9風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-wenkub.com
2025-02-22 18:22 本頁(yè)面
【正文】 在確定該差異額時(shí)， CPA 應(yīng)當(dāng)主要 考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)及 相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水 平 第五節(jié) 評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30號(hào) ——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是否正確反映財(cái)務(wù)信息及其分類，對(duì)重大事項(xiàng)的披露是否充分。 對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（作為一類重要的特別風(fēng)險(xiǎn)），被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性，那么 CPA更應(yīng)慎重考慮能否將期中測(cè)試的結(jié)論延伸至期末 ?對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮 一般而言，以前審計(jì)獲取的證據(jù)對(duì)本期 只有很弱的證據(jù)效力，只有本期情況沒有重大 變化時(shí)，以前的證據(jù)才能用作本期證據(jù) 。 如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試和上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)兩年 如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)， CPA應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性；不應(yīng)將所有擬信賴的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行測(cè)試 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試 四、控制測(cè)試的范圍 確定控制測(cè)試范圍要考慮的因素包括 ： ?執(zhí)行控制的頻率 ?在所審期間擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度 ?證據(jù)的相關(guān)性和可靠性 ?測(cè)試其他控制獲取的審計(jì)證據(jù) ?在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度 ?控制的預(yù)期偏差 第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 本節(jié)主要內(nèi)容 ?實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ?實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) ?實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 ?實(shí)質(zhì)性程序的范圍 一、實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求 實(shí)質(zhì)性程序是針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。 第九章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 第一節(jié) 針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總 體應(yīng)對(duì)措施 第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn) 一步審計(jì)程序 第三節(jié) 控制測(cè)試 第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 第五節(jié) 評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性 第六節(jié) 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的
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