企業(yè)所得稅會計處理方法-wenkub.com
2024-10-20 21:50 本頁面
【正文】 根據(jù)新舊準(zhǔn)則分別計算差異如表1和表2 所示。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，如果是非時間性差異的暫時性差異，那么與企業(yè)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅相關(guān)的項目往往在同一或不同的會計期間直接計入損益，因此當(dāng)期所得稅和遞延所得稅也應(yīng)當(dāng)直接計入損益。新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價值。新準(zhǔn)則要求企業(yè)對能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，應(yīng)當(dāng)以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的未來應(yīng)稅利潤為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。新準(zhǔn)則要求企業(yè)對暫時性差異采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)首先根據(jù)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與稅法基礎(chǔ)確定的暫時性差異計算遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債），然后調(diào)整根據(jù)稅法計算的應(yīng)交所得稅金額，來推算所得稅費(fèi)用，計算公式為：當(dāng)前所得稅費(fèi)用=當(dāng)前應(yīng)納稅所得額稅率+（期末遞延所得稅負(fù)債—期初遞延所得稅負(fù)債）—（期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn)）。本文首先從 理論 上對新舊會計準(zhǔn)則關(guān)于企業(yè)所得稅計稅差異，虧損處理及減值確認(rèn)的差異進(jìn)行了 分析 比較，并結(jié)合實例比較分析了所得稅 計算 方法 的差異，最后指出新準(zhǔn)則 應(yīng)用 意義。對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示?？勺魅缦聲嫹咒?，借“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸“銀行存款”。前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。《企業(yè)會計準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》第二條規(guī)定，政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅(八)采用”納稅影響會計法“進(jìn)行納稅調(diào)整的會計處理：1．對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳納所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅2．對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。1．對清算所得計算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2．將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時，編制會計分錄借：清算所得貸：所得稅（七）采用”應(yīng)付稅款法“進(jìn)行納稅調(diào)整的會計處理：1．對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后補(bǔ)扣。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。二、會計處理方法（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。同時，取消”利潤分配“科目中的”應(yīng)交所得稅“明細(xì)科目。 中國人民銀行會計工作的主要任務(wù)是什么 財政部稱上調(diào)銀行存款準(zhǔn)備金率旨在管理流動性和通脹預(yù)期 什么是傾銷 沒有合同如何理賠 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式有哪些 什么是多式聯(lián)運(yùn)合同 善意持票人在日內(nèi)瓦票據(jù)法系享有的權(quán) 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)被接管 提前還款不適用哪些情況呢 基金分紅及交易提示 提前還款的程序以及還款方式有哪些 匯票追索權(quán) :// 深圳公證收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(2018最新)（三） 哪些情況下不宜提前還貸 建設(shè)銀行信用卡申請條件及申請材料 從現(xiàn)實的角度來看,提前還貸到底是利還是弊 什么是基準(zhǔn)利率什么是法定存款準(zhǔn)備金率 微信支付的管理法律法規(guī)規(guī)定(2018)2018最新有哪些 怎樣確定提前還貸的數(shù)額 房地產(chǎn)開發(fā)項目貸款申請報告大綱 實名制火車票網(wǎng)上購買網(wǎng)銀怎樣支付 控制創(chuàng)業(yè)板市場風(fēng)險的措施 在銀行ATM機(jī)取到假幣怎么辦 黑龍江省公證服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(2018最新)（二）時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回
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