【正文】 s standards are very quiet in answer to these questions. Academic and Professional Literature Likewise, the academic and professional literature is remarkably quiet in answer to these questions, and is essentially silent of empirical evidence regarding audit supervision. Several studies have been reported related to audit planning and scheduling. Kearns and Myott also discuss the use of job control numbers and job control logs in the overall executive management of audit functions. Yet none of these studies addresses specific supervision techniques for individual audit projects. Defji[9], in a short treatise on the effective management of audit engagements, using as a reference the International Audit Guideline No. 3, specifies certain procedures which should be applied on all audits for effective and efficient quality control. These procedures include instructions concerning the form and content of working papers, the construction and use of audit programmes, the use of standardized internal control questionnaires and flowcharts, and checklists covering statutory disclosure requirements and accounting standards. Willson and Root[11] remend a variety of audit management tools and techniques in their manual. These techniques include: audit manuals, questionnaires and checklists, assignment authorization forms, project time budgets, project reports, audit programmes, and project quality control reviews. Ratliff et al. discuss 12 audit project management aids, including: job authorization forms, audit checklists, auditor assignment forms and assignment boards, job time control sheets, working paper indexes, audit programmes, meeting agendas, working papers, working paper review sheets, summary finding sheets, report review signoff sheets, and report release control sheets. Bacsik and Rizzo[13] encourage timely review of audit working papers, remending review control sheets to identify each reviewer39。 ● determining that the audit objectives are met。 MCB University Press, 02686902 Introduction Audit project supervision includes all activities necessary to assure that audits are conducted efficiently and effectively. Supervising an audit project starts with the initial plan and ends only upon pletion of any follow up requirements related to the audit report presented to management. The New Zealand Society of Accountants prescribes in its Auditing Standards that audit engagements be properly planned and supervised. The Institute of Internal Auditors (IIA), with headquarters in the United States and regional chapters in New Zealand, also provides in its Standards for Professional Practice of Internal Auditing that audit work should be properly planned and supervised. An important part of overall audit project supervision is the supervision of audit work once the plan has been approved. The IIA standards specifically provide that audit projects should be properly supervised, which includes[2]: ● instructing auditors on their assignments。 除了應(yīng)用于外部和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督技術(shù)，本文還研究比較了審計(jì)監(jiān)督控制對(duì)外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)重要程度。另外，內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)包括：遵守測(cè)試、檢測(cè)性能，甚至還涉及簡(jiǎn)單地探索潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也和外部審計(jì)不盡相同。 此外，在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，提供公共審計(jì)的外部審計(jì)公司可能將利潤(rùn)動(dòng)機(jī)大量的施加給個(gè)別公司內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中，以獲得更高的效率；同時(shí)，更多人已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到“期望差距”也在給逐漸增多的的審計(jì)保證施加著很大的壓力。某位內(nèi)部審計(jì)師可能會(huì)因?yàn)閷徲?jì)工作中的重大錯(cuò)誤而僅僅失去工作，但外部公共審計(jì)人員卻可能因?yàn)槊嫦蚋鼮閺V泛的公眾，而同時(shí)受到法律 的制裁。另外，也沒(méi)有任何關(guān)于如何制定出完整的審計(jì)工作表的建議。 Bacsik 和 Rizzo 鼓勵(lì)及時(shí)審查審計(jì)工作底稿，提出了“審查控制表”來(lái)確定每個(gè)審查員的責(zé)任區(qū)并監(jiān)測(cè)公開(kāi)審查的范圍。這些程序包括：規(guī)定工作文件的形式與內(nèi)容、審計(jì)方案的建設(shè)與使用、關(guān)于內(nèi)部控制的調(diào)查問(wèn)卷和流程圖的使用以及一些法定要求披露的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中指出的清單。據(jù)現(xiàn)有文獻(xiàn)了解到，已經(jīng)有幾項(xiàng)關(guān)于審計(jì)規(guī)劃與調(diào)度方面研究。準(zhǔn)則中同時(shí)還指出：對(duì)每一項(xiàng)由助理完成的工作重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 （ 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)探析 ） 20 必須進(jìn)行檢查?！睘檫_(dá)到本文研究目的，這里引用準(zhǔn)則 4 中提到的審計(jì)監(jiān)督方面的術(shù)語(yǔ)包括“方向”“監(jiān)督”“審查”。