【正文】 （6）有的單位的賬簿未貼印花稅，有的貼了印花稅未注銷。（2）現(xiàn)金、銀行日記賬采用打印的活頁賬，未使用訂本式賬簿。結(jié)算工程價款核算有的單位在結(jié)算工程價款時，未通過“應(yīng)付工程款”科目核算，而是直接支付給承包單位?！邦A(yù)付工程款”和“預(yù)付設(shè)備款”核算有的單位將“預(yù)付設(shè)備款”在“預(yù)付工程款”科目核算，有的單位將“預(yù)付設(shè)備款”直接列報設(shè)備投資，這兩種核算辦法都不符合會計制度的規(guī)定。(3)返還借調(diào)人員工資時，未與借調(diào)單位簽訂借調(diào)人員合同，缺乏返還工資結(jié)算依據(jù)。以上這些做法不符合固定資產(chǎn)管理核算的規(guī)定。這兩種方法各有各的道理，但第二種方法不符合建設(shè)單位會計制度的規(guī)定。（四）會計核算方面存在的問題通過稽察發(fā)現(xiàn)，會計核算方面存在的問題比較多，也很普遍，下面我從六個方面進(jìn)行介紹：工程投資核算從稽查項目看，工程投資的核算不夠規(guī)范，特別是對待攤投資和其他投資，臨時工程和臨時設(shè)施費劃分不清。以上問題不符合現(xiàn)金管理條例的規(guī)定，是違紀(jì)行為，應(yīng)引起大家的關(guān)注。還有1100萬元尚未歸還，不符合南水北 11 調(diào)資金管理的規(guī)定。在制度的執(zhí)行上發(fā)現(xiàn)，有一個單位的職工出差期間，即享受每人每天80元的出差補(bǔ)助費，同時又享受每人每天60元的工地補(bǔ)助，顯然不符合規(guī)定。還有一個單位在調(diào)整工程價款結(jié)算支付審批權(quán)限時，改變國家規(guī)定的工程價款結(jié)算支付程序。但對開支標(biāo)準(zhǔn)又另行規(guī)定。但也發(fā)現(xiàn)個別單位沒有制定會計核算制度和崗位責(zé)任制，還有的單位某些內(nèi)部控制制度尚需修改、補(bǔ)充和完善。第二部分存在問題：要事實清楚、有理有據(jù)，說明不符合哪個制度和辦法的規(guī)定。對已記錄的問題進(jìn)行歸納整理，向有關(guān)人員進(jìn)行核實，對已核實的問題進(jìn)行取證。：財務(wù)、審計、稅收、稽察、紀(jì)檢監(jiān)察等部門出具的與財務(wù)有關(guān)的檢查、審計、稽察等報告。填寫5張表格作為書面材料的補(bǔ)充（表格式樣附后供參考）。四、資金稽察程序資金稽察程序寓于工程建設(shè)項目稽察程序之中，但因資金使用與管理有其特殊性，應(yīng)在工程建設(shè)項目稽察程序基礎(chǔ)上，更加細(xì)化，更具有操作性，經(jīng)過幾年實踐，我總結(jié)出資金稽察程序是：（一）在稽察專家組召開工程項目稽察專家會議后，制定資金稽察實施計劃。（五）工程價款結(jié)算工程價款結(jié)算，主要稽察項目法人和建設(shè)單位是否按照建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法規(guī)定的程序、時間和手續(xù)，向承包商結(jié)算、支付工程進(jìn)度款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款。資金使用與管理的稽察：①要審核投資完成，包括：建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資；②審核資產(chǎn)：包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)；③審核往來賬款：包括各種往來款項。（四）資金到位及使用資金到位及使用是資金稽察的重點，也是工程建設(shè)項目稽察的重點。從實際出發(fā)，一個單位要把這些制度全部建立起來是不現(xiàn)實的，也沒有必要，重點要看被稽查單位所建立的內(nèi)部財會管理制度是否滿足工程建設(shè)財務(wù)管理和會計核算工作需要。會計人員的上崗資質(zhì)、任職條件、人員分工、財務(wù)印鑒保管等是否符合會計基礎(chǔ)規(guī)范的要求。由此可見，資金使用與管理的稽察是極其必要的，十分重要的。第６頁第五篇：資金使用及管理南水北調(diào)工程建設(shè)項目資金管理但懋相一、資金稽察的必要性要了解資金稽察的必要性，首先要明確工程建設(shè)稽察的必要性。重點是對項目預(yù)算和驗收決算的監(jiān)督，以及日常檢查建設(shè)進(jìn)度，工程質(zhì)量和資金使用狀況；三是加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高資金管理水平。其次是緊跟農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的發(fā)展趨勢，加強(qiáng)資金管理的研究與探索，學(xué)習(xí)借鑒外地區(qū)的先進(jìn)經(jīng)驗，不斷完善資金管理制度。