【正文】 4 中明確指出：“審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)小心地直接監(jiān)督和審查那些委托助理們完成的工作。 專業(yè)學(xué)術(shù)理論 同樣的，一些專業(yè)性學(xué)術(shù)理論文獻(xiàn)資料也未就以上問題給出詳細(xì)的解答，同時(shí)并未提及審計(jì)監(jiān)督中的實(shí)證證據(jù)。 Ratliff 等人討論出十 二個(gè)審計(jì)管理輔助項(xiàng)目，包括：工作授權(quán)形式、審計(jì)清單、審計(jì)員分配形式和分配板、工作時(shí)間控制表、工作論文指標(biāo)、審計(jì)方案、會(huì)議議程、工作文件、工作文件審查表、總結(jié)發(fā)現(xiàn)、報(bào)告審查簽收表、并報(bào)告釋放控制片。例如，在外部審計(jì)過程中遇到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比內(nèi)部審計(jì)更高，尤其是一些暴露在個(gè)人和公司的審計(jì)人員面前的風(fēng)險(xiǎn)。 最后，內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)范圍重點(diǎn)幾乎覆蓋了整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告，這要比對(duì)外部審計(jì)的范圍更為廣泛。 重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 （ 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)探析 ） 22 I An Empirical Comparison of Internal and External Audit Supervision Richard L. Ratliff, Richard L. Jenson and James C. Flagg Source: Managerial Auditing Journal, Vol. 8 No. 2, 20xx, pp. 916. 169。s and the IIA39。 ● documenting and retaining evidence of audit supervision. The New Zealand Society of Accountants, in Auditing Standard 4, prescribes that The auditor should carefully direct, supervise and review work which is delegated to assistants. For the purposes of this study, the term supervision includes direction, supervision, and review as prescribed in AS 4. Direction, according to AS 4, includes informing assistants of their responsibilities and the objectives of the procedures assigned to them, and informing them of matters . . . that may affect the nature, timing and extent of audit procedures. The standardlists time budgets, planning memoranda, and written audit programmes as appropriate means to direct audit work. 重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 （ 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)探析 ） 23 Supervision, according to AS 4, should include monitoring the progress of audit work being alert to conditions requiring modifications in planned audit work, and resolvingquestions of professional judgement among personnel. The standard also specifies that the work of each assistant should be reviewed. While these provisions by the IIA and the New Zealand Society of Accountants offer some guidance regarding objectives of audit supervision, they do not give much guidance on how those objectives are to be achieved, beyond the Society39。這項(xiàng)研究還比較了內(nèi)部和外部審計(jì)兩種審計(jì)類型下的的監(jiān)督控制。而內(nèi)部審計(jì)組織，因?yàn)樗麄兊?雇主也在面臨著與之類似的壓力，誠然，這些來自經(jīng)濟(jì)、效率、有效性的一系列壓力是不可避免的，至少這些內(nèi)部審計(jì)組織間接或直接面對(duì)的威脅并沒有那么大。因此，本文將研究探討在內(nèi)外部審計(jì)中的審計(jì)監(jiān)督技重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 （ 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)探析 ） 21 術(shù)。 Willson 和 Root 在他們的文獻(xiàn)中推薦使用一定數(shù)量的審計(jì)管理工具和技術(shù)。 盡管內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）和新西蘭社會(huì)會(huì)計(jì)師公會(huì)提供了一些關(guān)于審計(jì)監(jiān)督的指導(dǎo)性意見，但除了公會(huì)簡(jiǎn)要的未明確定義出規(guī)劃的時(shí)間表、計(jì)劃備忘以 及審計(jì)方案外，并未就審計(jì)目標(biāo)如何達(dá)成作出說明。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）以及其在美國的總部與新西蘭的區(qū)域分會(huì)在其《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)》中也提到：“審計(jì)工作應(yīng)妥善計(jì)劃和監(jiān)督”。 培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立意識(shí)。