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正文內(nèi)容

關(guān)于“營改增”問題-wenkub.com

2024-11-04 17:26 本頁面
   

【正文】 作為國際上僅次于銀行信貸的第二大融資工具,融資租賃拓寬了企業(yè)的融資渠道,在支持實(shí)體經(jīng)濟(jì),尤其是小微企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造方面正發(fā)揮著巨大作用,而且行業(yè)目前在我國還處于起步階段,還有很大的市場空間。第四,融資租賃企業(yè)發(fā)行債券的利息、車輛購置稅等成本項(xiàng)目,尚未納入到扣除項(xiàng)目當(dāng)中,對融資租賃公司銷售額的扣除項(xiàng)目仍需進(jìn)一步補(bǔ)充?!盃I改增”政策實(shí)施以后陸續(xù)收到一些從事融資租賃行業(yè)的納稅人和租賃協(xié)會(huì)的反映,主要反映以下四個(gè)方面的問題:第一,售后回租業(yè)務(wù)當(dāng)中,承租方出售貨物的環(huán)節(jié)不征稅,出租方作為增值稅納稅人無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅收負(fù)擔(dān)上升較多。因此,按照現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有償轉(zhuǎn)移貨物和不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的征稅規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中租賃物的銷售行為不屬于現(xiàn)行營業(yè)稅和增值稅的征收范圍,不增收營業(yè)稅和增值稅。根據(jù)《民法通則》有關(guān)規(guī)定,所有權(quán)是指是所有人依法對自己的資產(chǎn)享受占有、使用、收益和處分的權(quán)利。另外在37號文附件的過渡性政策中還保留了差額征稅的政策,同時(shí)還研究出臺(tái)了其他的許多優(yōu)惠政策,對從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù),對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。據(jù)測算,實(shí)行營業(yè)稅差額征稅以后,大部分融資租賃企業(yè)營業(yè)稅的實(shí)際稅負(fù)率低于1%,大大低于其營業(yè)稅5%的名義稅率和大部分營業(yè)稅納稅人3%的實(shí)際稅負(fù)。2003年,考慮融資租賃行業(yè)還處于發(fā)展的起步階段,為促進(jìn)該行業(yè)的發(fā)展,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅【2003】16號文)明確,經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位,從事融資租賃業(yè)務(wù)的,以其向承租人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。而融資租賃企業(yè)本身作為營業(yè)稅納稅人,購入設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票也無法抵扣。第五篇:營改增問題解讀在“營改增”過程中,融資租賃業(yè)因其行業(yè)特殊性,面臨諸多問題:政策是否符合行業(yè)特征、企業(yè)如何適應(yīng)、是否考慮到其他相關(guān)政策和制度的配合度,等等,成為當(dāng)前租賃業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)問題,也是事關(guān)行業(yè)發(fā)展的重要問題。,勞務(wù)分包公司為小規(guī)模納稅人,他們開具的增值稅普通發(fā)票施工單位可以抵稅嗎,如果小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅一般納稅人發(fā)票又可否抵稅?小規(guī)模納稅人開的3%的增值稅普通發(fā)票不可以抵扣,但是小規(guī)模納稅人去稅局代開的增值稅專用發(fā)票可以抵扣,稅率也是3%。?系統(tǒng)學(xué)習(xí)吧,問這樣的問題一看就是不想系統(tǒng)學(xué)習(xí)投機(jī)取巧的人 ,但是還沒有開工的怎么算目前認(rèn)定老工程就是兩個(gè)條件,不符合的都是新工程。是否根據(jù)監(jiān)理簽的開工日期算?不行,規(guī)定只認(rèn)施工許可證上的開工日期和合同中約定的開工日期。? 問題不清晰,建議認(rèn)真閱讀36號文件的前3個(gè)附件。如果選擇建議計(jì)稅,可以開3%征收率的發(fā)票。如果是老工程可以采用簡易計(jì)稅,和原來營業(yè)稅下計(jì)算造價(jià)相同。? 按廣東省的細(xì)則規(guī)定是一樣的。? 這個(gè)不好說,關(guān)鍵是如何能看出是補(bǔ)簽的合同。,那我5月份進(jìn)行結(jié)算,這個(gè)我結(jié)算的時(shí)候也是否按照增職稅進(jìn)行還是? 屬于老項(xiàng)目,建議按簡易計(jì)稅。,如何處理? 這屬于政策風(fēng)險(xiǎn),可以索賠。,如果我的施工單位無法提供11%,我該怎么應(yīng)對,有什么好的辦法?主要是要在招標(biāo)文件中明確投標(biāo)人必須是一般納稅人,然后合同中約定好必須提供11增值稅專用發(fā)票,如果不能提供可以不付款等。?