【正文】 三、機(jī)構(gòu)方面集團(tuán)所屬全資、控股公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)屬財(cái)務(wù)公司派出機(jī)構(gòu)。一、人員方面各全資、控股子公司的財(cái)務(wù)人員統(tǒng)歸財(cái)務(wù)公司領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工資、福利由財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一核定，財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、聘用、崗位調(diào)配統(tǒng)歸財(cái)務(wù)公司進(jìn)行安排。第九章 附 則第六十條企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定和本辦法的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第五十六條 企業(yè)必須按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第五十四條 企業(yè)發(fā)生的虧損，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)可以用下一的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。第四十九條 企業(yè)工資增長(zhǎng)幅度應(yīng)當(dāng)?shù)陀诒酒髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度，員工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)幅度應(yīng)當(dāng)?shù)陀诒酒髽I(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度。第四十七條 %。第四十四條 企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)人員提供證明其真實(shí)性的合法憑證，計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以計(jì)入當(dāng)期損益。第四十條 企業(yè)要對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行跟蹤審計(jì)和財(cái)務(wù)管理，及時(shí)做好對(duì)外投資項(xiàng)目的效益測(cè)算和分析評(píng)價(jià)工作，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)投資收益情況。企業(yè)在報(bào)批資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)提交詳細(xì)資料，說明損失原因。第三十三條 企業(yè)應(yīng)定期清理和核實(shí)資產(chǎn)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符，不得采取多領(lǐng)、少領(lǐng)存貨材料等手段調(diào)節(jié)企業(yè)盈虧。企業(yè)按照有關(guān)合同規(guī)定預(yù)提應(yīng)交給其他單位的費(fèi)用，包括租金、利息等，如超過合同規(guī)定的付款期仍未支付的，不得繼續(xù)預(yù)提，并將預(yù)提或多提數(shù)在年終進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)的資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，要報(bào)集團(tuán)公司審批。第二十五條 企業(yè)籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金等。第二十一條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，要制定會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。第十七條 企業(yè)要制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，包括財(cái)務(wù)預(yù)算的種類、作用、編制方法和程序；預(yù)算的審批及調(diào)整權(quán)限等方面的內(nèi)容。第十三條 企業(yè)要制定先進(jìn)合理的定額管理制度，包括制定定額的依據(jù)、方法和程序；勞動(dòng)定額、物資定額、費(fèi)用定額、人員定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率和各項(xiàng)成本開支標(biāo)準(zhǔn)；以及定額的執(zhí)行、考核辦法及定期修訂等方面的內(nèi)容。不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門中配備會(huì)計(jì)主管人員。第六條 企業(yè)的其他職能部門要配合財(cái)務(wù)部門制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并經(jīng)企業(yè)董事會(huì)（領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)）審議通過，同時(shí)報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審查后執(zhí)行。第二條 本辦法適用于集團(tuán)公司、分公司及以資本為紐帶的全資子公司和控股子公司（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。第五十九條 企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本積累率、資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率（次）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）、不良資產(chǎn)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、速動(dòng)比率等。如企業(yè)按規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施的，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的金額減少法定公益金，同時(shí)增加任意盈余公積。第五十三條 按照《廣州市國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司和授權(quán)經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)公司管理辦法》和《廣州市國有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)的稅后利潤(rùn)收益，扣除經(jīng)批準(zhǔn)彌補(bǔ)以前虧損數(shù)，扣除按規(guī)定提取的法定盈余公積10%、法定公益金10% 后的余額全部上繳集團(tuán)公司，上繳稅后利潤(rùn)收益余額中20% 由集團(tuán)公司上繳市國有資產(chǎn)管理部門，余下80% 留存于集團(tuán)公司，作為國有資本金的投入。第五十一條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。第四十八條 企業(yè)對(duì)外出租固定資產(chǎn)收取的租賃費(fèi)用，不得低于該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，要提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。第四十三條 施工企業(yè)必須按照集團(tuán)公司下發(fā)的施工項(xiàng)目管理有關(guān)文件進(jìn)行工程直接成本的核算。第三十九條 企業(yè)對(duì)外投資涉及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和履行報(bào)批手續(xù)。第三十六條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括盤虧、毀損、報(bào)廢和應(yīng)收款等凈損失，須經(jīng)資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門審查、法定代表人簽署意見后，報(bào)集團(tuán)公司和主管財(cái)政部門審批。第三十二條 企業(yè)要制定周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、臨時(shí)設(shè)施等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領(lǐng)用、退庫、報(bào)廢處理等方面的內(nèi)容。企業(yè)按照有關(guān)合同規(guī)定預(yù)提應(yīng)交給其他單位的費(fèi)用，包括租金、利息等，如超過合同規(guī)定的付款期仍未支付的，不得繼續(xù)預(yù)提，并將預(yù)提或多提數(shù)在年終進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)的資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，要報(bào)集團(tuán)公司審批。第二十五條 企業(yè)籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金等。第二十一條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，要制定會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。第十七條 企業(yè)要制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，包括財(cái)務(wù)預(yù)算的種類、作用、編制方法和程序；預(yù)算的審批及調(diào)整權(quán)限等方面的內(nèi)容。