【正文】 在生產(chǎn)方面，提高生產(chǎn)系統(tǒng)的柔性n 建立精益生產(chǎn)體系；n 以瓶頸理論 TOC為指導(dǎo)，搞好平衡生產(chǎn)物流能力；在采購(gòu)管理方面，差異化的采購(gòu)策略n 對(duì)不同原料、不同供應(yīng)商制定不同的采購(gòu)策略；n 面向全面采購(gòu)成本而非單一采購(gòu)價(jià)格成本的戰(zhàn)略采購(gòu)。189 執(zhí)行（ Do）n 配備計(jì)劃執(zhí)行所需要的資源；n 按照計(jì)劃執(zhí)行；n 質(zhì)量管理部門設(shè)計(jì)和執(zhí)行面向過(guò)程的 PDCA控制方案，以完成計(jì)劃。5) 預(yù)防和鑒定成本的計(jì)劃綜合彈性系數(shù) = .n 技術(shù)工具 : 1) 6?。2) 鑒定成本比 2023年下半年增加 %。187 計(jì)劃（ Plan） (2)n 未來(lái)半年的改善指標(biāo)和目標(biāo) :1) 單位工時(shí)的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本下降 % 2) 單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本下降 30%。人 機(jī) 料法 環(huán) 測(cè)質(zhì)量問(wèn)題185 分析（ Analyze） (2)n 原因分析 : 1) 沒(méi)有對(duì)供應(yīng)商的材料質(zhì)量進(jìn)行有效的檢驗(yàn)和控制 。n 確定質(zhì)量成本對(duì)象：質(zhì)量?jī)?nèi)外部故障損失成本 。3) 分析解決問(wèn)題的可能性和可行性；4) 分析成本改善的幅度。n 總體銷售地區(qū)成本的預(yù)算前提摩托車 2023年下半年實(shí)際 2023年上半年計(jì)劃 增加比例產(chǎn)量 21,376臺(tái) 25,000臺(tái) %銷售量 22,922臺(tái) 24,600臺(tái) %167 銷售地區(qū)成本預(yù)算 (2)固定成本項(xiàng)目 半年實(shí)際平均數(shù)工資 () /月廣告費(fèi) () /月倉(cāng)租 () /月其他費(fèi)用 () /月n 2023年下半年的銷售地區(qū)成本指標(biāo)分析年下半年的銷售地區(qū)成本指標(biāo)分析168 銷售地區(qū)成本預(yù)算 (3)可變成本項(xiàng)目 平均單臺(tái)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi) /臺(tái)促銷獎(jiǎng) /臺(tái)n 2023年下半年的銷售地區(qū)成本指標(biāo)分析年下半年的銷售地區(qū)成本指標(biāo)分析169 銷售地區(qū)成本預(yù)算 (4)n 2023年上半年的銷售地區(qū)成本目標(biāo)值固定成本項(xiàng)目2023下半年實(shí)際平均數(shù)調(diào)整比例2023上半年目標(biāo)值工資 /月 10% /月廣告費(fèi) /月 10% /月倉(cāng)租 /月 10% /月其他費(fèi)用 /月 5% /月170 銷售地區(qū)成本預(yù)算 (5)可變成本項(xiàng)目2023年下半年實(shí)際單臺(tái)費(fèi)用調(diào)整比例 2023年上半年單臺(tái)費(fèi)用目標(biāo)值運(yùn)雜費(fèi) /臺(tái) 2% /臺(tái)促銷獎(jiǎng) /臺(tái) % 25元 /臺(tái)說(shuō)明說(shuō)明 : 2023年下半年非正常效率損失成本占總運(yùn)雜費(fèi)年下半年非正常效率損失成本占總運(yùn)雜費(fèi) %171 銷售地區(qū)成本預(yù)算 (6)n 2023年上半年的銷售地區(qū)成本預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目 2023上半年目標(biāo)值 X 數(shù)量 