一般納稅人采用增值稅率11%,小規(guī)模納稅人或者國家相關(guān)部門規(guī)定可以簡易計(jì)征的項(xiàng)目采用征收率3% ,招標(biāo)文件是否要分為兩種不同的納稅人來編制? 我認(rèn)為不需要,只需在招標(biāo)文件中明確投標(biāo)人資格和計(jì)稅方法即可 ?你是說新老項(xiàng)目劃分嗎?如果是這個(gè)問題,有兩個(gè)時(shí)間,施工許可證和合同中約定的開工日期為判斷標(biāo)準(zhǔn)。如果是上述情況,可以按3%簡易計(jì)稅,算法同營業(yè)稅下相同。?不是。我想問下假設(shè)鋼筋稅前100萬,如果一般納稅人,那增值率17%,那他造價(jià)117萬,如果是小規(guī)模納稅人,增值稅是3%,那他的造價(jià)是103萬,那這樣你雖然能抵扣的少了,但你支出也少了,這樣不是不管增值稅是17%或者3%,你實(shí)際支出是沒區(qū)別的?那這樣甲方要不要甲供材料不是也沒區(qū)別了?如果施工企業(yè)是一般納稅人,不管鋼筋供應(yīng)商是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,計(jì)算造價(jià)都是按11%增值稅計(jì)算,也就是造價(jià)是111萬。,施工單位未開具發(fā)票,需要在5月1前將已收款的發(fā)票全部開具嗎?如果在政策之后才開具,稅費(fèi)會(huì)增加嗎? 需要在5月1日前做好營業(yè)稅業(yè)務(wù)清理工作、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加還要計(jì)算嗎? 這些稅還是要繳納的,只是不和增值稅一起繳納,而是合并到管理費(fèi)中。,對于在施未竣工項(xiàng)目,我們是以集團(tuán)公司的名義承接的本工程,但分包合同都是以分公司名義簽署的,這樣的話是不是需要把分包合同主體變更為集團(tuán)公司?單獨(dú)做一個(gè)補(bǔ)充協(xié)議,變更合同主體,可行么? 這樣的項(xiàng)目是老項(xiàng)目,可以采用簡易計(jì)征。如果采用一般計(jì)征,需要乙方同意,還需要測算哪種計(jì)稅方式進(jìn)項(xiàng)抵扣額度高。但在實(shí)際執(zhí)行中,各地政策有差異,比如深圳規(guī)定個(gè)人出租可以由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,需要區(qū)別對待。餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),這些不能抵扣,納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),所以不能抵扣。1營改增之前已經(jīng)簽訂了商業(yè)地產(chǎn)出租合同,合同尚未到期,營改增之后如何征稅?答:,意味著這個(gè)項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅法,如果重簽合同,稅負(fù)是稍微有利的。房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積,是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積,不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。1對于4月30日前已收到預(yù)售款并已經(jīng)繳納了營業(yè)稅,但未開具營業(yè)稅發(fā)票的,如何處理?答:在營業(yè)稅體制下,許多的預(yù)收款可能已經(jīng)交稅,但未開具營業(yè)稅發(fā)票,現(xiàn)在《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》明確:4月30日前收到的預(yù)收款,如已繳納營業(yè)稅但未開具營業(yè)稅發(fā)票,后續(xù)可以開具增值稅普通發(fā)票,但不可開具專用發(fā)票。對于可以選擇一般征稅和簡易征收過渡性政策的“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”如何具體定義?答:《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第八條規(guī)定:房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指:(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否可以在項(xiàng)目開發(fā)初期(即在他們?nèi)〉檬杖胫埃┑怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人?答:一般納稅人的認(rèn)定是以公司為主體,不是以項(xiàng)目為主體。4月30日之前已經(jīng)收款,但沒交稅和開票,如何納稅?答:如果企業(yè)在4月30日之前已經(jīng)收款,但沒交稅和開票,納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,需要照章納稅。三是發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金(例如,工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥)?!盃I改增”后新業(yè)務(wù)收到增值稅專用發(fā)票不能抵扣的有哪些?答:建筑企業(yè)、房地產(chǎn)“營改增”后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的
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