主要有：一是計劃中群眾自籌量大，銀行貸款和財政有償資金承借、承貸難造成的資金籌措困難；二是項目區(qū)及項目承建單位逐年變動，相關(guān)單位財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不適應(yīng)綜合開發(fā)財務(wù)制度要求；三是項目建設(shè)水利工程投資大，本單位無水利工程設(shè)計、測量、預(yù)決算等專業(yè)人員，對監(jiān)管建設(shè)中的資金效益影響很大；四是農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)綜合性強(qiáng)，措施 第３頁多，牽扯面廣，由鄉(xiāng)村兩級承建的林草等項目，無法提供正規(guī)報帳票據(jù)；五是項目資金到位遲，一般均在本的八月份以后到位，給項目提前啟動，當(dāng)年計劃當(dāng)年完，資金盡早發(fā)揮效益造成困難。有效的解決了項目管理和資金管理的扯皮現(xiàn)象，實現(xiàn)了責(zé)權(quán)統(tǒng)一。實行區(qū)級財政報帳制和審計制。筆者多年從事農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目管理工作，在實踐中對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金管理的重要性略有認(rèn)識，愚見如下：一、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理需要不斷探索、研究和完善農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)是一項長期事業(yè)，隨著社會的發(fā)展，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的建設(shè)內(nèi)容、資金來源管理方式等都會發(fā)生改變和調(diào)整，再加之各地之間的地理環(huán)境、社會經(jīng)濟(jì)、自然資源等各不相同，資金管理的模式因此也是因時、因地而不斷調(diào)整完善?！āāǖ霓r(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)，不僅改善了項目區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件和生態(tài)環(huán)境，而且促進(jìn)了項目區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高了農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，增加了農(nóng)民收入，實現(xiàn)了社會、生態(tài)、經(jīng)濟(jì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。⑷ 要加強(qiáng)對項目預(yù)算執(zhí)行的反饋和考評，由于不可抗力等特殊原因引起、確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按預(yù)算管理規(guī)定的權(quán)限辦理調(diào)整手續(xù)，建設(shè)單位不能隨意調(diào)整預(yù)算。參考文獻(xiàn)：[1] [J].經(jīng)營管理者，2011（14）[2] 魏景柱，[J].經(jīng)濟(jì)師，2011（04）（作者單位：四川省水電投資經(jīng)營集團(tuán)有限公司）第三篇：資金預(yù)算管理資金預(yù)算管理⑴水利基本建設(shè)資金要實行預(yù)算管理：建設(shè)單位在初步設(shè)計和工程概算獲得批準(zhǔn)后，要按照預(yù)算管理的要求，及時向同級財政部門報送項目預(yù)算，待財政部門審核確認(rèn)后，作為安排項目預(yù)算的依據(jù)。要明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實行責(zé)任制，做好固定資產(chǎn)的管理工作。財務(wù)人員應(yīng)具備良好的素質(zhì)和較高的思想覺悟，應(yīng)掌握資金籌資、資金運用的相關(guān)知識，為資金的預(yù)算管理作貢獻(xiàn)。通過這樣的考核制度，可以加強(qiáng)資金預(yù)算管理，提高資金使用效率。通過考核和評價，可以監(jiān)督資金預(yù)算的執(zhí)行情況、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平。資金預(yù)算的編制需要進(jìn)行修改和討論。通過建立多級的資金預(yù)算編制制度，可以提高企業(yè)成本核算和預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步降低企業(yè)的成本，有利于落實預(yù)算編制的責(zé)任。