【正文】 甲企業(yè)屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高薪科技行業(yè)，適用稅率為15%，所以應(yīng)納稅的企業(yè)所得稅=639*15%=?！敬鸢浮考{稅調(diào)增10萬(wàn)元【解析】職工福利費(fèi)在不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除，實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金200萬(wàn)元，200*14%=28萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)38萬(wàn)元?！究键c(diǎn)】不得扣除項(xiàng)目和捐贈(zèng)支出的扣除(4)【題干】計(jì)算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！究键c(diǎn)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除(2)【題干】計(jì)算甲企業(yè)2017企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 【答案】納稅調(diào)增27萬(wàn)元【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)按本年發(fā)生額的60%扣除，%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除，50*60%=30萬(wàn)元，銷售收入為4 600萬(wàn)元，4600*%=23萬(wàn)元，所以最高允許扣除23萬(wàn)元，納稅調(diào)增27萬(wàn)元。(5)實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)38萬(wàn)元。納稅調(diào)整的事項(xiàng)資料如下：(1)銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)220萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，先抵押后出租的，該租賃關(guān)系不得對(duì)抗“已登記”的抵押權(quán)。根據(jù)規(guī)定，如果抵押人“已書(shū)面告知”承租人該財(cái)產(chǎn)已抵押的，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)造成承租人的損失，由“承租人”自己承擔(dān)。本題中，甲公司不能履行對(duì)丙銀行的到期借款債務(wù)，致使廠房被人民法院依法查封。2018年8月，廠房被依法拍賣，乙公司請(qǐng)求買受人丁公司繼續(xù)履行剩余期間的租賃合同，遭到拒絕。此時(shí)，乙公司已拖欠甲公司3個(gè)月租金9萬(wàn)元，丙銀行通知乙公司應(yīng)向其交付租金。保證人為2人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。(2)【題干】丁公司拒絕付款的理由(2)成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由【答案解】不成立。要求：根據(jù)上述資料和票據(jù)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：(1)【題干】丁公司拒絕付款的理由(1)成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由【答案】不成立。遂直接向保證人丁公司提示付款。甲公司遂請(qǐng)求丁公司保證，丁公司提出需以甲公司設(shè)定抵押為保證生效條件，甲公司同意。甲公司從乙公司購(gòu)買了辦公設(shè)備，合計(jì)20萬(wàn)元，雙方約定以商業(yè)匯票結(jié)算貸款。(3)【題干】李某是否有權(quán)拒絕承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。根據(jù)規(guī)定，名義股東處分股權(quán)造成實(shí)際出資人損失，實(shí)際出資人請(qǐng)求名義股東承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。在變更股東的爭(zhēng)議未解決前，甲公司因資不抵債，破產(chǎn)清算。王某、趙某認(rèn)繳的出資全部繳足，李某認(rèn)繳的出資張某僅實(shí)際繳納60萬(wàn)元。（）答案：錯(cuò)9.【題干】合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配，合伙協(xié)議沒(méi)有約定的由合伙人協(xié)商決定，協(xié)商不成立，按照合伙人實(shí)際出資比例分配，無(wú)法確定出資比例的平均分配。()【答案】錯(cuò)誤5.【題干】在計(jì)算黃金首飾以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷售額時(shí)，應(yīng)按新的黃金首飾的同期銷售價(jià)格確定。()【答案】正確2.【題干】公司的法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事或者經(jīng)理?yè)?dān)任。，全體合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，由李某本人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任，合伙企業(yè)對(duì)外承擔(dān)責(zé)任后，李某應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議的約定賠償合伙企業(yè)的損失答案：ABCD 9.【題干】根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，下列行為中，屬于無(wú)效法律的有（）。 【答案】BC 7.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納增值稅的有()。 參考答案 C多選題1.【題干】根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于仲裁的基本原則的有()。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng) 天，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部貨款的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 【答案】C 11.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)確認(rèn)收入的表述中，正確的是()。 ——貸款服務(wù) ——租賃服務(wù) ——保險(xiǎn)服務(wù) 【答案】B 8.【題干】甲服裝廠為增值稅一般納稅人。 ，自受害人受到侵害之日起計(jì) 算，訴訟時(shí)效期間自最后一期履行期限屆滿之日起計(jì)算 ，人民法院不予保護(hù)。 ,不進(jìn)行攤銷 ,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 ,至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試 【答案】BCD ,變更公允價(jià)值模式時(shí),其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)表項(xiàng)日自產(chǎn)生影響的有() C,盈余公積 【答案】AC ,下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的表達(dá)中,正確的有(),尚未作出承諾的重組事項(xiàng) 【答案】AC第五篇：2018中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題09082018年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題（單選不全）單選1.【題干】根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人不服地方人民法院第一審裁定的，上訴期限是()。 【答案】BCD ,下列各項(xiàng)中,會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有() 【答案】AB ,應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有()。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元,。甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,屬日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。市場(chǎng)銷售191元件。2017年年末、甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬(wàn)元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。借：股本 8000資本公積 3000 盈余公積 4000 未分配利潤(rùn) 1000 商譽(yù) 2400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000 少數(shù)股東權(quán)益 6400（3）2016 年 5 月 10 日借：應(yīng)收股利 180貸：投資收益 180 2016 年 5 月 20 日借：銀行存款 180貸：應(yīng)收股利 180（4）借：銀行存款 4500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000投資收益 500（5）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 360（90040%）貸：盈余公積 36利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 324調(diào)整后剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000+360=8360（萬(wàn)元）。（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。當(dāng)日，甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。資料二：乙公司 2015 實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 900 萬(wàn)元。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 16000 萬(wàn)元，其中，股本 8000 萬(wàn)元，資本公積 3000 萬(wàn)元，盈余公積 4000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。（4）計(jì)算 2016 年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。 12 = 借：遞延收益 貸：其他收益 5．借：固定資產(chǎn)清理 48累計(jì)折舊 12（60/5）貸：固定資產(chǎn) 60 借：營(yíng)業(yè)外支出 48貸：固定資產(chǎn)清理 48 借：遞延收益 （1212/5）貸：營(yíng)業(yè)外收入 五、綜合題 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 800 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬(wàn)元。