2023上半年預(yù)算工資 /月 6個(gè)月 廣告費(fèi) /月 6個(gè)月 倉(cāng)租 /月 6個(gè)月 其他費(fèi)用 /月 6個(gè)月 運(yùn)雜費(fèi) /臺(tái) 24,600臺(tái) 促銷獎(jiǎng) 25元 /臺(tái) 24,600臺(tái) 合計(jì) 2023比 2023減少銷售地區(qū)成本 =萬(wàn)單臺(tái)摩托車的銷售地區(qū)成本 172 基于利潤(rùn)最大化的產(chǎn)品組合決策n 見(jiàn)《如何制定企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)劃》173 以成本結(jié)果為導(dǎo)向的價(jià)值分析 企業(yè)價(jià)值鏈成本的構(gòu)成狀況 WMC公司的價(jià)值分析174 企業(yè)價(jià)值鏈成本的構(gòu)成狀況供應(yīng)鏈 制造鏈 銷售鏈企業(yè)價(jià)值鏈全面采購(gòu)成本原材料成本 采購(gòu)過(guò)程成本 管理不善成本產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本 管理不善成本營(yíng)銷成本管理不善成本客戶成本175 WMC公司的價(jià)值分析 (1)n 2023年下半年整體成本分析 (單位 :萬(wàn)元 )成本項(xiàng)目 平均每月金額 比例總金額 1846萬(wàn)元 100%產(chǎn)品 %銷售地區(qū) %人力資源 %其他 %管理不善成本 : %質(zhì)量 %效率 %資金占用 %176 WMC公司的價(jià)值分析 (2)n 價(jià)值鏈的管理不善成本 (單位 :萬(wàn)元 )成本項(xiàng)目 供應(yīng)鏈 制造鏈 銷售鏈 平均每月金額質(zhì)量 0 效率 0 資金占用 合計(jì) 成本項(xiàng)目 供應(yīng)鏈 制造鏈 銷售鏈 比例質(zhì)量 0% % % %效率 0% % % %資金占用 % % % %合計(jì) % % % 100%177 面向?qū)ο蟮某掷m(xù)改善方法 (DAPDCI) 什么是 DAPDCI 面向質(zhì)量成本對(duì)象的 DAPDCI DAPDCI之間的關(guān)系178 什么是 DAPDCI(1)n DAPDCI是面向成本結(jié)果的持續(xù)改善方法，該方法結(jié)合 PDCA的過(guò)程持續(xù)改善方法，是實(shí)現(xiàn)順瓜摸藤和順藤摸瓜的螺旋型成本改進(jìn)過(guò)程。160 銷售地區(qū)或客戶成本 贏利回報(bào)n 銷售地區(qū)或客戶的贏利回報(bào)率 銷售地區(qū) \客戶收入 – 銷售地區(qū) \客戶成本 – 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本 – 應(yīng)收帳款壞帳= 銷售地區(qū) \客戶收入n 銷售地區(qū)或客戶的贏利回報(bào)= 銷售地區(qū) \客戶收入 – 銷售地區(qū) \客戶成本 – 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本 – 應(yīng)收帳款壞帳161 銷售地區(qū)成本分析 銷售地區(qū)成本分析 銷售地區(qū)成本與銷售收入彈性系數(shù)162 銷售地區(qū)成本分析 (1)163 銷售地區(qū)成本分析 (2)半年平均 480元 /臺(tái)164 銷售地區(qū)成本與銷售收入彈性系數(shù)彈性系數(shù) = 銷售地區(qū)或渠道成本增加率銷售地區(qū)或渠道成本增加率 %銷售地區(qū)或渠道銷售收入增加率銷售地區(qū)或渠道銷售收入增加率 %1) 彈性系數(shù)彈性系數(shù) 1, 缺乏彈性缺乏彈性 。