類型 率勞務(wù)分增值包（分包稅專方為有建11%用發(fā)筑資質(zhì)的票公司）勞務(wù)分增值包（分包稅專11%方為有建用發(fā)筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）票增值勞務(wù)派稅專6%遣費用 用發(fā)票作為價增值對勞務(wù)稅專隊伍的考用發(fā)核獎勵票 6%開票抵扣管理要點：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。進(jìn)項抵扣稅率：（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%； 管理要點：臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。進(jìn)項抵扣稅率：（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%。材料是否類別可抵（列扣舉）鋼材、水泥、是混凝土 油品、火工品 用發(fā)票 增值是 稅專17%用發(fā)證 增值稅專17% 稅憑率 稅扣稅增值票 農(nóng)產(chǎn)品收原木和原竹 購發(fā)是 票或13%者銷售發(fā)票管理要點：（1）2016年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；（2）各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。來源：馬楠講造價，轉(zhuǎn)自：中國稅務(wù)雜志社，僅供參考，編輯整理：浙江度川網(wǎng)絡(luò)教育培訓(xùn)部營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點。（2）據(jù)財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規(guī)定：? 適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；? 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；? 納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。個人只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。因此，采購合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開具3%的增值稅專票”。中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡易計稅都不能開專票。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。因此，從一般納稅人A處買更合算。從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業(yè)所得稅2500元。從A處買，采購成本少1萬，相當(dāng)于未來利潤多一萬，多繳企業(yè)所得稅2500元。? 舉例：有2個供應(yīng)商A、B A（一般納稅人）：報價11萬7000元 B（小規(guī)模納稅人）：報價11萬。但是，對于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。選擇一般納稅人的材料商更合算營改增以后，企業(yè)采購時一定要索取增值稅專用發(fā)票。必須在合同中約定：（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標(biāo)識或標(biāo)記；（2）工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進(jìn)行，不能現(xiàn)金支付。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進(jìn)項稅，而且要扣繳個人所得稅?？梢哉f，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實在是一箭三雕。通過定期結(jié)算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進(jìn)項稅。（2）采用定點采購制度，定期結(jié)算，定期開票勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。這一點，一定要寫進(jìn)采購合同。索取材料費增值稅發(fā)票注意以下幾點索取材料費的增值稅發(fā)票時，必須遵從一下幾點：（1）