第十三條 企業(yè)要制定先進(jìn)合理的定額管理制度，包括制定定額的依據(jù)、方法和程序；勞動(dòng)定額、物資定額、費(fèi)用定額、人員定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率和各項(xiàng)成本開支標(biāo)準(zhǔn)；以及定額的執(zhí)行、考核辦法及定期修訂等方面的內(nèi)容。不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門中配備會(huì)計(jì)主管人員。第六條 企業(yè)的其他職能部門要配合財(cái)務(wù)部門制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并經(jīng)企業(yè)董事會(huì)（領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)）審議通過，同時(shí)報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審查后執(zhí)行。第二條 本辦法適用于集團(tuán)公司、分公司及以資本為紐帶的全資子公司和控股子公司（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。1）職工工資、津貼； 2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。各單位財(cái)務(wù)部門現(xiàn)金、銀行日記賬每月與財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)、銀行對(duì)賬單核對(duì)，并及時(shí)編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。3）提取任意公積金。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。共分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、其他設(shè)備五大類。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法有成本法、權(quán)益法。對(duì)利潤(rùn)的分配，資金的增減變化和周轉(zhuǎn)情況，稅金的繳納情況，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的變動(dòng)情況等進(jìn)行說明對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)。第二條報(bào)表報(bào)送的時(shí)間會(huì)計(jì)月報(bào)，月份終了的十日內(nèi)報(bào)出。第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度第一條財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件。按稅后利潤(rùn)扣除前項(xiàng)的10%提取公益金。第五條公司發(fā)生的年度虧損，根據(jù)規(guī)定，可用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。固定資產(chǎn)盤虧及變賣損失，由分管部門寫出虧損報(bào)告，經(jīng)理辦公會(huì)議審定．總經(jīng)理批準(zhǔn)后核銷。第三條財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家有關(guān)規(guī)定，遵循會(huì)計(jì)核算的一般原則，正確地核算和反映本公司的經(jīng)營(yíng)成果。第五條投資收益的管理投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息以及對(duì)外投資到期收回或轉(zhuǎn)讓的增值，減投資損失后的凈額。如果購貨方超過雙方確認(rèn)的資信限額，應(yīng)停止發(fā)貨，并采取相應(yīng)的處理辦法。⑵醫(yī)藥代表交回匯票貨款，由財(cái)務(wù)人員開具收據(jù)。不允許簽訂有損于公司利益的合同。即：一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。營(yíng)銷人員為基本工資+地區(qū)補(bǔ)貼+績(jī)效工資，使收入分配真正體現(xiàn)按勞分配的原則。其他費(fèi)用，由總經(jīng)理審批。國家由明確規(guī)定的費(fèi)用，由財(cái)務(wù)部核算提取。修理費(fèi)：按公司財(cái)務(wù)審批權(quán)限審批，采用按實(shí)際發(fā)生數(shù)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。差旅費(fèi)：工作人員出差借支、報(bào)銷差旅費(fèi)，按公司財(cái)務(wù)審批權(quán)限辦理。外地及零星話費(fèi)由所在部門按公司財(cái)務(wù)審批權(quán)限辦理。對(duì)市場(chǎng)部按費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)撥付，與回款掛鉤考核。銷售費(fèi)用是指銷售部門人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)等。購進(jìn)外匯價(jià)差。㈡國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本包括進(jìn)價(jià)。直接人工包括生產(chǎn)人員工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助。第八章成本、費(fèi)用的管理第一條成本和費(fèi)用指公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出。第三條對(duì)外投資的計(jì)價(jià)采用成本法計(jì)價(jià)，即按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。第七章對(duì)外投資的管理第一條，公司的對(duì)外投資包括貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)（商譽(yù)）有價(jià)證券等。第五條各項(xiàng)支出計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理審批后，由財(cái)務(wù)部嚴(yán)格控制。經(jīng)營(yíng)性投資由總工程師負(fù)責(zé)，召集有關(guān)專業(yè)人員、管理部門、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人等，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，分析項(xiàng)目的投資效益，投資回收期，利潤(rùn)增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。公司主管部門應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行檢查，以確保資產(chǎn)的完整、安全。第八條固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出借、出租、盤盈、盤虧、報(bào)廢等，由專管人員辦理相應(yīng)的填表、報(bào)批手續(xù)。第五條固定資產(chǎn)殘值的計(jì)算固定的預(yù)計(jì)殘值按原值的3％計(jì)算。盤盈的固定資產(chǎn)．按照重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)帳面價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出后計(jì)價(jià)。第五章固定資產(chǎn)的管理第一條固定資的標(biāo)準(zhǔn)：使用年限在一年的房屋、建筑物，機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等；不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上的，并且使用期限超過兩年。分別情況處理；盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用；盤虧和毀損的存貨 要查明原因 落實(shí)責(zé)任、屬于個(gè)人責(zé)任造成的損失按一定的比例由過失人賠償后差額計(jì)入管理費(fèi)用。第三條庫存物資應(yīng)定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)。盤盈的物品，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，沒有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。第二條存貨的計(jì)價(jià)購入原材料按計(jì)劃價(jià)入庫，計(jì)劃價(jià)與進(jìn)貨成本（進(jìn)貨原價(jià)+進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)）的差額計(jì)入材料成本差異。制定專門的清欠措施，盡量減少損失。第十二條壞帳損失的確認(rèn)及管理因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然 不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第九條公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，辦理的外埠存款、銀行匯票存款等通過其他貨幣資金科目核算，設(shè)立其他貨幣資金存款帳。第七條 出納員簽發(fā)支票，必須根據(jù)支付憑證（請(qǐng)款單，付款憑證）寫清日期、收款單位、用途、金額或限額，禁止簽發(fā)空白支票。第六條出納員應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款的種類，分別設(shè)置銀行存款日記帳，銀行存款和現(xiàn)金日記帳應(yīng)根據(jù)審核后的記帳憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日結(jié)出余額?，F(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存