【正文】 ?（ 3）查清薄弱環(huán)節(jié) ?在全面梳理相關(guān)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，定期檢查分析銷售過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。 ?（ 1）無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程 ?無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程主要包括無(wú)形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收、資產(chǎn)的使用與保護(hù)、技術(shù)升級(jí)和更新?lián)Q代、無(wú)形資產(chǎn)處置。 外 購(gòu) 其 他 方 式自 行 生 產(chǎn)存 貨 取 得是 否 通 過(guò) 驗(yàn) 收倉(cāng) 儲(chǔ) 保 管查明原因否是領(lǐng)用發(fā)出銷售處置會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)盤點(diǎn)清查 ? （ 2）存貨管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) ?1 存貨取得 ?2 驗(yàn)收入庫(kù) ?3 存貨保管 ?4 領(lǐng)用發(fā)出 ?5 盤點(diǎn)清查 ?6 銷售處置 ?7 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ? 固定資產(chǎn)管理 ?企業(yè)的固定資產(chǎn)主要包括為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理目的持有的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備以及運(yùn)輸工具等。 ? 采購(gòu)業(yè)務(wù)流程 ?（ 1）請(qǐng)購(gòu)與審批 ?（ 2）購(gòu)買 ?（ 3）驗(yàn)收與付款 ? 采購(gòu)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) ?（ 1）編制需求預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算 ?（ 2）采購(gòu)申請(qǐng)與審批 ?（ 3）選擇供應(yīng)商 ?（ 4）確定采購(gòu)采購(gòu)方式和采購(gòu)價(jià)格 ?（ 5）訂立采購(gòu)合同 ?（ 6）管理供應(yīng)過(guò)程 ?（ 7）驗(yàn)收 ?（ 8）付款 ?（ 9）退貨 ?（ 10）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 三、資產(chǎn)管理控制 ? 資產(chǎn)管理的總體要求 ?（ 1）全面梳理資產(chǎn)管理流程 ?（ 2）查找管理薄弱環(huán)節(jié) ?（ 3）重視投保 ? 存貨管理流程 ?存貨包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或商品等。 ?。 ?廣義的資金營(yíng)運(yùn) 是企業(yè)利用籌資取得的資金營(yíng)利的活動(dòng)； ?狹義的資金營(yíng)運(yùn) 是與投資活動(dòng)相對(duì)立的活動(dòng)，是企業(yè)投資形成項(xiàng)目或資產(chǎn)后，有效利用項(xiàng)目或資產(chǎn)營(yíng)利的活動(dòng)，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、成本補(bǔ)償和利潤(rùn)分配的全部過(guò)程。籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制，不僅決定著企業(yè)是否能夠籌集到投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及未來(lái)發(fā)展所需的資金，還決定著籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。 ?籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程 主要包括擬定籌資方案、籌資方案論證、審批、籌資計(jì)劃的編制與實(shí)施。 2. 但目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的現(xiàn)狀卻是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、控制優(yōu)先理念缺乏：銀行過(guò)分追求規(guī)模擴(kuò)張和發(fā)展速度，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制；過(guò)于重視營(yíng)銷，輕視內(nèi)控；重放貸，輕管理；打擦邊球，鉆制度的空子等等。 風(fēng)險(xiǎn)要素分類 96 基本規(guī)范第二十一條 ? 