答案：1．借：銀行存款 12 貸：遞延收益 12 2．借：固定資產(chǎn) 60 貸：銀行存款 60 3．60 247。（2）6 月 20 日，購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬(wàn)元購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（）【答案】四、計(jì)算分析題、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）【答案】 ，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng) 期損益。（）【答案】√，且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，在 開(kāi)發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對(duì)該資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。【提示】長(zhǎng)期應(yīng)付款=最低租賃付款額=各期租金之和+與承租人相關(guān)的擔(dān)保余值（或承租人 優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)的金額），正確的有（）。 、尚未作出承諾的重組事項(xiàng) 【答案】ABD 【解析】資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 入；實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出；資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量； 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量。，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按減值金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處 罰兩者之中的較高者計(jì)量，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】CD 【解析】選項(xiàng) A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，存在標(biāo)的資產(chǎn)的，首先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè) 試，相應(yīng)的計(jì)入資產(chǎn)減值損失中，實(shí)際損失的金額超過(guò)減值測(cè)試的部分的差額相應(yīng)的確認(rèn)為 預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng) B，無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)的，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額以履行該合同的成本與未能履行該 合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處罰兩者之中的較低者。 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng) D，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。 【答案】BD 【解析】固定資產(chǎn)的后續(xù)改良支出符合資本化的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，選項(xiàng) A 和 C 不符合 題意。 【答案】C 【解析】2017 年年末計(jì)提折舊=（9600120）/40/1211= 萬(wàn)元。 年 2 月 18 日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于 2018 年 3 月 2 日開(kāi)始施工，2018 年 6 月 1 日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開(kāi)始計(jì)息的專門借款，并于 2018 年 6 月 26 日使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。 年 4 月 12 日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 年 3 月 1 日，定向增發(fā)股票 年 3 月 7 日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢 年 4 月 28 日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟【答案】A 【解析】選項(xiàng) B 和 C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D，屬于本期新發(fā)生的事項(xiàng)。2017 年年末甲公司剩余存貨 1500 件，成本 200 元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格 191 元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為 1 元/件，2017 年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）元。【答案】A 【解析】因溢價(jià)購(gòu)入該債券，初始確認(rèn)時(shí)，持有至到期投資——利息調(diào)整在借方，后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸方，所以 2017 年末確認(rèn)投資收益的金額=59010=580（萬(wàn)元）。，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（）。取得 增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 500 萬(wàn)元，增值稅稅額 85 萬(wàn)元。（2）編制 2017 年 1 月 1 日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。（4）編制 2017 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。資料四：2017 ，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600 萬(wàn)元，提取法定盈余公積 60 萬(wàn)元，宣告并支付 現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元，不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法 調(diào)整為權(quán)益法。資料一：2017 年 1 月 1 日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 5900 萬(wàn)元，其中：股本 2000 萬(wàn)元，資本公積 1000 萬(wàn)元，盈余公積 900 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 2000 萬(wàn)元。理由：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷。要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說(shuō)明理由，井編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。企業(yè)対該批存貨計(jì)提了 200 萬(wàn)元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。借：在建工程 1400貸：應(yīng)付利息 1400 借：在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 540五、綜合題 ，217 年財(cái)務(wù)報(bào)表于 218 年 4 月 30 日對(duì)外報(bào)出。借：銀行存款 20000貸：應(yīng)付債券——成本 20000（2）要求（2）計(jì)算 2016 年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。有關(guān)建造支出情況如下： 2016 年 1 月 1 日，支付建造商 15 000 萬(wàn)元； 2016 年 7 月 1 日，支付建造商 5 000 萬(wàn)元； 2017 年 1 月 1 日，支付建造商 4 000 萬(wàn)元； 2017 年 7 月 1 日，支付建造商 2 000 萬(wàn)元；（4）2017 年 12 月 31 日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：銀行存款 17500貸：其他業(yè)務(wù)收入 17500 借:其他業(yè)務(wù)成本 17000貸：投資性房地產(chǎn)——成本 16000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 1000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000其他綜合收益 4000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 5000（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金?！敬鸢浮?【四1（1）】（1）編制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)日，寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為 16000 萬(wàn)元，原值為 15000 萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為 3000 萬(wàn)元。（）【答案】√ ，從項(xiàng)目性質(zhì)和金額大小兩個(gè)方面判斷會(huì)計(jì)信息的重 要性。在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。，正確的有（） 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng) B，凈額法下，收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為日?；顒?dòng)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ) 償已發(fā)生部分的直接沖減管理費(fèi)用，用于以后期間將發(fā)生的人才引進(jìn)費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞 延收益，以后期間進(jìn)行攤銷。乙公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，將導(dǎo)致 甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（） 【答案】BCD 【解析】