成立由財務(wù)、計劃、生產(chǎn)、勞資等部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)組成的資金預(yù)算委員會，負(fù)責(zé)組織編制資金預(yù)算草案，對預(yù)算的收支總量、生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、資金投向、固定資產(chǎn)投資以及大修理資金、生產(chǎn)經(jīng)營費用等安排進(jìn)行審定，對下達(dá)給各子公司費用指標(biāo)、企業(yè)預(yù)備資金、職工福利基金的使用安排進(jìn)行研究審定，并研究制定實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的措施，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，督促預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。此方式比較適合企業(yè)集團(tuán)屬下企業(yè)分散在幾個城市，需要保持各企業(yè)資金使用靈活度的企業(yè)集團(tuán)。對于采用企業(yè)集團(tuán)賬戶管理模式的企業(yè)集團(tuán)來說，通過此方式不僅實現(xiàn)了閑置在各成員企業(yè)銀行賬戶的資金集中，形成了資金“蓄水池”功效，同時通過下放部分權(quán)力給成員企業(yè)，即成員企業(yè)對基本賬戶的使用，有效緩解了企業(yè)集團(tuán)資金管理的壓力。【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán) 財務(wù)管理 資金 使用率近年來，許多企業(yè)集團(tuán)開始實行節(jié)約型管理模式，對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理方式進(jìn)行改革，建立了以企業(yè)集團(tuán)資金管理為核心的新型財務(wù)管理模式，使企業(yè)集團(tuán)能夠準(zhǔn)確、及時地掌握資金的分布和流向提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增收。在現(xiàn)實生活中，部分企業(yè)資金預(yù)算管理的工作還不夠完善，相信隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)制度的健全，以及企業(yè)人員素質(zhì)的不斷提高，隨著法律監(jiān)督能力和審計能力不斷增強(qiáng)，企業(yè)的資金預(yù)算管理將會越來越完善、資金的使用效率將會得以提高。通過在資金信息系統(tǒng)中建立外部銀行分賬戶、財務(wù)公司賬戶與企業(yè)內(nèi)部的多級的資金核算賬戶的對應(yīng)關(guān)系，在實現(xiàn)集團(tuán)整體層面資金集中管理的同時，也有利于企業(yè)層面資金集中的實現(xiàn)，并能夠?qū)⒏黜椯Y金收付信息實時核算到企業(yè)所屬單位的內(nèi)部資金核算賬戶，實現(xiàn)了企業(yè)及其所屬單位的資金收入，不僅能夠進(jìn)得來、分的清，還能夠出得去、分的清。企業(yè)資金集中管理的原則包括資金所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)不變原則，量入為出、以收定支原則，預(yù)算控制原則，收支兩條線原則，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中運作、分級管理、各負(fù)其責(zé)原則。在日常工作中，企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，并敢于制止和揭露違規(guī)行為。企業(yè)在平時應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能水平。強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)和行為準(zhǔn)則對企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員的控制，是強(qiáng)化會計內(nèi)部控制的核心。對資金預(yù)算計劃執(zhí)行嚴(yán)格的考核和評價，一方面可以通過將資金預(yù)算計劃和資金實際運行情況作對比，肯定企業(yè)各個部門、各個員工的成績，找出企業(yè)存在的問題并分析存在的問題，找出原因，改進(jìn)企業(yè)的相關(guān)工作。企業(yè)各個部門、各個員工應(yīng)積極的落實資金預(yù)算計劃，將資金預(yù)算計劃的實施情況及時的向企業(yè)匯報，有利于企業(yè)了解其資金運