企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。 （三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。 （五）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。 81 . PUBLIC COMPANY AUDIT COMMITTEES (4) 申訴 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)建立 (A) 報(bào)告公司收到之關(guān)于會(huì)計(jì)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制或?qū)徲?jì)等事項(xiàng)之申訴的接受、保留、處理流程 (B) 報(bào)告公司雇員關(guān)于會(huì)計(jì)問(wèn)題或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的保密、匿名提交流程 公司治理 – 審計(jì)委員會(huì) 82 . PUBLIC COMPANY AUDIT COMMITTEES (5) 聘請(qǐng)顧問(wèn)的權(quán)力 若審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為對(duì)其履行職責(zé)為必要時(shí)，有權(quán)聘請(qǐng)獨(dú)立委員會(huì)或其他顧問(wèn) (6)資金 各報(bào)告公司必須按審計(jì)委員會(huì)的確認(rèn)提供必要的資金，以使其作為董事會(huì)委員 會(huì)向下列方面支付報(bào)酬 (A) 為提交或出具審計(jì)報(bào)告而受雇報(bào)告公司之注冊(cè)公共會(huì)計(jì)事務(wù)所 (B) 根據(jù) (5)節(jié)而受雇審計(jì)委員會(huì)之任何顧問(wèn) 83 (a) 法定要求 凡按 1934年證券交易法 13(a) 或 15(d)定期提交財(cái)務(wù)報(bào)告的公司， SEC應(yīng)按規(guī)定，要求其 principal officer or officers and principal financial officer or officers 或執(zhí)行類似職能之管理 人員，對(duì)按本條款或本法案提交的每一份季度報(bào)告和年度報(bào)告作如下確證： 1. 簽署該報(bào)告之 officer已審閱本報(bào)告； 2. 據(jù) officer所知，該報(bào)告不含重大事實(shí)的任何不實(shí)表述或遺漏必須報(bào)告之重要事實(shí)的表述，財(cái)務(wù)報(bào)告未誤導(dǎo)； 3. 據(jù) officer所知，提交的財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)告中的其他財(cái)務(wù)信息，在所有重要方面公允表述了公司財(cái)務(wù)狀況和報(bào)告期間的經(jīng)營(yíng)成果 … . CORPORATE RESPONSIBILITY FOR FINANCIAL REPORTS 該法案使美國(guó) 85%大型跨國(guó)公司之遵循行為為之大變： 要求公司執(zhí)行官、董事們、審計(jì)人員對(duì)公司嚴(yán)格的受托報(bào)告責(zé)任和透明，進(jìn)行精確計(jì)量 四、管理層哲學(xué)與管理作風(fēng) – 財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程 84 (a) 強(qiáng)制披露 修正 1934年證券交易法 Section 13，在其末尾增加如下內(nèi)容： (i) 財(cái)務(wù)報(bào)告之準(zhǔn)確 凡含規(guī)定按 GAAP編制、且提交 SEC之財(cái)務(wù)報(bào)表的任一財(cái)務(wù)報(bào)告，必須反映已由注冊(cè)公共 會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù) GAAP和 SEC之規(guī)則、規(guī)定確認(rèn)的所有重大修改調(diào)整 (j) 資產(chǎn)負(fù)債表外交易 … SEC將發(fā)布最終規(guī)則，規(guī)定：必須提交 SEC之年度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)披露所有重大資產(chǎn)負(fù)債表外之交易、準(zhǔn)備、債務(wù)（含或有債務(wù)）及報(bào)告公司與那些可能對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果、流動(dòng)性、資本支出、資本資源、或收入費(fèi)用之重要因素具有現(xiàn)行或未來(lái)重大影響之非合并之個(gè)體、個(gè)人的其他關(guān)系 85 (b) 關(guān)于預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)的 SEC規(guī)定 … SEC將發(fā)布最終規(guī)則，規(guī)定：為滿足證券法而提交 SEC之定期報(bào)告或其他 