當(dāng)今社會(huì)是科技化的社會(huì)，各國都努 力培養(yǎng)人才為國效力，科技帶給了人們更便捷更準(zhǔn)確的信息，企業(yè)如果引進(jìn)設(shè)備投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)提高工作效率。企業(yè)應(yīng)從自身發(fā)展的狀況制定屬于自己的特定企業(yè)文化制度和規(guī)重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 （ 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)探析 ） 16 章，從而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，保障內(nèi)部審計(jì)工作高效進(jìn)行。從三個(gè)層面的關(guān)系結(jié) 構(gòu)看，精神文化、制度文化和物質(zhì)文化從里到外有序排列，構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)文化層級(jí)之間相互依存、不可分割，同時(shí)互相作用、影響，共同構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)文化體系。規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理過程的效果以幫助組 織達(dá)到目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化是內(nèi)部審計(jì)組織的靈魂，內(nèi)部審計(jì)文化為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷發(fā)展與創(chuàng)新的力量源泉和不竭的動(dòng)力，對(duì)提高組織的凝聚力和 競(jìng)爭(zhēng)力有重要的作用。加大對(duì)審計(jì)廉政的宣傳，做到以內(nèi)部審計(jì)人員的行為逐漸影響身邊人，做到知法守法，為企業(yè)樹立良好的形象。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為文化建設(shè) 培養(yǎng)應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎與專業(yè)勝任能力。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精神文化建設(shè) 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)文化精神的客觀性 只有培養(yǎng)踏實(shí)認(rèn)真的審計(jì)人員切實(shí)做到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作 、培養(yǎng)開拓進(jìn)取的精神，極大的發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量才能創(chuàng)造出更多的價(jià)值，也會(huì)做出更切合企 業(yè)實(shí)際的報(bào)告，從而使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定出符合實(shí)踐的決定來獲取更大的價(jià)值意義，時(shí)刻保持清醒的頭腦使得企業(yè)立于不敗之地。審計(jì)人員如重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 （ 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)探析 ） 9 何在審計(jì)中發(fā)揚(yáng)開拓進(jìn)取、勇于創(chuàng)新的精神，只有與時(shí)俱進(jìn)，密切配合，大力發(fā)展現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，深入開展效益審計(jì)才能適 應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的需要。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度文化 俗話說，無規(guī)矩不成方圓。在企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化的必要性及其重要意義。為此，我們必須在認(rèn)真總結(jié)審 計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，通過構(gòu)建 內(nèi)部 審計(jì)文化完善重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 （ 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)探析 ） 7 審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)人員職業(yè)道德體系，進(jìn)一步樹立良好的審計(jì)執(zhí)行形象和審計(jì)行業(yè)作風(fēng)，更加扎實(shí)有效地做好 審計(jì)工作。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化的作用 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)文化在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型的過程中發(fā)揮著重要作用。它為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員提供精神支柱和前進(jìn)動(dòng)力，能夠把審計(jì)人員的思想和行為引導(dǎo)到國家審計(jì)所確定的職責(zé)要求和既定目標(biāo)中來，使審計(jì)事業(yè)得到不斷的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)文化作為意識(shí)形態(tài)反映了內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的積累，與內(nèi)部審計(jì)所在時(shí)代的社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治及文化的發(fā)展?fàn)顩r緊密相連， 任何一項(xiàng)事業(yè)的成長(zhǎng)都離不開其特有文化的滋養(yǎng)。審計(jì)事業(yè)的發(fā)展又不斷完善內(nèi)部審計(jì)文化的內(nèi)容，豐富內(nèi)部審計(jì)文化的內(nèi)涵，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化作為企業(yè)的一種文化，它的各個(gè)層級(jí)都有各自要遵循的規(guī)律且相互作用，從而構(gòu)建了一個(gè)有機(jī)整體。 內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。