【正文】 2023年 3月 上午 3時 55分 :55March 8, 2023 1 業(yè) 余生活要有意 義 ，不要越 軌 。 03:55:4103:55:4103:55Wednesday, March 8, 2023 1知人者智，自知者明。 上午 3時 55分 41秒 上午 3時 55分 03:55: 楊 柳散和 風 ， 青 山澹吾 慮 。 2023年 3月 8日星期三 上午 3時 55分 41秒 03:55: 1楚塞三湘接， 荊門 九派通。 03:55:4103:55:4103:553/8/2023 3:55:41 AM 1成功就是日 復 一日那一點點小小努力的 積 累。 2023年 3月 上午 3時 55分 :55March 8, 2023 1行 動 出成果，工作出 財 富。 03:55:4103:55:4103:55Wednesday, March 8, 2023 1乍 見 翻疑 夢 ，相悲各 問 年。 案例討論： ? 1．濱海公司拒絕承擔保證責任是否合理？ ? 2．于某應承擔什么責任？ 課堂練習與作業(yè) P216 練習題 4 靜 夜四無 鄰 ，荒居 舊業(yè)貧 。至本年 3月 16日貸款到期后，某行多次派人向興達公司催要，但興達公司的法定代表人于某答應鋼材款收回后立即還款。 其會計分錄為： 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第二節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 四、貼現(xiàn)匯票到期銀行收回票款的核算 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 貸：吸收存款 —— 應解匯款 —— 戶 如承兌申請人賬戶不足支付 ,則不足部分作為逾期貸款。其會計分錄為： 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第二節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 四、貼現(xiàn)匯票到期銀行收回票款的核算 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn)戶（面值） 利息收入 —— 發(fā)放貸款及墊款戶 存在利息調整金額的，也應同時予以結轉。其會計分錄為： 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第二節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 四、貼現(xiàn)匯票到期銀行收回票款的核算 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 貸：清算資金往來 若付款人存款賬戶無款支付或不足支付，付款人開戶行應將匯票和憑證退回貼現(xiàn)銀行。 30） 實付貼現(xiàn)金額＝匯票到期值－貼現(xiàn)利息 公式中的“貼現(xiàn)天數(shù)”一般按實際天數(shù)計算，從貼現(xiàn)之日起算至匯票到期的前一日止。 二、會計科目的設置 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第二節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 三、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的核算 持票人填制一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證，連同匯票送交銀行。 資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調整”科目，貸記“利息收入”科目。 信用關系的當事人不同 – 貸款當事人是銀行、借款人和擔保人； – 票據(jù)貼現(xiàn)的當事人是銀行、貼現(xiàn)申請人和票據(jù)上背書的各個關系人。 在逐筆結息方式下，貸款利息計算的基本公式為： 貸款利息＝貸款本金 時期 利率 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務的核算 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 五、貸款利息的計算與核算 銀行收回貸款本息時，填制兩借一貸特種轉賬傳票，辦理轉賬。利息計算可采用余額表計息法和乙種賬計息法。 （ 2）商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在一年以內(nèi)的，貸款期內(nèi)按合同利率計息，遇利率調整，不分段計息。其會計分錄為： 借：固定資產(chǎn)（或其他資產(chǎn)類科目） 抵債資產(chǎn)跌價準備 貸：抵債資產(chǎn) 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務的核算 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 （七）轉銷呆賬貸款的核算 1．確認呆賬的條件 2．核銷呆賬損失的賬務處理 按法定程序核銷呆賬損失時，會計分錄為： 借：貸款損失準備 —— 客戶貸款戶 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務的核算 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 按管理權限報經(jīng)批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。其會計分錄為： 借：其他業(yè)務成本 貸：庫存現(xiàn)金（存放中央銀行款項） 處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按抵債資產(chǎn)的賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。會計分錄為： 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務的核算 借：貸款損失準備 —— 客戶貸款戶 貸：資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準備金戶 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 （六）收回減值貸款的核算 收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關貸款余額，貸記“貸款 —— 已減值”科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。會計分錄為： 四、貸款減值的核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務的核算 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 借：資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準備金戶 貸：貸款損失準備 —— 客戶貸款戶 借：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（本金） 貸款 —— 貸款 —— 戶（利息調整） （四）計提減值貸款利息的核算 資產(chǎn)負債表日，應按減值貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”科目。具體包括：貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款）等。其會計分錄為： 付出：待處理抵押品一一 戶 （三）質押貸款的核算 質押貸款是指按 《 中華人民共和國擔保法 》 規(guī)定的質押方式，以借款人或第三人的動產(chǎn)或權利作為質物而發(fā)放的貸款。 其會計分錄為： 借：應收利息 —— 戶 借或貸：貸款 —— 抵押貸款 —— 戶（利息調整） 貸：利息收入 —— 發(fā)放貸款及墊款 金融企業(yè)會計 三、擔保貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 3. 抵押貸款到期收回的核算 抵押貸款到期 ,借款人應主動提交放款收回憑證或轉賬支票到銀行辦理還款手續(xù)。 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務的核算 金融企業(yè)會計 三、擔保貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 1. 抵押貸款發(fā)放的核算 借款人與銀行簽訂抵押貸款合同 ,同時，借款人將抵押品或抵押品產(chǎn)權證明移交銀行。 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務的核算 金融企業(yè)會計 三、擔保貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 保證貸款發(fā)放與收回的核算手續(xù)與信用貸款基本相同。 ?確定初始計量值 金融工具的初始賬面價值 +交易費用 =3000+6 =金融工具未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值 ?計算實際利率 r， 3006=3000 9%/（ 1+r） +3000 9%/（ 1+r） 2+（ 3000+3000 9%） /（ 1+r） 3 ? 先按 8%的利率測試： 3270 +270 =＞ 3006 ? 再按 10%的利率測試： 3270 +270 = ＜ 3006 ? 根據(jù)插入法計算： 實際利率 =[8% （ ） +10% （ ） ]247。由于貸款發(fā)放時沒有發(fā)生交易費用和溢折價，并且實際付息周期與計息周期相同，因此，其實際利率與合同利率相等。 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務的核算 金融企業(yè)會計 二、信用貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務的核算 （四）信用貸款核算實例 【 例７－１