報(bào)告所含之預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)，或用于任何公開(kāi)披露、發(fā)布或其他發(fā)表之預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)，必須： （ 1）不得包含任何重大事實(shí)的不實(shí)表述或遺漏預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)信息為必要之任何重大 事實(shí)，即在當(dāng)時(shí)環(huán)境下其表述不會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo) （ 2）報(bào)告公司之財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果應(yīng)符合 GAAP 86 (a) 定期財(cái)務(wù)報(bào)告證明書(shū) 按 1934證券交易法 13(a)和 15(d)要求提交 SEC的含財(cái)務(wù)報(bào)表之定期報(bào)告，應(yīng)附一份由報(bào)告公司之 CEO和 CFO或類似人員簽署的書(shū)面聲明 (b) 聲明內(nèi)容 條款 (a)之聲明，需證實(shí)，含財(cái)務(wù)報(bào)表之定期報(bào)告完全符合 1934證券交易法 13(a)和 15(d)的要求；報(bào)告所含信息在所有重大方面公允反映了公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 (c) 刑事懲罰 對(duì)本款 (a)和 (b)所指任何聲明的證明，未滿足本款全部要求的，處 100萬(wàn)以下罰款，或 10年以下監(jiān)禁，或并處； 對(duì)本款 (a)和 (b)所指任何聲明的證明，蓄意不滿足本款全部要求的，處 500萬(wàn)以下罰款，或 20年以下監(jiān)禁，或并處 . CORPORATE RESPONSIBILITY FOR FINANCIAL REPORTS 87 88 管理層哲學(xué)與管理作風(fēng) – 企業(yè)生存發(fā)展的哲學(xué) 企業(yè)生命力的源泉 ? 美國(guó)加州大學(xué)校長(zhǎng)的統(tǒng)計(jì) ? 誰(shuí)笑到最后誰(shuí)笑得最好！ 1. 安然： 20年與 20天 2. 德隆： 18年與 60天 ? 企業(yè)的最高境界 都江堰工程 ? 企業(yè)家的最高境界 – 李冰 企業(yè)最根本的使命是活下去 – 董力加 深航不爭(zhēng)第一，要做的是百年老店！ 李昆 我最主要的目標(biāo)是： 建立一個(gè)下 100年與前 100年同樣繁榮昌盛的公司 鄧凱達(dá) 89 管理層哲學(xué)與管理作風(fēng) – 企業(yè)生存發(fā)展的哲學(xué) 百年企業(yè)是如何煉成的 ？ 伊梅爾特： ? 我認(rèn)為通用電氣優(yōu)秀的 管理系統(tǒng)不是一個(gè)人創(chuàng)立的， 個(gè)人也無(wú)法使其運(yùn)轉(zhuǎn) 1. 不管誰(shuí)是通用電氣的 CEO，這個(gè) 公司 依然享有盛名 2. 通用電氣的價(jià)值在于 管理系統(tǒng) ，在于 人才 的深度與廣度 3. 明星 CEO的模式是應(yīng)該拋棄的 4. 一個(gè) 公司的成功是整體的成功 ? 我對(duì)中國(guó) CEO們的建議是，應(yīng)該花 30－ 40％以上的時(shí)間來(lái) 培養(yǎng)人才 ， ? 那些年輕的企業(yè)家更應(yīng)該把時(shí)間花在建立好的 團(tuán)隊(duì)系統(tǒng) 上 90 五、組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) – 基本原則 ? 通過(guò)完整的架構(gòu)設(shè)計(jì)，形成實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的能力和路徑 ? 是規(guī)定組織內(nèi)部之功能、責(zé)任、權(quán)限、報(bào)告路徑的線型結(jié)構(gòu) ? 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)必須覆蓋組織活動(dòng)的全部形式： 1. 規(guī)劃、預(yù)算與決策 2. 執(zhí)行 3. 控制 4. 監(jiān)督 ? 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)因素： 1. 確認(rèn)授權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域 2. 確認(rèn)報(bào)告路徑 計(jì)劃、預(yù)算、決策 做什么的組織安排 執(zhí)行 落實(shí)決策與計(jì)劃的 組織安排 監(jiān)督 保證執(zhí)行與控制 的組織安排 控制 保證執(zhí)行正確安全的 組織安排 91 六、 授權(quán)與責(zé)任 ? 組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵不在形式，而在權(quán)力與責(zé)任的配置方法 1. 