新西蘭社會(huì)會(huì)計(jì)師公會(huì)在其審計(jì)準(zhǔn)則中明確提出正確的審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)包含約定計(jì)劃和監(jiān)督。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)文化的重要元素，是審計(jì)工作發(fā)展的前提和保障。加大對(duì)審計(jì)廉政的宣傳，做到以內(nèi)部審計(jì)人員的行為逐漸影響身邊人，做到知法守法，為企業(yè)樹(shù)立良好的形象。 加強(qiáng)制度建設(shè)，加大監(jiān)督力度，提高互相約束的能力。 劉會(huì)平 (20xx)在《試論構(gòu)建和諧的內(nèi)部審計(jì)文化》中認(rèn)為：建設(shè)途徑應(yīng)該從以下幾方面：確立科學(xué)的愿景目標(biāo)，為構(gòu)建和諧內(nèi)部審計(jì)文化提供方向指引；樹(shù)立先進(jìn)的審計(jì)文化理念，為構(gòu)建和諧內(nèi)部審計(jì)文化提供理論依據(jù)；完善內(nèi)部審計(jì)制度與規(guī)范，為構(gòu)建和諧內(nèi)部審計(jì)文化提供制度保障；加強(qiáng)審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)，為構(gòu)建和諧內(nèi)部審計(jì)文化提供智力支持；加快審計(jì)信息化建設(shè)，為構(gòu)建和諧內(nèi)部審計(jì)文化提供技術(shù)支撐 綜合分析， 增強(qiáng)企業(yè) 內(nèi)部 審計(jì)信息化的建設(shè) 尤為重要 。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，構(gòu)建以人為本的內(nèi)部審計(jì)精神文化觀念，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，使得審計(jì)人員能夠在信任的基礎(chǔ)上以職業(yè)的態(tài)度配合開(kāi)展審計(jì)工作，從而使企業(yè)蓬勃發(fā)展 。制度文化是內(nèi)部審計(jì)文化的橋梁，制度文化是假設(shè)在物質(zhì)文化和精神文化的媒介，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供規(guī)章制度的依據(jù)，約束和監(jiān)督審計(jì)人員的工作，有利 于提高審計(jì)透明度和準(zhǔn)確性，規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)人員的行為。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化的內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)物質(zhì)文化、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度文化、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精 神文化、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為文化。內(nèi)部審計(jì)精神文化主要包括內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值觀、精神和內(nèi)部審計(jì)人員的心理素質(zhì)、精神狀態(tài)、理想信念等，是內(nèi)部審計(jì)文化的核心。 趙娜 (20xx)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)文化包含組織、制度、精神等多個(gè)層面，并且所有層面都以人為主體，其核心是人的價(jià)值觀，具體體現(xiàn)在以下三方面：內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)；內(nèi)部審計(jì)人員的道德修 養(yǎng)；內(nèi)部審計(jì)人員的精神風(fēng)貌。它通過(guò)一系列系統(tǒng)。 趙娜 (20xx)在《淺談內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)》中將內(nèi)部審計(jì)文化定義為：是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過(guò)程中形成的與組織文化息息相關(guān)的一種核心價(jià)值觀和行為方式。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作前進(jìn)的強(qiáng)大精神動(dòng)力，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)文化的內(nèi)含及重要意義，同時(shí)在傳承的基礎(chǔ)上勇于創(chuàng)新，建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)文化是內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要，也是審計(jì)部門賴以生存的保障。內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新離不開(kāi)每個(gè)審計(jì)人員的共同努力，只有充分發(fā)揮每個(gè)審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造力，共同創(chuàng)造先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)文化才能推進(jìn)審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展。在以審計(jì)文化塑造審計(jì)隊(duì)伍和樹(shù)立良好審計(jì)形象的同時(shí)要注重以審計(jì)文化來(lái)影 響審計(jì)客體。 重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 （ 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)探析 ） 11 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)物質(zhì)文化建設(shè) 設(shè)施建設(shè)方面 增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)信息化的建設(shè)。規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)管理、財(cái)經(jīng)法紀(jì)的制定等方面，激發(fā)部門員工的工作積極性，促使部門管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，結(jié)合企業(yè)具體情況制定適用于企業(yè)本部的審計(jì)工作規(guī)定，使得內(nèi)部審計(jì)工作做到有法可依，有章可循，樹(shù)立良好的企業(yè)形象。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)文化的重要元素，是審計(jì)工作發(fā)展的前提和保障。 重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 （ 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)探析 ） 10 建設(shè) 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)文化的 途徑 在樹(shù)立正確健康的 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)文化過(guò)程中要做到以下幾方面才能在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中赫然直立。企業(yè)應(yīng)該改善內(nèi)部審計(jì)人員的工作環(huán)境，建立獨(dú)立的審計(jì)人員辦公區(qū)域，促使管理人員重視組織的內(nèi)部審計(jì)工作，使審計(jì)人員的執(zhí)行能力加強(qiáng)。審計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員都應(yīng)該把自己置于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作中去，用現(xiàn)代審計(jì)的理念去審視、規(guī)劃每一項(xiàng)審計(jì)工作。制度文化是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化的橋梁，制度文化是假設(shè)在物質(zhì)文化和精神文化的媒介，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供規(guī)章制度的依據(jù)，約束和監(jiān)督審計(jì)人員的工作，有利于提高審計(jì)透明度和準(zhǔn)確性，規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)人員的行為。只有樹(shù)立了正確的精神文化才能引導(dǎo)企業(yè)