【正文】 2非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。對(duì)供電部門(mén)的輸電線(xiàn)路用地、變電站用地，免征土地使用稅。2對(duì)鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟(jì)承包方案的鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷(xiāo)、建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工副業(yè)企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位，其自用的土地，暫免征收土地使用稅。1軍需工廠(chǎng)的土地，凡生產(chǎn)軍品的免征土地使用稅；生產(chǎn)民品的按規(guī)定征收土地使用稅；既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的，可按各占比例劃分征免土地使用稅。1對(duì)由主管工會(huì)撥付或差額補(bǔ)貼工會(huì)經(jīng)費(fèi)的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位，其自用的土地，免征土地使用稅；對(duì)工會(huì)進(jìn)行文化事業(yè)宣傳占用的土地，依照上述規(guī)定執(zhí)行。1對(duì)花卉公司直接從事花木生產(chǎn)的用地，暫免征收土地使用稅。對(duì)于各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠(chǎng)房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由省地稅局確定，暫免征收土地使用稅。企業(yè)停產(chǎn)、撤消后，其占地未作他用的，經(jīng)省地稅局批準(zhǔn)可暫免征收土地使用稅。九、本通知自二○○六年一月一日起執(zhí)行。3．納稅人享受困難減免稅期間，基層管理分局（所）應(yīng)隨時(shí)審查納稅人有關(guān)納稅申報(bào)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表情況；對(duì)享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（二）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)察室和稅收?qǐng)?zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對(duì)本級(jí)和下級(jí)的土地使用稅困難減免報(bào)批工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。（四）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的批轉(zhuǎn)問(wèn)題1．《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》經(jīng)省局簽批并返還后，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)批轉(zhuǎn)到基層管理分局（所）。3．經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，按審批處理意見(jiàn)報(bào)告和局領(lǐng)導(dǎo)指示、決定辦理。六、省局審批土地使用稅困難減免稅（一）省局審批土地使用稅困難減免稅的總體原則1．省局審批土地使用稅困難減免申請(qǐng)，將根據(jù)困難減免稅相關(guān)政策規(guī)定、行業(yè)和企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)效益、全省困難基本面情況，按規(guī)定要求進(jìn)行分析和審查。記錄或紀(jì)要應(yīng)作為辦理土地使用稅困難減免報(bào)批的歷史資料，妥善保管。（二）州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審查制度1．州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)研究決定減免稅申請(qǐng)報(bào)批，應(yīng)堅(jiān)持減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）集體審查制度。（四）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人減免稅申請(qǐng)的辦理和復(fù)核審查、上報(bào)工作，原則上應(yīng)在20個(gè)工作日的時(shí)間期限內(nèi)完成。記錄或紀(jì)要應(yīng)作為辦理土地使用稅困難減免報(bào)批的歷史資料，妥善保管。研究決定減免稅申請(qǐng)報(bào)批事宜，必須有半數(shù)以上減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）成員參加，經(jīng)集體討論、研究決定，方為有效。四、縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和上報(bào)土地使用稅困難減免申請(qǐng)的工作內(nèi)容（一）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)基層管理分局（所）上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核審查1．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)收到上報(bào)的納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，應(yīng)由稅政股（科）及時(shí)派人進(jìn)行調(diào)查，對(duì)同意上報(bào)減免的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核審查。2．基層管理分局（所）應(yīng)根據(jù)納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免要求，對(duì)納稅人填報(bào)的《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》和所提供的相關(guān)資料，結(jié)合調(diào)查人撰寫(xiě)的調(diào)查核實(shí)報(bào)告進(jìn)行審核。2．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)指派兩名以上調(diào)查人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并由調(diào)查人提交調(diào)查核實(shí)報(bào)告。2．“納稅人占地及單位稅額”欄：“占地面積”、“應(yīng)稅面積”、“申請(qǐng)減免稅面積”欄，應(yīng)按納稅人實(shí)際占用、應(yīng)稅土地面積和申請(qǐng)減免情況據(jù)實(shí)填報(bào)；“單位稅額”欄，應(yīng)按納稅人占用土地相對(duì)應(yīng)的等級(jí)地段單位稅額據(jù)實(shí)填報(bào)，如土地分屬不同地塊的，應(yīng)分別注明。（二）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表（一）》的填報(bào)1．“納稅人基本情況”欄：納稅人據(jù)實(shí)填報(bào)。（四）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求、除上述資料以外的其他材料或表格。一、納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅應(yīng)提供的資料（一）納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅書(shū)面報(bào)告。各地要按照統(tǒng)一的表式印發(fā)執(zhí)行。審批權(quán)限的文件依據(jù)為：（一）房產(chǎn)稅。為確保地方稅收入任務(wù)的圓滿(mǎn)完成，我省暫停辦理了房產(chǎn)稅、土地使用稅的困難減免，這對(duì)完成收入任務(wù)，緩解地方財(cái)政困難起到了積極作用。（三）省局對(duì)各地上報(bào)省局的審批手續(xù)進(jìn)行審查，深入企業(yè)核查并提出意見(jiàn)。（二）市州局。