房地產(chǎn)增值稅稅收政策培訓(xùn)講義-wenkub.com
2025-01-21 17:44 本頁面
【正文】 熱點(diǎn)問題 ?房開企業(yè)收取的預(yù)收款可以按照不征稅收入開具發(fā)票，是否僅限于銷售期房？ ?凡是購(gòu)房合同沒有明確采用直接收款方式的銷售不動(dòng)產(chǎn)的，一律按預(yù)收款方式認(rèn)定，實(shí)際收到預(yù)收款時(shí)開具編碼為“ 602”的普通發(fā)票，與是否銷售期房沒有關(guān)系。 ? 使用‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目 39。 ‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目 39。 ?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 6月 10日預(yù)繳的稅款， 6月 15日納稅申報(bào)時(shí)可以抵減嗎？ ?可以抵減?！? 熱點(diǎn)問題 ?因此，根據(jù)以上文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在“商品和服務(wù)名稱”欄注明《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》上所載的建設(shè)項(xiàng)目名稱，在“規(guī)格型號(hào)”欄注明“住房”或“非住房”，在“單位”欄注明標(biāo)準(zhǔn)面積，在“備注”欄注明銷售房號(hào)、含稅合同價(jià)款、合同備案編號(hào)等信息。 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 11號(hào) ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告 ? 三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用 《 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 》 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 17號(hào) 印發(fā)） ?——自 2023年 5月 1日起執(zhí)行。 對(duì)合同明確采用直接收款方式以及視同銷售房地產(chǎn)的，應(yīng)分別在合同約定的收款時(shí)間和視同銷售的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。 福建省國(guó)家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局公告2023年第 1號(hào) ?三、項(xiàng)目銷售管理 ?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)自發(fā)生銷售行為的當(dāng)月起，填寫《房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售情況月報(bào)表》（附件 3），于次月 15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)按項(xiàng)目歸集開票明細(xì)信息和銷售合同信息留存?zhèn)洳椤? 福建省國(guó)家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局公告2023年第 1號(hào) ?福建省國(guó)家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅源管理的公告 ?一、項(xiàng)目基本信息登記 ?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)自取得《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》時(shí)起，以《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》所載建設(shè)項(xiàng)目為單位建立臺(tái)賬，填寫《房地產(chǎn)項(xiàng)目基礎(chǔ)信息表》（附件 1），并于次月 15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料 。 ? ，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 ?。 ? 。 發(fā)票開具 ? 第二十三條 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅普通發(fā)票。 ? 。 ? 。 ?（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? 。 納稅申報(bào) ? 第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔 2023〕 36號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和 11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 。 預(yù)繳稅款 ?第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 房地產(chǎn)老項(xiàng)目 ，是指： （一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目； （二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目。 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 18號(hào) ?第六條 在計(jì)算銷售額時(shí)從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。（ 1+11%） 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 18號(hào) ? 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算： 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款 =（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積247。自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。 ?工的老項(xiàng)目，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率為 5%；銷售試點(diǎn)后開工的新項(xiàng)目，或者銷售未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法，稅率為 11%，但可從銷售額中扣除上繳政府的土地價(jià)款。因此， 對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地不一致的，涉及預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)時(shí)，均應(yīng)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳。 ?，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5%的征收率計(jì)稅。 相關(guān)政策 ?房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)商品取得的收入按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納增值稅，稅率為 11%。 ? 、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。 混合經(jīng)營(yíng)、兼營(yíng) ?納稅人 兼營(yíng)
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