148 按照物流管理性質(zhì)分類的成本構(gòu)成如同產(chǎn)品生產(chǎn)成本分為產(chǎn)品純生產(chǎn)成本和管理不善成本一樣，可分為：n 正常物流成本：完成物流服務(wù)的正常投入；n 非正常物流成本：由于物流管理不善所引起的管理不善成本，包括：1) 由于儲(chǔ)存、裝卸或運(yùn)輸不當(dāng)引起貨物質(zhì)量受損，以及服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題引起顧客索賠所發(fā)生的質(zhì)量成本；2) 由于時(shí)間控制不當(dāng)、不合理配送、發(fā)錯(cuò)貨、發(fā)漏貨或過(guò)剩倉(cāng)庫(kù)空間引起的增加費(fèi)用所產(chǎn)生的效率成本；3) 由于計(jì)劃不周而產(chǎn)生的缺貨所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)成本；4) 過(guò)量庫(kù)存引起的資金占用成本。n 廢棄物流費(fèi)：是指由于產(chǎn)品、包裝或運(yùn)輸容器材料等的廢棄而發(fā)生的物流活動(dòng)過(guò)程中所需要的費(fèi)用。128 因采購(gòu)不良而造成的管理不善成本采購(gòu)不良 造成的管理不善成本材料質(zhì)量不合格 質(zhì)量損失成本庫(kù)存不足造成的產(chǎn)能浪費(fèi)和人工無(wú)效等待 效率損失成本交貨延遲造成的產(chǎn)能浪費(fèi)和人工無(wú)效等待 效率損失成本過(guò)量采購(gòu)形成的存貨 資金占用成本原材料價(jià)格大幅波動(dòng)（供應(yīng)商、匯率等影響） 風(fēng)險(xiǎn)損失成本129 采購(gòu)成本管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo) 采購(gòu)成本績(jī)效指標(biāo) 供應(yīng)商成本績(jī)效指標(biāo) 采購(gòu)成本績(jī)效指標(biāo)期間效果比較分析 供應(yīng)商的成本績(jī)效評(píng)價(jià)130 采購(gòu)成本績(jī)效指標(biāo) (1)n 整體采購(gòu)成本評(píng)價(jià)系數(shù) (CA) 原材料采購(gòu)成本 +采購(gòu)過(guò)程成本 +引起的管理不善成本= 原材料采購(gòu)成本131 采購(gòu)成本績(jī)效指標(biāo) (2)n 采購(gòu)過(guò)程成本系數(shù) (CB) 采購(gòu)過(guò)程成本 = (1) 原材料采購(gòu)成本n 引起的管理不善成本系數(shù) (CC)引起的管理不善成本 = (2) 原材料采購(gòu)成本132 供應(yīng)商成本績(jī)效指標(biāo) (1)n 供應(yīng)商整體采購(gòu)成本評(píng)價(jià) 原材料采購(gòu)成本 +采購(gòu)過(guò)程成本 +引起的管理不善成本= 原材料采購(gòu)成本133 供應(yīng)商成本績(jī)效指標(biāo) (2)n 供應(yīng)商具體評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程成本 = (1) 原材料采購(gòu)成本引起的管理不善成本 = (2)原材料采購(gòu)成本134 采購(gòu)成本績(jī)效指標(biāo)期間效果比較分析2023年 2023年 差異 變化 %原材料成本 2億 3億 1億 %采購(gòu)過(guò)程成本 %引起的管理不善成本 %全面采購(gòu)成本 %整體采購(gòu)成本評(píng)價(jià)系數(shù) (CA) %采購(gòu)過(guò)程成本 系數(shù) (CB) + 25%引起的管理不善成本 系數(shù) (CC) %全面采購(gòu)成本差異分析 價(jià)格差異 = 2() = 數(shù)量差異 = (1) = 采購(gòu)過(guò)程成本 差異分析 價(jià)格差異 = 2() = 數(shù)量差異 = (1) = 引起的管理不善成本 差異分析 價(jià)格差異 = 2() = 數(shù)量差異 = (1) = 以以 