授權(quán)配置 2. 對(duì)分散營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的監(jiān)督 3. 責(zé)任的分配與監(jiān)督 4. 政策與流程的建立和監(jiān)督 ? 書(shū)面政策和流程手冊(cè) 1. 規(guī)范的工作描述 2. 具體的責(zé)任細(xì)節(jié) 3. 管理方針說(shuō)明 ? 道德準(zhǔn)則 ? 可接受行為的規(guī)程 ? 利益沖突禁止說(shuō)明 ? 授權(quán)與責(zé)任分配 1. 覆蓋組織全部活動(dòng) 2. 如何授權(quán)和分配責(zé)任？ 3. 向誰(shuí)授權(quán)并分配責(zé)任？ ? 通過(guò)授權(quán)與責(zé)任分配，使每個(gè)人 1. 知道其行為如何他人工作一起共同作用于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 2. 必須報(bào)告其責(zé)任的如何履行 (held accountable for their responsibility) ? 判斷標(biāo)準(zhǔn) 1. 凡事有人做？ 2. 行為者充分授權(quán)？ 3. 人人承擔(dān)責(zé)任？ 第四部分 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)原理 93 概念 ? 組織對(duì)與實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)有關(guān)之風(fēng)險(xiǎn)群的辨認(rèn)和分析，為如何控制風(fēng)險(xiǎn)建立基礎(chǔ) 一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 特征 ? 所有組織在所有層次都面臨風(fēng)險(xiǎn)，這與組織規(guī)模、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、行業(yè)無(wú)關(guān) ? 風(fēng)險(xiǎn)影響公司的： 1. 生存能力 2. 行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力 3. 維護(hù)財(cái)務(wù)安全和良好公共形象的能力 4. 維護(hù)產(chǎn)品、服務(wù)的質(zhì)量，人員素質(zhì)的能力 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估滲透內(nèi)部控制的所有要素、組織的所有層次 ? 不存在能使風(fēng)險(xiǎn)為零的有效途徑 94 基本規(guī)范第二十二條 ? 企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素： （一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人 力資源因素。朱德權(quán)在沒(méi)有足額保證金的情況下，在山東四家銀行陸續(xù)將 45張承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額合計(jì) 。 成功的管理者都應(yīng)是伯樂(lè)， 伯樂(lè)的責(zé)任在甄選、延攬比他更聰明的人才，但絕對(duì)不能挑選名氣大但自我標(biāo)榜的企業(yè)明星。如高山案中的中行河松街支行和支行行長(zhǎng)高山；中行開(kāi)平支行案中的開(kāi)平支行和余振東、許超凡以及山西太原 73 人員素質(zhì)與人力資源政策 – 用人規(guī)則 ? 現(xiàn)代組織用人的邏輯常識(shí)： 1. 以相信人為起點(diǎn)（用人不疑之公平） 2. 有限信任，系統(tǒng)控制（性本惡前提，制度制約之公平） 3. 行為規(guī)則預(yù)設(shè)（行為方式判斷標(biāo)準(zhǔn)的公開(kāi)） 4. 行為結(jié)果計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)預(yù)設(shè)（行為結(jié)果判斷標(biāo)準(zhǔn)的公開(kāi)） 5. 以事實(shí)和結(jié)果證明人與行為是否可信（事實(shí)基礎(chǔ)） 6. 在公平、公開(kāi)基礎(chǔ)上的個(gè)人選擇 實(shí)現(xiàn)道德準(zhǔn)則的具體措施： 加強(qiáng)員工雇傭前的篩選，使不誠(chéng) 實(shí)的人沒(méi)有被雇傭的機(jī)會(huì)。 ? 用人的基本政策 1. 價(jià)值觀與基本素質(zhì) 2. 知識(shí)結(jié)構(gòu)與技能 3. 經(jīng)驗(yàn)及培訓(xùn) Integrity 非常重要，一位絕頂聰明的領(lǐng)導(dǎo)人，要是沒(méi)有誠(chéng)信，企業(yè)將具危險(xiǎn)。受到牽連、被處理的職工對(duì)此表示不滿： ―他是領(lǐng)導(dǎo)，他讓開(kāi)票我們就得開(kāi)票，我們哪兒拗得過(guò)他呀；可是案子出了卻要我們負(fù)責(zé)， 那些能管得了他的人為什么不追究責(zé)任 ?” 67 正直與道德價(jià)值觀 –