但我國的內(nèi)部審計(jì)與西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家相比發(fā)展相對(duì)緩慢，進(jìn)而致使內(nèi)部審計(jì)文化的發(fā)展也相對(duì)落后，差距較大，與目前的經(jīng)濟(jì)體制制度改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比明顯滯后，本文針對(duì)現(xiàn)狀研究以下內(nèi)容。審計(jì)對(duì) 企業(yè) 對(duì)社會(huì)公眾的影響是非常重大的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化會(huì)增加企業(yè)價(jià)值 的提升，而價(jià)值的提升則會(huì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和文化的完善，從而推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展，提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精神文化 企業(yè)發(fā)展的好壞和精神文化分不 開。制度文化是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化的橋梁，制度文化是假設(shè)在物質(zhì)文化和精神文化的媒介，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供規(guī)章制度的依據(jù)，約束和監(jiān)督審計(jì)人員的工作，有利于提高審計(jì)透明度和準(zhǔn)確性，規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)人員的行為。企業(yè)應(yīng)該改善內(nèi)部審計(jì)人員的工作環(huán)境，建立獨(dú)立的審計(jì)人員辦公區(qū)域，促使管理人員重視組織的內(nèi)部審計(jì)工作，使審計(jì)人員的執(zhí)行能力加強(qiáng)。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)文化的重要元素，是審計(jì)工作發(fā)展的前提和保障。 重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 （ 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)探析 ） 11 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)物質(zhì)文化建設(shè) 設(shè)施建設(shè)方面 增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)信息化的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新離不開每個(gè)審計(jì)人員的共同努力，只有充分發(fā)揮每個(gè)審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造力，共同創(chuàng)造先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)文化才能推進(jìn)審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展。 趙娜 (20xx)在《淺談內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)》中將內(nèi)部審計(jì)文化定義為：是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程中形成的與組織文化息息相關(guān)的一種核心價(jià)值觀和行為方式。 趙娜 (20xx)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)文化包含組織、制度、精神等多個(gè)層面，并且所有層面都以人為主體，其核心是人的價(jià)值觀，具體體現(xiàn)在以下三方面：內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)；內(nèi)部審計(jì)人員的道德修 養(yǎng)；內(nèi)部審計(jì)人員的精神風(fēng)貌。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化的內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)物質(zhì)文化、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度文化、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精 神文化、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為文化。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，構(gòu)建以人為本的內(nèi)部審計(jì)精神文化觀念，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，使得審計(jì)人員能夠在信任的基礎(chǔ)上以職業(yè)的態(tài)度配合開展審計(jì)工作，從而使企業(yè)蓬勃發(fā)展 。 加強(qiáng)制度建設(shè)，加大監(jiān)督力度，提高互相約束的能力。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)文化的重要元素，是審計(jì)工作發(fā)展的前提和保障?！睘檫_(dá)到本文研究目的，這里引用準(zhǔn)則 4 中提到的審計(jì)監(jiān)督方面的術(shù)語包括“方向”“監(jiān)督”“審查”。據(jù)現(xiàn)有文獻(xiàn)了解到，已經(jīng)有幾項(xiàng)關(guān)于審計(jì)規(guī)劃與調(diào)度方面研究。 Bacsik 和 Rizzo 鼓勵(lì)及時(shí)審查審計(jì)工作底稿，提出了“審查控制表”來確定每個(gè)審查員的責(zé)任區(qū)并監(jiān)測(cè)公開審查的范圍。某位內(nèi)部審計(jì)師可能會(huì)因?yàn)閷徲?jì)工作中的重大錯(cuò)誤而僅僅失去工作，但外部公共審計(jì)人員卻可能因?yàn)槊嫦蚋鼮閺V泛的公眾，而同時(shí)受到法律 的制裁。另外，內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)包括：遵守測(cè)試、檢測(cè)性能，甚至還涉及簡(jiǎn)單地探索潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也和外部審計(jì)不盡相同。 MCB University Press, 02686902 Introduction Audit project supervision includes all activities necessary to assure that audits are conducted efficiently and effectively. Supervising an audit