二、減免權(quán)限實(shí)行由省、市（州）地方稅務(wù)局分級(jí)審批辦法；對(duì)對(duì)符合減免稅條件，年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額分別在10萬(wàn)元以下的，由市州地方稅務(wù)局審批；年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的，報(bào)省地稅局審批。三、辦理程序辦事程序業(yè)務(wù)項(xiàng)目辦事地點(diǎn)第一步持稅務(wù)登記證副本，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)綜合申請(qǐng)表》，提出申請(qǐng)和領(lǐng)取《受理回執(zhí)》各個(gè)辦稅服務(wù)廳第二步備齊所需資料，待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取資料和調(diào)查審核第三步憑《受理回執(zhí)》領(lǐng)取批復(fù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)四、辦理時(shí)限40個(gè)工作日五、咨詢(xún)途徑若有疑問(wèn)，納稅人可登錄珠海地稅網(wǎng)站：：123662自動(dòng)語(yǔ)音或人工咨詢(xún)。第十一條 本辦法未盡事項(xiàng)，按《中華人民共和國(guó)征收管理法》及其他稅收法律法規(guī)辦理。第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有落實(shí)執(zhí)行減免稅決定和監(jiān)督減免稅政策正確實(shí)施的責(zé)任。（三）提供的事實(shí)或證明材料不能說(shuō)明可以享受減免條件的。（二）因自然災(zāi)害不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。（四）自治區(qū)地方稅務(wù)局可以直接對(duì)納稅人申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，也可以委托各市地方稅務(wù)局限期調(diào)查。申請(qǐng)受理時(shí)間：申請(qǐng)減免當(dāng)稅款的，應(yīng)在次年1月1日起至4月30日提出申請(qǐng)。第三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人提出的減免稅申請(qǐng)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料逐項(xiàng)審核。（三）所屬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表以及納稅人“地方三稅”納稅申報(bào)表。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。第一條 減免稅報(bào)批適用范圍（一）凡在我區(qū)范圍內(nèi)按依法繳納“地方三稅”，符合政策規(guī)定報(bào)批減征或免征稅款的納稅人。15．【答案】【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時(shí)占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。占用魚(yú)塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。9．【答案】【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對(duì)房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。4．【答案】【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。二、多項(xiàng)選擇題1．【答案】【解析】以上說(shuō)法均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。17．【答案】Ｄ【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。14．【答案】【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=30003/（3+1）=2250平方米；還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=225031/2=3375（元）。10．【答案】【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。7．【答案】【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。【答案】【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝12004％6＝288（元）。A．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D．納稅人購(gòu)置新建商品房銷(xiāo)售的，自房屋簽訂銷(xiāo)售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅15．下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。A．耕地占用稅是以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收B．耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度比例稅率C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應(yīng)照章征稅D．個(gè)人占用耕地建房也應(yīng)繳納耕地占用稅11．納稅人占用下列土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)繳納耕地占用稅的有（）。A．如果納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅B．納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值C．更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；但對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計(jì)入房產(chǎn)原值D．對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。，暫免征收房產(chǎn)稅，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，免征房產(chǎn)稅4．下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A．0 B．400元 C．700元 D．1400元20．納稅人為建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用國(guó)家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。A．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地B．由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地C．市政、企業(yè)、街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地D．納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地16．下列各項(xiàng)中，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A．1125元B．2250元C．6750元D．3375元13．某供熱企業(yè)2010年結(jié)算向居民供熱收入600萬(wàn)元，向非居民供熱收入200萬(wàn)元，其供熱廠(chǎng)房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A． B． C． D．10．某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值6000萬(wàn)元，2009年將其中1/3對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元。A．25% 財(cái)政部B．30% 省級(jí)人民政府C．30% 財(cái)政部D．25% 省級(jí)人民政府