2023年原材料成本為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，各系數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行差異分析年原材料成本為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，各系數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行差異分析135 供應(yīng)商的成本績(jī)效評(píng)價(jià)供應(yīng)商供應(yīng)商 A 供應(yīng)商供應(yīng)商 B材料單價(jià)成本材料單價(jià)成本 100元元 105元元采購(gòu)過(guò)程成本采購(gòu)過(guò)程成本 5元元 5元元引起管理不善成本引起管理不善成本 20元元 0元元合計(jì)合計(jì) 125元元 110元元系數(shù)比較系數(shù)比較 136 全面采購(gòu)成本預(yù)算 預(yù)算的內(nèi)容 與傳統(tǒng)采購(gòu)成本預(yù)算的比較分析137 預(yù)算的內(nèi)容 (1)原材料名稱 年計(jì)劃用量 (萬(wàn)件 )AAA 10n 確定計(jì)劃采購(gòu)的材料品種和數(shù)量確定計(jì)劃采購(gòu)的材料品種和數(shù)量138 預(yù)算的內(nèi)容 (2)n 確定供應(yīng)商的采購(gòu)系數(shù)原材料名稱 供應(yīng)商 每件單價(jià) (元 ) 系數(shù) 年供應(yīng)量 (萬(wàn)件 )AAA SP1 5SP2 4SP3 5139 預(yù)算的內(nèi)容 (3)n 確定全面采購(gòu)成本的預(yù)算金額原材料名稱供應(yīng)商 每件單價(jià) (元 )系數(shù) 計(jì)劃采購(gòu)量 (萬(wàn)件 )計(jì)劃采購(gòu)金額 (萬(wàn)元 )AAA SP1 5 SP2 4 SP3 1 合計(jì) 10 140 與傳統(tǒng)采購(gòu)成本預(yù)算的比較分析 (1)原材料名稱供應(yīng)商 每件單價(jià) (元 )計(jì)劃采購(gòu)量 (萬(wàn)件 )計(jì)劃采購(gòu)金額 (萬(wàn)元 )AAA SP1 1 SP2 4 SP3 5 合計(jì) 10 n 傳統(tǒng)采購(gòu)成本預(yù)算傳統(tǒng)采購(gòu)成本預(yù)算141 與傳統(tǒng)采購(gòu)成本預(yù)算的比較分析 (2)原材料名稱供應(yīng)商系數(shù)全面采購(gòu)成本 傳統(tǒng)采購(gòu)成本計(jì)劃采購(gòu)金額(萬(wàn)元 )過(guò)程與不良成本(萬(wàn)元 )計(jì)劃采購(gòu)金額(萬(wàn)元 )過(guò)程與不良成本(萬(wàn)元 )AAA SP1 SP2 SP3 合計(jì) 142 與傳統(tǒng)采購(gòu)成本預(yù)算的比較分析 (3)全面采購(gòu)成本 傳統(tǒng)采購(gòu)成本 差異原材料采購(gòu)成本 + 過(guò)程與不良成本 合計(jì) 單位單位 :萬(wàn)元萬(wàn)元差異差異 = 全面采購(gòu)成本全面采購(gòu)成本 傳統(tǒng)采購(gòu)成本傳統(tǒng)采購(gòu)成本143 物流成本 物流成本的構(gòu)成 影響物流成本的關(guān)鍵因素 物流成本的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)144 物流成本的構(gòu)成 按照物流范圍分類的成本構(gòu)成 按照支付形態(tài) 分類的成本構(gòu)成 按照物流功能 分類的成本構(gòu)成 按照物流管理性質(zhì)分類的成本構(gòu)成145 按照物流范圍分類n 供應(yīng)物流費(fèi)：是指從原材料 (包括容器、包裝材料 )采購(gòu)到供應(yīng)給購(gòu)入者 制造業(yè)者這一物流過(guò)程中所需的費(fèi)用。n 在科龍，慣常的做法是提前一個(gè)多月就使原材料到貨，而海信最多提前兩三天到貨，有的甚至只提前一天到貨。 117 單位工時(shí)的非正常效率損失成本 (1)三季度平均 四季度平均 下半年平均 118